【正文】 計(jì)程序，且得出了恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)結(jié)論；(五)提出的建議調(diào)整事項(xiàng)恰當(dāng)，相關(guān)調(diào)整分錄正確；(六)未更正錯(cuò)報(bào)無論是單獨(dú)還是匯總起來對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體均不具有重大影響；(七)已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制符合適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，在所有重大方面公允反映了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量；(八)獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)模阋灾С中纬傻慕Y(jié)論和擬出具的審計(jì)報(bào)告。第五十七條在復(fù)核項(xiàng)目組成員已執(zhí)行的工作時(shí)，各級(jí)復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)考慮：(一)工作是否已按照法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行； (二)重大事項(xiàng)是否已提請(qǐng)進(jìn)一步考慮；(三)相關(guān)事項(xiàng)是否已進(jìn)行適當(dāng)咨詢，由此形成的結(jié)論是否得到記錄和執(zhí)行；(四)是否需要修改已執(zhí)行工作的性質(zhì)、時(shí)間和范圍；(五)已執(zhí)行的工作是否支持形成的結(jié)論，并得以適當(dāng)記錄；(六)獲取的證據(jù)是否充分、適當(dāng)；(七)業(yè)務(wù)程序的目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)。第五十四條會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)制定項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核制度，可考慮執(zhí)行三級(jí)復(fù)核。例如，被審計(jì)單位面臨的異常壓力、上期審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)的重大問題等；(四)可能出現(xiàn)的問題。第五十一條對(duì)所有重要的審計(jì)領(lǐng)域，應(yīng)準(zhǔn)備或更新裁剪的審計(jì)程序，列出相關(guān)已識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，設(shè)計(jì)必要的程序制度項(xiàng)目組成員關(guān)注和執(zhí)行，并確保相關(guān)程序的執(zhí)行得到有效的監(jiān)督和復(fù)核。第六章業(yè)務(wù)執(zhí)行第一節(jié)指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核第四十八條項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)及質(zhì)量管理控制應(yīng)貫穿于項(xiàng)目執(zhí)行過程中，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)按其職責(zé)要求對(duì)各級(jí)次項(xiàng)目組成員的業(yè)務(wù)工作給予充分的指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核，以合理保證會(huì)計(jì)師事務(wù)所能夠按照法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行業(yè)務(wù)，根據(jù)具體情況出具恰當(dāng)?shù)膱?bào)告。 第四十六條為改善員工的工作表現(xiàn)，提升員工的滿意程度和未來期望，并使人力資源的結(jié)構(gòu)符合事務(wù)所發(fā)展目標(biāo)的需求，事務(wù)所可每年至少進(jìn)行一次員工績(jī)效評(píng)價(jià)。重大項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的委派應(yīng)報(bào)經(jīng)負(fù)責(zé)人會(huì)議(或首席負(fù)責(zé)人)核準(zhǔn)。第四十條會(huì)計(jì)師事務(wù)所有關(guān)人員應(yīng)按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)、其他主管部門以及會(huì)計(jì)師事務(wù)所的要求，積極參加并完成繼續(xù)教育，更新和提高專業(yè)知識(shí)，保持和完善專業(yè)技能，熟悉并掌握現(xiàn)行法規(guī)和專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，不斷提高專業(yè)勝任能力。通過業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人面試合格者，報(bào)送人力資源負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后方能正式錄用。第三十四條招聘時(shí)，人力資源部(或主管人員)對(duì)應(yīng)聘資料進(jìn)行收集、分類，按照所需崗位的職位描述做初步篩選，篩選合格的應(yīng)聘人員按會(huì)計(jì)師事務(wù)所規(guī)定時(shí)間參加會(huì)計(jì)師事務(wù)所組織的筆試、面試。 第三十一條業(yè)務(wù)承接后，可根據(jù)委托項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)水平(或項(xiàng)目類型)進(jìn)行項(xiàng)目委派，登記項(xiàng)目信息。 第二十八條 對(duì)于行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)高或評(píng)估為高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)的承接，除需項(xiàng)目負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)外，應(yīng)當(dāng)同時(shí)經(jīng)過會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)人會(huì)議或首席負(fù)責(zé)人的批準(zhǔn)。應(yīng)預(yù)計(jì)項(xiàng)目成本，與客戶商談項(xiàng)目收費(fèi)，考慮項(xiàng)目收費(fèi)與工作量以及業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的匹配情況。應(yīng)識(shí)別和評(píng)價(jià)對(duì)獨(dú)立性造成威脅的情況和關(guān)系，判斷會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其人員能否遵守獨(dú)立性的要求。在確定是否建立或保持客戶關(guān)系時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮客戶的主要股東、關(guān)鍵管理人員和治理層是否誠信，將接受或保持不誠信客戶的可能性降至最低。第四章客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持第二十四條會(huì)計(jì)師事務(wù)所在首次接受客戶委托或決定是否保持現(xiàn)有業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)獲取相關(guān)信息，以合理保證在下列情況下，接受或保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)：(一)已考慮客戶的誠信，沒有信息表明客戶缺乏誠信；(二)具有執(zhí)行業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、專業(yè)勝任能力、時(shí)間和資源；(三)能夠遵守職業(yè)道德規(guī)范，與鑒證客戶不存在損害會(huì)計(jì)師事務(wù)所獨(dú)立性的利害關(guān)系；(四)已對(duì)客戶風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，該項(xiàng)業(yè)務(wù)的承接不會(huì)給會(huì)計(jì)師事務(wù)所帶來不可接受的風(fēng)險(xiǎn)； (五)項(xiàng)目收費(fèi)合理，與工作量以及業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)匹配。第二十一條會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其人員在執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)道德規(guī)范要求的獨(dú)立性，識(shí)別和評(píng)價(jià)對(duì)獨(dú)立性造成威脅的情況和關(guān)系，并采取適當(dāng)?shù)姆雷o(hù)措施以消除對(duì)獨(dú)立性的威脅，或?qū)⑵浣抵量山邮艿乃?，必要時(shí)應(yīng)解除業(yè)務(wù)約定。并報(bào)技術(shù)與質(zhì)控部(或主管人員)備案。會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以要求新人所員工在簽訂勞動(dòng)合同的同時(shí)簽署職業(yè)道德規(guī)范承諾函。對(duì)于審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)由兩名具備相關(guān)業(yè)務(wù)資格的注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽名蓋章并經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所蓋章方為有效。第十一條 技術(shù)與質(zhì)控部（或主管人員）其主要職責(zé)為：（一） 協(xié)助技術(shù)與風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)擬定風(fēng)險(xiǎn)管理和質(zhì)量控制方面的制度和規(guī)定；（二） 負(fù)責(zé)技術(shù)支持和業(yè)務(wù)質(zhì)量的日常監(jiān)督，核查會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制政策和程序以及各項(xiàng)專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)是否得到遵循；（三） 負(fù)責(zé)將技術(shù)咨詢和質(zhì)量監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)較大的或難以解決的重大專業(yè)問題提交技術(shù)與風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)；（四） 技術(shù)與風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)需要完成的其他工作。每名委員有一票表決權(quán)，會(huì)議做出決議，須經(jīng)半數(shù)以上委員通過。第八條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以根據(jù)規(guī)模大小設(shè)立技術(shù)與風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)（或委派負(fù)責(zé)人）。第六條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)致力于以質(zhì)量為導(dǎo)向的內(nèi)部文化的培育。；（二） 職業(yè)道德規(guī)范；（三） 客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持；（四） 人力資源；（五） 業(yè)務(wù)執(zhí)行；（六） 業(yè)務(wù)工作底稿；（七） 監(jiān)控。. .. . ..會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度第一章 總 則第一條 為了規(guī)范會(huì)計(jì)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)質(zhì)量控制，明確會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其人員的質(zhì)量監(jiān)控責(zé)任，合理保證會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，根據(jù)《會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則第5101號(hào)—業(yè)務(wù)質(zhì)量控制》、《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1121號(hào)—?dú)v史財(cái)務(wù)信息審計(jì)的質(zhì)量控制》，結(jié)合會(huì)計(jì)師事務(wù)所組織結(jié)構(gòu)、質(zhì)量與風(fēng)險(xiǎn)管理控制結(jié)構(gòu)等實(shí)際情況，制定本制度。第三條 本制度包括為實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制目標(biāo)而制定的質(zhì)量控制政策，以及為執(zhí)行這些政策和監(jiān)控政策的遵守情況而設(shè)計(jì)的質(zhì)量控制程序，具體包括以下七方面的內(nèi)容：（一） 對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。第二章 對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任第五條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)行主任會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)制，主任會(huì)計(jì)師對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度的建立健全和執(zhí)行承擔(dān)最終責(zé)任。會(huì)計(jì)師事務(wù)所各級(jí)管理層應(yīng)當(dāng)通過清晰、一致及經(jīng)常的行動(dòng)示范和信息傳達(dá)，向全體員工強(qiáng)調(diào)質(zhì)量控制政策的程序的重要性以及質(zhì)量控制目標(biāo)的要求，促進(jìn)優(yōu)秀質(zhì)量文化的形成。技術(shù)與風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)會(huì)議表決方式為舉手表決或投票表決。第十條 技術(shù)與風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)以成員表決方式對(duì)以下重大風(fēng)險(xiǎn)問題進(jìn)行決策：（一） 決定是否承接存在重大風(fēng)險(xiǎn)的業(yè)務(wù)；（二） 業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)重大問題，影響到需要決定是否中止業(yè)務(wù)約定；（三） 項(xiàng)目各級(jí)負(fù)責(zé)人之間就重大會(huì)計(jì)、審計(jì)問題及業(yè)務(wù)報(bào)告的意見類型存在意見分歧；（四） 項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人與項(xiàng)目負(fù)責(zé)人之間就重大會(huì)議、審計(jì)問