【正文】 計程序，且得出了恰當(dāng)?shù)膶徲嫿Y(jié)論；(五)提出的建議調(diào)整事項恰當(dāng)，相關(guān)調(diào)整分錄正確；(六)未更正錯報無論是單獨還是匯總起來對財務(wù)報表整體均不具有重大影響；(七)已審計財務(wù)報表的編制符合適用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度的規(guī)定，在所有重大方面公允反映了被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量；(八)獲取的審計證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)模阋灾С中纬傻慕Y(jié)論和擬出具的審計報告。第五十七條在復(fù)核項目組成員已執(zhí)行的工作時，各級復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)考慮：(一)工作是否已按照法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行； (二)重大事項是否已提請進一步考慮；(三)相關(guān)事項是否已進行適當(dāng)咨詢，由此形成的結(jié)論是否得到記錄和執(zhí)行；(四)是否需要修改已執(zhí)行工作的性質(zhì)、時間和范圍；(五)已執(zhí)行的工作是否支持形成的結(jié)論，并得以適當(dāng)記錄；(六)獲取的證據(jù)是否充分、適當(dāng)；(七)業(yè)務(wù)程序的目標(biāo)是否實現(xiàn)。第五十四條會計師事務(wù)所應(yīng)制定項目組內(nèi)部復(fù)核制度，可考慮執(zhí)行三級復(fù)核。例如，被審計單位面臨的異常壓力、上期審計時發(fā)現(xiàn)的重大問題等；(四)可能出現(xiàn)的問題。第五十一條對所有重要的審計領(lǐng)域，應(yīng)準(zhǔn)備或更新裁剪的審計程序，列出相關(guān)已識別的重大錯報風(fēng)險，設(shè)計必要的程序制度項目組成員關(guān)注和執(zhí)行，并確保相關(guān)程序的執(zhí)行得到有效的監(jiān)督和復(fù)核。第六章業(yè)務(wù)執(zhí)行第一節(jié)指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核第四十八條項目風(fēng)險及質(zhì)量管理控制應(yīng)貫穿于項目執(zhí)行過程中，項目負責(zé)人應(yīng)按其職責(zé)要求對各級次項目組成員的業(yè)務(wù)工作給予充分的指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核，以合理保證會計師事務(wù)所能夠按照法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行業(yè)務(wù)，根據(jù)具體情況出具恰當(dāng)?shù)膱蟾妗?第四十六條為改善員工的工作表現(xiàn)，提升員工的滿意程度和未來期望，并使人力資源的結(jié)構(gòu)符合事務(wù)所發(fā)展目標(biāo)的需求，事務(wù)所可每年至少進行一次員工績效評價。重大項目負責(zé)人的委派應(yīng)報經(jīng)負責(zé)人會議(或首席負責(zé)人)核準(zhǔn)。第四十條會計師事務(wù)所有關(guān)人員應(yīng)按照中國注冊會計師協(xié)會、其他主管部門以及會計師事務(wù)所的要求，積極參加并完成繼續(xù)教育，更新和提高專業(yè)知識，保持和完善專業(yè)技能，熟悉并掌握現(xiàn)行法規(guī)和專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，不斷提高專業(yè)勝任能力。通過業(yè)務(wù)負責(zé)人面試合格者，報送人力資源負責(zé)人批準(zhǔn)后方能正式錄用。第三十四條招聘時，人力資源部(或主管人員)對應(yīng)聘資料進行收集、分類，按照所需崗位的職位描述做初步篩選，篩選合格的應(yīng)聘人員按會計師事務(wù)所規(guī)定時間參加會計師事務(wù)所組織的筆試、面試。 第三十一條業(yè)務(wù)承接后，可根據(jù)委托項目風(fēng)險水平(或項目類型)進行項目委派，登記項目信息。 第二十八條 對于行業(yè)風(fēng)險高或評估為高風(fēng)險業(yè)務(wù)的承接，除需項目負責(zé)人批準(zhǔn)外，應(yīng)當(dāng)同時經(jīng)過會計師事務(wù)所負責(zé)人會議或首席負責(zé)人的批準(zhǔn)。應(yīng)預(yù)計項目成本，與客戶商談項目收費，考慮項目收費與工作量以及業(yè)務(wù)風(fēng)險的匹配情況。應(yīng)識別和評價對獨立性造成威脅的情況和關(guān)系，判斷會計師事務(wù)所及其人員能否遵守獨立性的要求。在確定是否建立或保持客戶關(guān)系時，應(yīng)當(dāng)考慮客戶的主要股東、關(guān)鍵管理人員和治理層是否誠信，將接受或保持不誠信客戶的可能性降至最低。第四章客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持第二十四條會計師事務(wù)所在首次接受客戶委托或決定是否保持現(xiàn)有業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)獲取相關(guān)信息，以合理保證在下列情況下，接受或保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)：(一)已考慮客戶的誠信，沒有信息表明客戶缺乏誠信；(二)具有執(zhí)行業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、專業(yè)勝任能力、時間和資源；(三)能夠遵守職業(yè)道德規(guī)范，與鑒證客戶不存在損害會計師事務(wù)所獨立性的利害關(guān)系；(四)已對客戶風(fēng)險進行評估，該項業(yè)務(wù)的承接不會給會計師事務(wù)所帶來不可接受的風(fēng)險； (五)項目收費合理，與工作量以及業(yè)務(wù)風(fēng)險匹配。第二十一條會計師事務(wù)所及其人員在執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)道德規(guī)范要求的獨立性，識別和評價對獨立性造成威脅的情況和關(guān)系，并采取適當(dāng)?shù)姆雷o措施以消除對獨立性的威脅，或?qū)⑵浣抵量山邮艿乃剑匾獣r應(yīng)解除業(yè)務(wù)約定。并報技術(shù)與質(zhì)控部(或主管人員)備案。會計師事務(wù)所可以要求新人所員工在簽訂勞動合同的同時簽署職業(yè)道德規(guī)范承諾函。對于審計報告應(yīng)當(dāng)由兩名具備相關(guān)業(yè)務(wù)資格的注冊會計師簽名蓋章并經(jīng)會計師事務(wù)所蓋章方為有效。第十一條 技術(shù)與質(zhì)控部（或主管人員）其主要職責(zé)為：（一） 協(xié)助技術(shù)與風(fēng)險管理委員會擬定風(fēng)險管理和質(zhì)量控制方面的制度和規(guī)定；（二） 負責(zé)技術(shù)支持和業(yè)務(wù)質(zhì)量的日常監(jiān)督，核查會計師事務(wù)所的質(zhì)量控制政策和程序以及各項專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)是否得到遵循；（三） 負責(zé)將技術(shù)咨詢和質(zhì)量監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險較大的或難以解決的重大專業(yè)問題提交技術(shù)與風(fēng)險管理委員會；（四） 技術(shù)與風(fēng)險管理委員會需要完成的其他工作。每名委員有一票表決權(quán)，會議做出決議，須經(jīng)半數(shù)以上委員通過。第八條 會計師事務(wù)所可以根據(jù)規(guī)模大小設(shè)立技術(shù)與風(fēng)險管理委員會（或委派負責(zé)人）。第六條 會計師事務(wù)所應(yīng)致力于以質(zhì)量為導(dǎo)向的內(nèi)部文化的培育。；（二） 職業(yè)道德規(guī)范；（三） 客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持；（四） 人力資源；（五） 業(yè)務(wù)執(zhí)行；（六） 業(yè)務(wù)工作底稿；（七） 監(jiān)控。. .. . ..會計師事務(wù)所質(zhì)量控制制度第一章 總 則第一條 為了規(guī)范會計師事務(wù)所的業(yè)務(wù)質(zhì)量控制，明確會計師事務(wù)所及其人員的質(zhì)量監(jiān)控責(zé)任，合理保證會計師事務(wù)所質(zhì)量控制目標(biāo)的實現(xiàn)，根據(jù)《會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則第5101號—業(yè)務(wù)質(zhì)量控制》、《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1121號—歷史財務(wù)信息審計的質(zhì)量控制》，結(jié)合會計師事務(wù)所組織結(jié)構(gòu)、質(zhì)量與風(fēng)險管理控制結(jié)構(gòu)等實際情況，制定本制度。第三條 本制度包括為實現(xiàn)會計師事務(wù)所質(zhì)量控制目標(biāo)而制定的質(zhì)量控制政策，以及為執(zhí)行這些政策和監(jiān)控政策的遵守情況而設(shè)計的質(zhì)量控制程序，具體包括以下七方面的內(nèi)容：（一） 對業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。第二章 對業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任第五條 會計師事務(wù)所實行主任會計師負責(zé)制，主任會計師對會計師事務(wù)所質(zhì)量控制制度的建立健全和執(zhí)行承擔(dān)最終責(zé)任。會計師事務(wù)所各級管理層應(yīng)當(dāng)通過清晰、一致及經(jīng)常的行動示范和信息傳達，向全體員工強調(diào)質(zhì)量控制政策的程序的重要性以及質(zhì)量控制目標(biāo)的要求，促進優(yōu)秀質(zhì)量文化的形成。技術(shù)與風(fēng)險管理委員會會議表決方式為舉手表決或投票表決。第十條 技術(shù)與風(fēng)險管理委員會以成員表決方式對以下重大風(fēng)險問題進行決策：（一） 決定是否承接存在重大風(fēng)險的業(yè)務(wù)；（二） 業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)重大問題，影響到需要決定是否中止業(yè)務(wù)約定；（三） 項目各級負責(zé)人之間就重大會計、審計問題及業(yè)務(wù)報告的意見類型存在意見分歧；（四） 項目質(zhì)量控制復(fù)核人與項目負責(zé)人之間就重大會議、審計問