【正文】 2020 年最新中小學(xué)校會計制度 附件： 中小學(xué)校會計制度 目 錄 第一部分 總說明 第二部分 會計科目名稱和編號 第三部分 會計科目使用說明 第四部分 會計報表格式 第五部分 財務(wù)報表編制說明 2 第一部分 總說明 一、為了規(guī)范中小學(xué)校的會計核算，保證會計信息質(zhì)量，根據(jù) 《中華人民共和國會計法》和 《事業(yè)單位會計準(zhǔn)則》，結(jié)合《中小 學(xué)校財務(wù)制度》規(guī)定，制定本制度。 二、本制度適用于各級人民政府和接受國家經(jīng)常性資助的社會 力量舉辦的普通中小學(xué)校、中等職業(yè)學(xué)校、特殊教育學(xué)校、工讀教 育學(xué)校、成人中學(xué)和成人初等學(xué)校（以下統(tǒng)稱中小學(xué)校）。其他社 會力量舉辦的上述學(xué)校可以參照本制度執(zhí)行。 各級人民政府和接受國家經(jīng)常性資助的社會力量舉辦的幼兒園 依照本制度執(zhí)行。其他社會力量舉辦的幼兒園可以參照本制度執(zhí)行。 三、中小學(xué)校對基本建設(shè)投資的會計核算在執(zhí)行本制度的同時， 還應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)基本建設(shè)會計核算的規(guī)定單 獨建賬、單獨核算。 中小學(xué)校食堂實行單獨核算，同時適用本制度的有關(guān)規(guī)定。 四、中小學(xué)校會計核算一般采用收付實現(xiàn)制，但部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 或者事項的核算應(yīng)當(dāng)按照本制度的規(guī)定采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。 五、中小學(xué)校會計要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和支出。 六、中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定運用會計科目： （一）中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)按照本制度的規(guī)定設(shè)臵和使用會計科目。 因沒有相關(guān)業(yè)務(wù)不需使用的會計科目可以不設(shè)臵。在不影響賬務(wù)處 理和編報財務(wù)報表的前提下，可以根據(jù)實際情況自行增設(shè)、減少或 合并某些明細(xì)科目。 （二）本制度統(tǒng)一規(guī) 定會計科目的編號，以便于填制會計憑證、 3 登記賬簿、查閱賬目，實行會計信息化管理。中小學(xué)校不得打亂重 編。 （三）中小學(xué)校在填制會計憑證、登記會計賬簿時，應(yīng)當(dāng)填列 會計科目的名稱，或者同時填列會計科目的名稱和編號，不得只填 列會計科目編號、不填列會計科目名稱。 七、中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定編報財務(wù)報表： （一）中小學(xué)校的財務(wù)報表由會計報表及其附注構(gòu)成。會計報 表包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出表和財政補助收入支出表。 會計報表附注中應(yīng)當(dāng)披露本校食堂單獨核算的會計報表。 （二）中小學(xué)校的財務(wù)報表應(yīng)當(dāng)按照月 度和年度編制。 （三）中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)根據(jù)本制度規(guī)定編制并對外提供真實、完 整的財務(wù)報表。中小學(xué)校不得違反本制度規(guī)定，隨意改變財務(wù)報表 的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法，不得隨意改變本制度規(guī) 定的財務(wù)報表有關(guān)數(shù)據(jù)的會計口徑。 （四）中小學(xué)校財務(wù)報表應(yīng)當(dāng)根據(jù)登記完整、核對無誤的賬簿 記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實、計算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、 報送及時。 （五）中小學(xué)校財務(wù)報表應(yīng)當(dāng)由單位負(fù)責(zé)人和主管會計工作的 負(fù)責(zé)人、會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）簽名并蓋章。 八、中小學(xué)校會計機構(gòu)設(shè)臵、會計人員配 備、會計基礎(chǔ)工作、 會計檔案管理、內(nèi)部控制等，按照《中華人民共和國會計法》、《會 計基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《會計檔案管理辦法》、《行政事業(yè)單位內(nèi)部 控制規(guī)范（試行）》等規(guī)定執(zhí)行。開展會計信息化工作的中小學(xué)校， 4 還應(yīng)按照財政部制定的相關(guān)會計信息化工作規(guī)范執(zhí)行。 九、本制度自 2020 年 1 月 1 日起施行。 1998 年 3 月 31 日財政 部印發(fā)的《中小學(xué)校會計制度（試行）》（財預(yù)字﹝ 1998﹞ 104 號） 同時廢止。 5 第二部分 會計科目名稱和編號 序號 科目編號 科目名稱 一、資產(chǎn)類 1 1001 庫存現(xiàn)金 2 1002 銀行存款 3 1011 零余額賬戶用款額度 4 1101 短期投資 △ 5 1201 財政應(yīng)返還額度 120201 財政直接支付 120202 財政授權(quán)支付 6 1212 應(yīng)收賬款 7 1215 其他應(yīng)收款 8 1301 存 貨 9 1401 長期投資 △ 10 1501 固定資產(chǎn) 11 1511 在建工程 12 1601 無形資產(chǎn) 13 1701 待處臵資產(chǎn)損溢 二、負(fù)債類 14 2020 短期借款 △ 15 2101 應(yīng)繳稅費 16 2102 應(yīng)繳國庫款 6 17 2103 應(yīng)繳財政專戶款 18 2201 應(yīng)付職工薪酬 19 2302 應(yīng)付賬款 20 2305 其他應(yīng)付款 21 2401 長期借款 △ 22 2402 長期應(yīng)付款 23 2501 代管款項 三、凈資產(chǎn)類 24 3001 事業(yè)基金 25 3101 非流動資產(chǎn)基金 310101 長期投資 △ 310102 固定資產(chǎn) 310103 在建工程 310104 無形資產(chǎn) 26 3201 專用基金 320201 修購基金 △ 320202 職工福利基金 320203 獎助學(xué)基金 320209 其他專用基金 27 3301 財政補助結(jié)轉(zhuǎn) 330101 基本支出結(jié)轉(zhuǎn) 330102 項目支出結(jié)轉(zhuǎn) 28 3302 財政補助結(jié)余 7 29 3401 非財政補助結(jié)轉(zhuǎn) 30 3402 事業(yè)結(jié)余 31 3403 經(jīng)營結(jié)余 △ 32 3404 非財政補助結(jié)余分配 四、收入類 33 4001 公共財政預(yù)算撥款 34 4002 政府性基金預(yù)算撥款 35 4101 事業(yè)收入 36 4201 上級補助收入 37 4301 附屬單位上繳收入 38 4401 經(jīng)營收入 △ 39 4501 其他收入 五、支出類 40 5001 事業(yè)支出 41 5101 上繳上級支出 42 5201 對附屬單位補助支出 △ 43 5301 經(jīng)營支出 △ 44 5401 其他支出 說明：帶有 “△ ”上標(biāo)的會計科目為中小學(xué)校非義務(wù)教育階段使用的會計科目，義務(wù)教育 階段不得使用。兼有義務(wù)教育階段和非義務(wù)教育階段的中小學(xué)校可以設(shè)臵標(biāo)有 “△ ” 的會計科目，但僅能適用于本校非義務(wù)教育階段的有關(guān)業(yè)務(wù)。 8 第三部分 會計科目使用說明 一、資產(chǎn)類 1001 庫存現(xiàn)金 一、本科目核算中小學(xué)校的庫存現(xiàn)金。 中小學(xué)校撥付給內(nèi)部有關(guān)部門 的備用金通過 “其他應(yīng)收款 ”科 目核算。 二、中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國家有關(guān)現(xiàn)金管理的規(guī)定收支現(xiàn)金， 并按照本制度規(guī)定核算現(xiàn)金的各項收支業(yè)務(wù)。 三、庫存現(xiàn)金的主要賬務(wù)處理如下： （一）從銀行等金融機構(gòu)提取現(xiàn)金，按照實際提取的金額，借 記本科目，貸記 “銀行存款 ”科目；將現(xiàn)金存入銀行等金融機構(gòu)， 按照實際存入的金額，借記 “銀行存款 ”科目，貸記本科目。 （二）從零余額賬戶提取現(xiàn)金，按照實際提取的金額，借記本 科目，貸記 “零余額賬戶用款額度 ”科目。 （三）因內(nèi)部職工出差等原因借出的現(xiàn)金，按照實際借出的金 額， 借記 “其他應(yīng)收款 ”科目，貸記本科目；出差人員報銷差旅費 時，按照實際收回的金額，借記本科目，按照應(yīng)報銷的金額，借記 “事業(yè)支出 ”等科目，按照實際借出的金額，貸記 “其他應(yīng)收款 ” 科目。 （四）因開展業(yè)務(wù)等其他事項收到現(xiàn)金，按照實際收到的金額， 借記本科目，貸記有關(guān)科目；因購買服務(wù)或商品等其他事項支出現(xiàn) 金，按照實際支出的金額，借記有關(guān)科目，貸記本科目。 9 四、中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)設(shè)臵 “現(xiàn)金日記賬 ”，由出納人員根據(jù)收付 款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記。