【正文】 . .. . ..會計師事務(wù)所質(zhì)量控制制度第一章 總 則第一條 為了規(guī)范會計師事務(wù)所的業(yè)務(wù)質(zhì)量控制，明確會計師事務(wù)所及其人員的質(zhì)量監(jiān)控責任，合理保證會計師事務(wù)所質(zhì)量控制目標的實現(xiàn)，根據(jù)《會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準則第5101號—業(yè)務(wù)質(zhì)量控制》、《中國注冊會計師審計準則第1121號—歷史財務(wù)信息審計的質(zhì)量控制》，結(jié)合會計師事務(wù)所組織結(jié)構(gòu)、質(zhì)量與風險管理控制結(jié)構(gòu)等實際情況，制定本制度。第二條 會計師事務(wù)所的質(zhì)量控制目標是：（一） 會計師事務(wù)所及相關(guān)人員遵守法律法規(guī)、中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范以及中國注冊會計師業(yè)務(wù)準則的規(guī)定；（二） 會計師事務(wù)所和項目負責人能夠根據(jù)具體情況出具恰當?shù)膱蟾?。項目負責人是指負責某項業(yè)務(wù)及其執(zhí)行，并代表會計師事務(wù)所在業(yè)務(wù)報告上簽字的項目負責人或經(jīng)授權(quán)簽字的注冊會計師。第三條 本制度包括為實現(xiàn)會計師事務(wù)所質(zhì)量控制目標而制定的質(zhì)量控制政策，以及為執(zhí)行這些政策和監(jiān)控政策的遵守情況而設(shè)計的質(zhì)量控制程序，具體包括以下七方面的內(nèi)容：（一） 對業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔的領(lǐng)導(dǎo)責任。；（二） 職業(yè)道德規(guī)范；（三） 客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持；（四） 人力資源；（五） 業(yè)務(wù)執(zhí)行；（六） 業(yè)務(wù)工作底稿；（七） 監(jiān)控。第四條 會計師事務(wù)所應(yīng)當將質(zhì)量控制政策與控制程序形成書面文件，并傳達到全體人員。會計師事務(wù)所人員應(yīng)當了解、掌握和執(zhí)行這些政策和程序，及時向會計師事務(wù)所反饋其對質(zhì)量控制政策和程序的意見和建議。第二章 對業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔的領(lǐng)導(dǎo)責任第五條 會計師事務(wù)所實行主任會計師負責制，主任會計師對會計師事務(wù)所質(zhì)量控制制度的建立健全和執(zhí)行承擔最終責任。第六條 會計師事務(wù)所應(yīng)致力于以質(zhì)量為導(dǎo)向的內(nèi)部文化的培育。內(nèi)部文化的形成有賴于會計師事務(wù)所各級管理層特別是領(lǐng)導(dǎo)層的努力，各級管理層應(yīng)當牢固樹立質(zhì)量至上的意識，避免重商業(yè)利益輕業(yè)務(wù)質(zhì)量。第七條 會計師事務(wù)所領(lǐng)導(dǎo)層及其作出的示范對于內(nèi)部文化的形成有著重大影響。會計師事務(wù)所各級管理層應(yīng)當通過清晰、一致及經(jīng)常的行動示范和信息傳達，向全體員工強調(diào)質(zhì)量控制政策的程序的重要性以及質(zhì)量控制目標的要求，促進優(yōu)秀質(zhì)量文化的形成。第八條 會計師事務(wù)所可以根據(jù)規(guī)模大小設(shè)立技術(shù)與風險管理委員會（或委派負責人）。.技術(shù)與風險管理委員會（或負責人）的職責是負責會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制政策和控制程序的制定、重大風險問題的決策等事項。第九條 技術(shù)與風險管理委員會（如設(shè)置）應(yīng)由3至5名委員組成，主任委員由首席負責人擔任，負責主持委員會的工作。技術(shù)與風險管理委員會會議表決方式為舉手表決或投票表決。每名委員有一票表決權(quán)，會議做出決議，須經(jīng)半數(shù)以上委員通過。主任委員應(yīng)指定專人記錄會議情況，參加表決的人員應(yīng)在會議記錄上簽字。會議記錄由技術(shù)與質(zhì)控部（或主管人員）統(tǒng)一保存?zhèn)洳?。第十條 技術(shù)與風險管理委員會以成員表決方式對以下重大風險問題進行決策：（一） 決定是否承接存在重大風險的業(yè)務(wù)；（二） 業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)重大問題，影響到需要決定是否中止業(yè)務(wù)約定；（三） 項目各級負責人之間就重大會計、審計問題及業(yè)務(wù)報告的意見類型存在意見分歧；（四） 項目質(zhì)量控制復(fù)核人與項目負責人之間就重大會議、審計問題及業(yè)務(wù)報告的意見類型存在意見分歧；（五） 其他必要的事項。第十一條 技術(shù)與質(zhì)控部（或主管人員）其主要職責為：（一） 協(xié)助技術(shù)與風險管理委員會擬定風險管理和質(zhì)量控制方面的制度和規(guī)定；（二） 負責技術(shù)支持和業(yè)務(wù)質(zhì)量的日常監(jiān)督，核查會計師事務(wù)所的質(zhì)量控制政策和程序以及各項專業(yè)標準是否得到遵循；（三） 負責將技術(shù)咨詢和質(zhì)量監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的風險較大的或難以解決的重大專業(yè)問題提交技術(shù)與風險管理委員會；（四） 技術(shù)與風險管理委員會需要完成的其他工作。第十二條 項目組應(yīng)當實施會計師事務(wù)所質(zhì)量控制制度中適用于單項業(yè)務(wù)的質(zhì)量控制程序。項目負責人對會計師事務(wù)所分派的每項業(yè)務(wù)的總體質(zhì)量負責并簽署業(yè)務(wù)報告。第十三條 會計師事務(wù)所應(yīng)當建立健全全面質(zhì)量控制政策與程序以及各業(yè)務(wù)項目的質(zhì)量控制程序，嚴格按照有關(guān)規(guī)定在審計報告上簽名蓋章。對于審計報告應(yīng)當由兩名具備相關(guān)業(yè)務(wù)資格的注冊會計師簽名蓋章并經(jīng)會計師事務(wù)所蓋章方為有效。第十四條 項目負責人對其出具的業(yè)務(wù)報告進行簽署，是其崗位的責任與義務(wù)，如無特殊理由，均不得拒絕簽署。第十五條 業(yè)務(wù)報告的簽署，應(yīng)在報告簽發(fā)后由簽字人親自簽署，不得由他人代簽。第三章職業(yè)道德規(guī)范第十六條 職業(yè)道德是業(yè)務(wù)質(zhì)量控制的基礎(chǔ)，會計師事務(wù)所及其人員應(yīng)當嚴格遵守《中國注冊會計師職業(yè)道德守則》的各項規(guī)定，恪守誠信、客觀的原則，執(zhí)行審計、審閱業(yè)務(wù)以及其他鑒證業(yè)務(wù)，還應(yīng)當遵循獨立性原則，保持專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注，并對執(zhí)業(yè)過程中獲知的信息保密。會計師事務(wù)所可以要求新人所員工在簽訂勞動合同的同時簽署職業(yè)道德規(guī)范承諾函。第十七條會計師事務(wù)所各級管理層應(yīng)當帶頭遵守職業(yè)道德規(guī)范，通過行為示范在事務(wù)所內(nèi)形成重視職業(yè)道德規(guī)范的氛圍。第十八條 負責培訓的人員應(yīng)當將有關(guān)職業(yè)道德和獨立性的要求傳達到全體人員，并指導(dǎo)和解答有關(guān)問題。第十九條會計師事務(wù)所應(yīng)當至少每年一次向所有受獨立性要求約束的人員獲取其遵守獨立性政策和程序的書面聲明。并報技術(shù)與質(zhì)控部(或主管人員)備案。技術(shù)與質(zhì)控部(或主管人員)對會計師事務(wù)所中所有受獨立性要求約束的人員是否按時簽署聲明及其遵守獨立性政策和程序的情況進行檢查。第二十條 對于違反職業(yè)道德規(guī)范的行為，按照會計師事務(wù)所人力資源管理制度的相關(guān)規(guī)定進行處理。人力資源部(或主管人員)負責為每位員工建立職業(yè)道德檔案，記錄個人違反職業(yè)道德規(guī)范的行為及其處理結(jié)果。第二十一條會計師事務(wù)所及其人員在執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)時，應(yīng)當保持職業(yè)道德規(guī)范要求的獨立性，識別和評價對獨立性造成威脅的情況和關(guān)系，并采取適當?shù)姆雷o措施以消除對獨立性的威脅，或?qū)⑵浣抵量山邮艿乃?，必要時應(yīng)解除業(yè)務(wù)約定。第二十二條項目組全體成員應(yīng)在接受鑒證業(yè)務(wù)項目委派時簽署項目獨立性聲明書。第二十三條會計師事務(wù)所應(yīng)當評估同一高級人員由于長期執(zhí)行某一客戶的鑒證業(yè)務(wù)可能對獨立性造成的威脅，并采取防護措施(如定期輪換項目高級人員或進行項目質(zhì)量控制復(fù)核)。法律法規(guī)有規(guī)定的，按其規(guī)定執(zhí)行。第四章客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持第二十四條會計師事務(wù)所在首次接受客戶委托或決定是否保持現(xiàn)有業(yè)務(wù)時，應(yīng)當獲取相關(guān)信息，以合理保證在下列情況下，接受或保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)：(一)已考慮客戶的誠信，沒有信息表明客戶缺乏誠信；(二)具有執(zhí)行業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、專業(yè)勝任能力、時間和資源；(三)能夠遵守職業(yè)道德規(guī)范，