【正文】 紀(jì)律要求。從我國(guó)國(guó)情出發(fā)，檢查制度沒(méi)有明確要求用隨機(jī)抽樣的方式，而是要求各地注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)當(dāng)采取適當(dāng)?shù)姆绞酱_定被檢查事務(wù)所的名單。四、關(guān)于檢查對(duì)象作為注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的會(huì)員，所有的會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)按照《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》和協(xié)會(huì)章程的規(guī)定，接受并積極配合質(zhì)量檢查工作。中注協(xié)在廣泛聽(tīng)取業(yè)界意見(jiàn)的基礎(chǔ)上，對(duì)檢查制度進(jìn)行了反復(fù)修改，幾易其稿，于2004年2月提請(qǐng)常務(wù)理事審定通過(guò)。3．發(fā)布征求意見(jiàn)稿，廣泛征求意見(jiàn)。二、關(guān)于檢查制度的研究、制定過(guò)程檢查制度從擬初稿到成文，主要經(jīng)歷了以下工作步驟：1．收集、研究國(guó)內(nèi)外有關(guān)資料。第三，協(xié)會(huì)監(jiān)管工作過(guò)去的主要精力和任務(wù)是從事案件的查處工作，處于滅火式的被動(dòng)狀態(tài)。因此，建立執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度，大力開(kāi)展執(zhí)業(yè)質(zhì)量的監(jiān)督檢查工作，是行業(yè)誠(chéng)信建設(shè)的內(nèi)在要求和客觀需要，是推進(jìn)行業(yè)誠(chéng)信建設(shè)的重要舉措。第三十七條 地方注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)可根據(jù)本制度的規(guī)定，制定本地區(qū)事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查辦法。第三十四條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)針對(duì)質(zhì)量檢查中發(fā)現(xiàn)的事務(wù)所、注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)質(zhì)量、職業(yè)道德以及內(nèi)部質(zhì)量控制等方面存在的共性問(wèn)題和好的做法，以適當(dāng)方式向行業(yè)通報(bào)。第五章 檢查結(jié)果的處理第三十條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)在審查檢查報(bào)告的基礎(chǔ)上，對(duì)存在問(wèn)題的事務(wù)所、注冊(cè)會(huì)計(jì)師，應(yīng)當(dāng)提出改進(jìn)的意見(jiàn)和建議，問(wèn)題嚴(yán)重的還應(yīng)在下一質(zhì)量檢查中復(fù)查。第二十七條 檢查小組應(yīng)當(dāng)將檢查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題與被檢查事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行充分溝通、交流和討論。第二十三條 檢查小組應(yīng)當(dāng)了解被檢查事務(wù)所的人員規(guī)模、組織結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)范圍等基本情況及其內(nèi)部控制系統(tǒng)。第十九條 質(zhì)量檢查應(yīng)當(dāng)采取到事務(wù)所現(xiàn)場(chǎng)檢查的方式進(jìn)行，必要時(shí)可調(diào)閱事務(wù)所有關(guān)資料進(jìn)行非現(xiàn)場(chǎng)檢查。第十六條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)可向檢查人員支付適當(dāng)報(bào)酬，并對(duì)有突出貢獻(xiàn)的檢查人員予以表彰、獎(jiǎng)勵(lì)。第十二條 檢查人員如與被檢查事務(wù)所及其客戶(hù)存有利害關(guān)系，應(yīng)當(dāng)實(shí)行回避。第八條 檢查人員應(yīng)當(dāng)由職業(yè)道德好、專(zhuān)業(yè)素質(zhì)高、實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)豐富的注冊(cè)會(huì)計(jì)師和注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)工作人員擔(dān)任。第二章 檢查對(duì)象第四條 所有事務(wù)所每五年內(nèi)應(yīng)當(dāng)至少接受一次質(zhì)量檢查。第二條 本制度所稱(chēng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“質(zhì)量檢查”），是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)每年組織開(kāi)展的對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“事務(wù)所”）、注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)質(zhì)量的常規(guī)性檢查。第四十八條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)當(dāng)將檢查總體情況及檢查結(jié)果錄入中注協(xié)行業(yè)管理信息系統(tǒng)。第四十五條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)當(dāng)對(duì)檢查工作進(jìn)行總結(jié)。第四十二條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)實(shí)施懲戒，應(yīng)當(dāng)以事實(shí)為依據(jù)，與執(zhí)業(yè)違規(guī)行為的性質(zhì)、情節(jié)以及社會(huì)影響程度相當(dāng)，并遵循獨(dú)立、客觀、公正的原則，堅(jiān)持懲戒與教育相結(jié)合。檢查檔案的所有權(quán)屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)。第三十七條 檢查組應(yīng)當(dāng)在完成檢查工作后向注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)提交執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查報(bào)告。檢查組從事務(wù)所獲取的檢查證據(jù)、反饋意見(jiàn)和重要的溝通事項(xiàng)及結(jié)果，應(yīng)由事務(wù)所蓋章和相關(guān)人員簽名確認(rèn)。抽樣時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮事務(wù)所質(zhì)量控制體系檢查的結(jié)果，并考慮樣本選取的充分性和代表性。第三十一條 檢查組一般應(yīng)對(duì)事務(wù)所進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)檢查，必要時(shí)也可調(diào)閱事務(wù)所有關(guān)資料進(jìn)行非現(xiàn)場(chǎng)檢查。注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)將對(duì)相關(guān)事務(wù)所予以公告并給予相應(yīng)的懲戒。第六章 現(xiàn)場(chǎng)檢查第二十七條 在實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)檢查前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)當(dāng)提前15個(gè)工作日公布被檢查事務(wù)所名單，并提前5個(gè)工作日以書(shū)面形式通知被檢查事務(wù)所。第二十四條 檢查人員和咨詢(xún)專(zhuān)家參加執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的時(shí)間可按照《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師繼續(xù)教育制度》和《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)非執(zhí)業(yè)會(huì)員繼續(xù)教育暫行辦法》的規(guī)定折合為本的繼續(xù)教育學(xué)時(shí)。第二十三條 咨詢(xún)專(zhuān)家負(fù)責(zé)在執(zhí)業(yè)質(zhì)量現(xiàn)場(chǎng)檢查、檢查結(jié)果論證、懲戒過(guò)程中提供技術(shù)指導(dǎo)和援助。第二十條 檢查人員的權(quán)利主要包括下列內(nèi)容：（一）對(duì)被檢查事務(wù)所的質(zhì)量控制制度及相關(guān)的內(nèi)部治理、內(nèi)部管理制度，業(yè)務(wù)檔案，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料，以及其他與檢查相關(guān)的資料進(jìn)行查閱、記錄和復(fù)印，包括對(duì)相關(guān)信息系統(tǒng)的查閱和記錄；（二）對(duì)事務(wù)所有關(guān)人員進(jìn)行詢(xún)問(wèn)或發(fā)放調(diào)查問(wèn)卷；（三）必要時(shí)，可對(duì)涉嫌嚴(yán)重違規(guī)或雙方爭(zhēng)議較大的業(yè)務(wù)報(bào)告和相關(guān)工作底稿調(diào)回注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)查閱。第十七條 檢查人員應(yīng)當(dāng)由職業(yè)道德好、專(zhuān)業(yè)素質(zhì)高、實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)豐富的注冊(cè)會(huì)計(jì)師和注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)工作人員擔(dān)任。第十五條 在確定被檢查事務(wù)所名單時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)當(dāng)對(duì)存在下列情形的事務(wù)所予以重點(diǎn)考慮：（一）新承接的業(yè)務(wù)可能存在重大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的；（二）股東（合伙人）之間糾紛較大，可能影響執(zhí)業(yè)質(zhì)量的；（三）采用不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)手段承攬業(yè)務(wù)的；（四）詆毀同行、損害同行利益的；（五）受到投訴舉報(bào)較多且反映問(wèn)題嚴(yán)重的；（六）業(yè)務(wù)收費(fèi)違反收費(fèi)管理辦法或顯著低于行業(yè)平均收費(fèi)水平的；（七）新批準(zhǔn)設(shè)立的；（八）承接業(yè)務(wù)數(shù)量與事務(wù)所人力資源、規(guī)模明顯不匹配的；（九）存在第十二條規(guī)定情形的。中注協(xié)每年應(yīng)當(dāng)對(duì)獲準(zhǔn)從事H股企業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)的事務(wù)所實(shí)施抽查。第十條 省級(jí)協(xié)會(huì)對(duì)本行政區(qū)域內(nèi)事務(wù)所跨區(qū)域執(zhí)行的業(yè)務(wù)進(jìn)行執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，必要時(shí)可商請(qǐng)業(yè)務(wù)所在地省級(jí)協(xié)會(huì)協(xié)助檢查。第二章 檢查的職責(zé)分工第八條 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)中注協(xié)）負(fù)責(zé)全國(guó)事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查標(biāo)準(zhǔn)和政策的制定以及組織協(xié)調(diào)工作，并對(duì)各省、自治區(qū)、直轄市注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)省級(jí)協(xié)會(huì)）的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督。第四條 執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持公平、公正的原則，以事實(shí)為依據(jù)，以準(zhǔn)則為標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格檢查，嚴(yán)格懲戒，切實(shí)實(shí)現(xiàn)幫助、教育、督促、提高的目的。第三條 執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查應(yīng)當(dāng)遵循風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的理念，對(duì)事務(wù)所的系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行檢查。[2]張立民、唐松華：《注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的產(chǎn)權(quán)功能：演化與延伸》，《會(huì)計(jì)研究》2008年第8期。（四）我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度發(fā)展與完善 目前，我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度在建設(shè)與完善中形成了從質(zhì)量控制體系到業(yè)務(wù)項(xiàng)目檢查、從業(yè)務(wù)檢查到質(zhì)量控制、從事務(wù)所總所到其分所、從審計(jì)報(bào)告或被審計(jì)單位到會(huì)計(jì)師事務(wù)所等的延伸和聯(lián)動(dòng)檢查機(jī)制，并都進(jìn)行了適宜地修訂和改革。（三）三類(lèi)制度在會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的理念上存在差異 根據(jù)《會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度改革方案》的精神和要求，中注協(xié)發(fā)布的《會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度》（2011）確定了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查理念，要求對(duì)事務(wù)所的系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行檢查，并在對(duì)事務(wù)所質(zhì)量控制體系檢查的基礎(chǔ)上確定業(yè)務(wù)項(xiàng)目檢查的重點(diǎn)，以期通過(guò)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查引導(dǎo)事務(wù)所加強(qiáng)質(zhì)量控制體系建設(shè)，達(dá)到對(duì)事務(wù)所幫助、教育、督促和提高的目的。（二）三類(lèi)制度均建立了會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量的延伸檢查機(jī)制但各有側(cè)重 財(cái)政部發(fā)布的《會(huì)計(jì)師事務(wù)所監(jiān)督檢查工作規(guī)程》規(guī)定了從被審計(jì)單位到會(huì)計(jì)師事務(wù)所和從會(huì)計(jì)師事務(wù)所到被審計(jì)單位的延伸檢查機(jī)制；證監(jiān)會(huì)發(fā)布的《會(huì)計(jì)師事務(wù)所與資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)監(jiān)管責(zé)任制》規(guī)定在業(yè)務(wù)檢查中可以對(duì)審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行延伸檢查，必要時(shí)可延伸檢查審計(jì)機(jī)構(gòu)的內(nèi)部治理、業(yè)務(wù)質(zhì)量控制體系的延伸檢查機(jī)制；中注協(xié)發(fā)布的《會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度》（2011）規(guī)定，以質(zhì)量控制體系檢查結(jié)果指導(dǎo)業(yè)務(wù)項(xiàng)目檢查，在對(duì)事務(wù)所質(zhì)量控制體系檢查的基礎(chǔ)上確定業(yè)務(wù)項(xiàng)目檢查的重點(diǎn)，以業(yè)務(wù)項(xiàng)目檢查結(jié)果支持質(zhì)量控制體系檢查的結(jié)論，從而建立了從質(zhì)量控制體系檢查到業(yè)務(wù)項(xiàng)目檢查、從業(yè)務(wù)項(xiàng)目檢查到質(zhì)量控制體系檢查的延伸檢查機(jī)制。財(cái)政部根據(jù)《會(huì)計(jì)法》和《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》賦予的對(duì)會(huì)計(jì)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)監(jiān)督、指導(dǎo)的職能，所發(fā)布的《財(cái)政部門(mén)實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督辦法》、《財(cái)政部關(guān)于落實(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)行政監(jiān)督職責(zé)若干問(wèn)題的通知》、《會(huì)計(jì)師事務(wù)所監(jiān)督檢查工作規(guī)程》、《財(cái)政部關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)行政監(jiān)督工作的意見(jiàn)》和《財(cái)政部關(guān)于進(jìn)一步做好證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所行政監(jiān)督工作的通知》等，構(gòu)成了財(cái)政部門(mén)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所行政監(jiān)督的完備制度體系；中注協(xié)發(fā)布并修訂的《會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度》、《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)會(huì)員執(zhí)業(yè)違規(guī)行為懲戒辦法》等，構(gòu)建起了注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度體系；中國(guó)證監(jiān)會(huì)通過(guò)《會(huì)計(jì)師事務(wù)所與資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)監(jiān)管責(zé)任制》所形成的轄區(qū)監(jiān)管責(zé)任制是其對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度的核心內(nèi)容。修訂后的《監(jiān)管責(zé)任制》規(guī)定，中國(guó)證監(jiān)會(huì)會(huì)計(jì)部負(fù)責(zé)組織檢查組對(duì)具有證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行全面檢查、專(zhuān)項(xiàng)檢查并進(jìn)行持續(xù)性的監(jiān)督。2007年財(cái)政部和證監(jiān)會(huì)聯(lián)合印發(fā)《關(guān)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)有關(guān)問(wèn)題的通知》，重新確定了會(huì)計(jì)師事務(wù)所申請(qǐng)證券資格的條件，并建立了具有證券資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所的重大事項(xiàng)報(bào)備和年度報(bào)備制度。三、證監(jiān)會(huì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度概述作為統(tǒng)一監(jiān)督管理全國(guó)證券期貨市場(chǎng)的中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)在對(duì)證券市場(chǎng)實(shí)施監(jiān)督管理中，具有會(huì)同有關(guān)部門(mén)審批會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其成員從事證券期貨中介業(yè)務(wù)的資格，并監(jiān)管有資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其成員從事證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)的職責(zé)。（三）中注協(xié)相關(guān)會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度的改革與完善 2011年，中注協(xié)發(fā)布《會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度改革方案》，對(duì)已實(shí)施7年的行業(yè)監(jiān)管制度進(jìn)行全面改革，同時(shí)修訂出臺(tái)了《會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度》和《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)會(huì)員執(zhí)業(yè)違規(guī)行為懲戒辦法》，這是我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度的重要改革與完善，對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度進(jìn)行了重大改革和創(chuàng)新，轉(zhuǎn)變了注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查理念，將檢查重心由項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)檢查轉(zhuǎn)移到包括質(zhì)量控制體系檢查和業(yè)務(wù)項(xiàng)目檢查的系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)檢查。新修訂的《會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度》分總則、檢查的職責(zé)分工、檢查周期、檢查計(jì)劃、檢查人員、現(xiàn)場(chǎng)檢查、檢查結(jié)果的處理和附則共八章，規(guī)定執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查應(yīng)當(dāng)關(guān)注事務(wù)所的整體質(zhì)量控制情況，對(duì)事務(wù)所及其注冊(cè)會(huì)計(jì)師遵守中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則、質(zhì)量控制準(zhǔn)則、職業(yè)道德規(guī)范等情況進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)?！吨袊?guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)會(huì)員執(zhí)業(yè)違規(guī)行為懲戒辦法》分總則、懲戒的種類(lèi)與適用、懲戒的實(shí)施機(jī)構(gòu)和懲戒的回避、懲戒的程序和決定、懲戒的申訴、附則，該懲戒辦法規(guī)定了對(duì)會(huì)員違規(guī)行為給予的三種懲戒即訓(xùn)誡、行業(yè)內(nèi)通報(bào)批評(píng)、公開(kāi)譴責(zé)，及其各自的適用范圍。（一）中注協(xié)相關(guān)會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度的建立 以中注協(xié)于2004年頒布的《會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度（試行）》為起點(diǎn)，開(kāi)始對(duì)全國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所組織實(shí)施以五年為一個(gè)周期的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作，2007年將證券資格事務(wù)所的檢查周期由5年縮短為3年并由中注協(xié)直接組織檢查，截至2008年底完成了第一個(gè)檢查周期，這是我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度的建立階段。2009年，財(cái)政部發(fā)布《關(guān)于進(jìn)一步做好證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所行政監(jiān)督工作的通知》（簡(jiǎn)稱(chēng)《行政監(jiān)督工作的通知》），以加強(qiáng)對(duì)具有證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)許可證會(huì)計(jì)師事務(wù)所（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所”）的行政監(jiān)督，該通知根據(jù)證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其分所的分布情況，對(duì)證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所總所和分所的監(jiān)督與處罰工作進(jìn)行了分工，并規(guī)定了日常監(jiān)督、現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查、專(zhuān)項(xiàng)檢查和質(zhì)量評(píng)價(jià)四種行政監(jiān)督方式。但關(guān)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查并沒(méi)形成專(zhuān)門(mén)的制度，相關(guān)規(guī)定還不夠明確、全面和具體，對(duì)于具體指導(dǎo)財(cái)政部門(mén)開(kāi)展會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查方面的作用還很有限。以財(cái)政部統(tǒng)一組織地方財(cái)政部門(mén)開(kāi)展會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查為界，可將其對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度分為建立和完善兩個(gè)階段。1998年以前，國(guó)有企業(yè)年度財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)行財(cái)政審批制度，自1998年起除少數(shù)特殊行業(yè)外，國(guó)有企業(yè)年度財(cái)務(wù)報(bào)表不再實(shí)行財(cái)政審批制度，而是委托注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行審計(jì)，國(guó)家財(cái)政部門(mén)對(duì)國(guó)有企業(yè)從直接監(jiān)管轉(zhuǎn)變成了間接監(jiān)管。為了提高會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量，財(cái)政部門(mén)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)、證監(jiān)會(huì)制定了相應(yīng)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度，并根據(jù)這些制度展開(kāi)了執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查。但注冊(cè)會(huì)計(jì)師制度對(duì)資本市場(chǎng)有序發(fā)展和投資者保護(hù)效用的充分發(fā)揮，不僅依賴(lài)于其作為一種監(jiān)督力量的威懾力，依賴(lài)于其對(duì)上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告的審計(jì)意見(jiàn)，而且在很大程度上還依賴(lài)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師制度本身的建設(shè)與完善，其中執(zhí)業(yè)質(zhì)量的高低是注冊(cè)會(huì)計(jì)師制度建設(shè)的重要內(nèi)容之一。因此，財(cái)政部門(mén)是我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的法定行政監(jiān)督管理部門(mén)