【正文】 員工、應(yīng)用新的會計方法、 企業(yè)改組等等。傳統(tǒng)手工審計囿于審計時間和審計成本的限制，往往采用的是抽樣審計的方法，這難免會使大量的錯誤和舞弊行為成漏網(wǎng)之魚。未來的會計信息系統(tǒng)將會是基于事項的，它給用戶提供的主要是個性化的信息。審計工作的對象是以數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)的財務(wù)及其他資料，利用計算機(jī)可以更快速、更有效地對電子賬資料進(jìn)行抽樣、審閱、核對、分析、比較和計算，計算機(jī)審計技術(shù)有助于提高審計工作的效率，降低審計成本。企業(yè)應(yīng)當(dāng)運用計算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)等多種先進(jìn)的手段來構(gòu)建企業(yè)的信息系統(tǒng)，加快信息傳遞的速度。一般而言，企業(yè)信息系統(tǒng)的建設(shè)應(yīng)達(dá)到以下要求：第一，企業(yè)的信息系統(tǒng)應(yīng)能保證信息提供的完整性。3. 認(rèn)清、擺正內(nèi)部審計地位內(nèi)部審計不是國家派駐企業(yè)的“密探”或“哨兵”，而是企業(yè)與股東利益的護(hù)法者，在不違反國家法紀(jì)的前提下，內(nèi)部審計人員應(yīng)處處以企業(yè)利益和投資者利益為重，努力擔(dān)當(dāng)好廠長經(jīng)理的“法律顧問”和企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為的。提高內(nèi)部審計的獨立性與權(quán)威性。對主謀作弊導(dǎo)致會計信息虛假的會計人員，無論其出發(fā)點如何，除按有關(guān)規(guī)定處罰外，對會計人員按造成的有關(guān)損失的檔次進(jìn)行經(jīng)濟(jì)處罰，罰金由個人收入或由職業(yè)協(xié)會風(fēng)險基金支付，不得列作企業(yè)費用，嚴(yán)重的按刑法論處。2. 區(qū)分財務(wù)與會計，分設(shè)兩個基本點部門，明確劃分二者的職責(zé)將財務(wù)部門和會計部門分別隸屬于企業(yè)最高責(zé)任人領(lǐng)導(dǎo)。l. 健全制度建設(shè)，明確會計責(zé)權(quán)就宏觀而言，針對目前會計法規(guī)還不夠同步協(xié)調(diào)、具有一定滯后性的現(xiàn)狀，國家要進(jìn)一步修改有關(guān)會計法規(guī)，加快配套制度的建設(shè)，并是其具有一定的前瞻性。6. 引入獨立董事機(jī)制獨立董事是指獨立于公司股東，且不在公司內(nèi)部任職的董事，一般由企業(yè)外有一定影響的經(jīng)濟(jì)管理專家擔(dān)任。第二，證券監(jiān)督機(jī)構(gòu)。職工代表大會是職工行使民主權(quán)利的機(jī)構(gòu)，應(yīng)完善職代會制度，是其充分發(fā)揮作用。合理的組織機(jī)構(gòu)有助于企業(yè)計劃、協(xié)調(diào)和控制經(jīng)營活動，也有利于企業(yè)建立起良好的內(nèi)部控制環(huán)境。從社會角度，應(yīng)不斷完善宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境，創(chuàng)造企業(yè)間公平競爭的條件；強(qiáng)化對新成立企業(yè)的審批工作，以限制低素質(zhì)企業(yè)進(jìn)入市場；優(yōu)化產(chǎn)業(yè)政策，實現(xiàn)企業(yè)活動領(lǐng)域合理化。為此需建立下列道德建設(shè)：第一，應(yīng)明確企業(yè)道德建設(shè)的基本目標(biāo)是實現(xiàn)社會經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)的可持續(xù)發(fā)展。第二，建立聘任、解聘制度代替終身制，該制度是經(jīng)營者市場化的核心。企業(yè)經(jīng)營者的職業(yè)化應(yīng)在市場上形成。一是科學(xué)的業(yè)績評價體系。一是全面預(yù)算管理要與公司戰(zhàn)略結(jié)合?！　》聪蛑坪鈾C(jī)制需要借助法規(guī)來建立?！　〗⒎聪蛑坪鈾C(jī)制　　在現(xiàn)代公司治理中，反向制衡也至關(guān)重要。完善董事會的設(shè)置，還需要做實監(jiān)事會，從公司治理機(jī)制設(shè)計上為內(nèi)部控制制度的實施保駕護(hù)航。提高董事會成員的專業(yè)知識水平，改善董事會整體素質(zhì)，最好聘請那些熟悉公司主要業(yè)務(wù)、有專業(yè)背景、有能力的人參加，以增強(qiáng)其專業(yè)性，當(dāng)董事會成員擁有較高的專業(yè)水準(zhǔn)時，董事會就能較好地判斷、識別經(jīng)理人員的行為，減少信息不對稱，有效地實施內(nèi)部控制。而我國企業(yè)對管理人員往往缺乏科學(xué)的評價機(jī)制和合理的激勵政策，一旦內(nèi)部控制出現(xiàn)漏洞，企業(yè)管理人員從損害公司利益的行為中所能夠獲得的效用遠(yuǎn)大于從公司利潤中獲取的剩余索取權(quán)時，企業(yè)的內(nèi)部人控制問題便會自然凸顯出來。企業(yè)經(jīng)營管理者在實施公司戰(zhàn)略目標(biāo)的過程中，需要將目標(biāo)層層分解到各業(yè)務(wù)部門，以保障公司目標(biāo)最終得到有效落實。第二，公司決策和經(jīng)營目標(biāo)控制系統(tǒng)。在“委托—代理”關(guān)系中，只有建立有效的監(jiān)督控權(quán)機(jī)制，才能提高代理人的違規(guī)成本，使代理人因違規(guī)成本過大而不敢違規(guī)，實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)。在我國企業(yè)內(nèi)部控制活動中，最大的薄弱環(huán)節(jié)就是考核獎懲機(jī)制不夠健全、有效。尤其是發(fā)生在中國銀行哈爾濱河松街支行的巨額現(xiàn)金神秘消失的案件，更是一起典型的由于內(nèi)部控制制度執(zhí)行不力造成的“驚天大案”。如巨人集團(tuán)的倒塌、鄭州亞西亞的衰敗、春都集團(tuán)、廣東國投、東北華聯(lián)等不勝枚舉的案例都是這方面的充分證明。由于全國對內(nèi)部控制構(gòu)建沒有統(tǒng)一的協(xié)調(diào)和規(guī)劃，企業(yè)、司法界、會計界等不同行業(yè)與部門對內(nèi)部控制的理解不一，彼此就此進(jìn)行溝通時缺乏共同語言。產(chǎn)權(quán)制度改革是公司法人治理結(jié)構(gòu)的核心，而規(guī)范的公司法人治理結(jié)構(gòu)，關(guān)鍵要看董事會、監(jiān)事會、管理層能否充分發(fā)揮作用。由于指導(dǎo)思想上的誤區(qū)，多數(shù)審計人員未能擺正自己的位置。而實際中內(nèi)部審計卻忽視了防錯防弊這一職能，過分強(qiáng)調(diào)查錯糾弊，在各種正式的文件規(guī)定中，強(qiáng)調(diào)“監(jiān)督”的多，提倡“服務(wù)”的少，這種過分強(qiáng)調(diào)監(jiān)督的指導(dǎo)思想是我國審計認(rèn)識上的一大誤區(qū)，也是阻礙內(nèi)部審計發(fā)揮作用的重要思想因素。首先，它不能監(jiān)督上司，廠長經(jīng)理們是實質(zhì)上的“自由人”，而當(dāng)前企業(yè)中經(jīng)濟(jì)問題很多是由廠長經(jīng)理造成的，這一現(xiàn)象多少與內(nèi)部審計體制的不健全有關(guān)；其次，不能監(jiān)督同級，企業(yè)內(nèi)部各職能部門都是在廠長經(jīng)理的直接領(lǐng)導(dǎo)下開展工作的，其各項經(jīng)營行為尤其是重大行為大多是在廠長經(jīng)理的授權(quán)下進(jìn)行的，是廠長經(jīng)理意志的直接體現(xiàn)。．(2)獨立性不夠。作為內(nèi)部控制的組成部分之一，它是企業(yè)改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的自我需要。同時，會計人員執(zhí)業(yè)規(guī)范尚未出臺，會計人員的責(zé)權(quán)沒有細(xì)化的標(biāo)準(zhǔn)可資參考。 (2)責(zé)權(quán)不對等。由會計人員兼做財務(wù)，會計人員力不從心，既影響會計信息質(zhì)量又導(dǎo)致財務(wù)管理乏力，財會部門的工作質(zhì)量也隨之下降。財務(wù)監(jiān)督的服務(wù)對象是企業(yè)的所有者，它的具體運作和操縱是企業(yè)內(nèi)部的事務(wù)，而會計監(jiān)督的服務(wù)對象是企業(yè)內(nèi)、外部利害關(guān)系人，其提供的公開化會計信息必須體現(xiàn)“真實公允”的原則。即使設(shè)立良好的內(nèi)控也會因執(zhí)行者的能力不足或道德敗壞而達(dá)不到應(yīng)有的效果。 (3)企業(yè)制度不健全。(2)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理。據(jù)報道，這次“出事”的導(dǎo)火線是有30億美元的到期債務(wù)，而安然手中拿不出現(xiàn)金擔(dān)保，無法得到美國聯(lián)邦存款保險制度的支援，又沒有公司愿資助安然渡過危機(jī)。在國外企業(yè)內(nèi)控工作也是不容樂觀。第三章 企業(yè)內(nèi)部控制制度現(xiàn)狀及存在的問題從網(wǎng)上相關(guān)的統(tǒng)計數(shù)據(jù)表明，部分企業(yè)甚至上市公司對內(nèi)部控制的不重視或知之甚少，具有某些基本的內(nèi)部控制操作，但疏于內(nèi)部控制制度建設(shè)；較重視供產(chǎn)銷環(huán)節(jié)的程序控制，但忽視內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的整體協(xié)調(diào)；較重視對實物的控制，而忽視對行為者的控制；重視書面的財務(wù)報表，忽視財務(wù)報表數(shù)據(jù)來源可靠性；重視盈利性工程投資，忽視內(nèi)部控制相關(guān)的IT系統(tǒng)建設(shè)等。企業(yè)建立內(nèi)部控制制度可以提高業(yè)務(wù)處理的工作效率。實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)。通過對會計和其他業(yè)務(wù)處理程序的控制，有助于減少會計信息錯弊現(xiàn)象的發(fā)生，從而在一定程度上保證會計及其它信息資料的真實和可靠。通過建立一整套完善的內(nèi)部控制制度能夠防止或減少貪污或舞弊行為的發(fā)生。內(nèi)部控制的目的是建立現(xiàn)代企業(yè)制度，完善法人治理結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)管理，提高效益?！眱?nèi)部控制制度是指企業(yè)內(nèi)部為了有效地進(jìn)行經(jīng)營管理，而制定的一系列相互聯(lián)系、相互制約、相互監(jiān)督的制度、措施和方法的總稱。最后結(jié)論部分對前面所述進(jìn)行綜合總結(jié)，同時指出本論文不足之處和需要我們進(jìn)一步研究的問題。論文整體分為三大部分，第一部分闡述企業(yè)內(nèi)部控制制度相關(guān)理論。有效的內(nèi)部控制制度有助于在合理的程度上提高企業(yè)的運營效果，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)，確保財務(wù)報告的可靠性以及企業(yè)對法律法規(guī)的遵循。此外，由于國有小企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)簡單，運轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)少，因此，在內(nèi)部控制制度建設(shè)上，普遍存在這樣或者那樣的問題：一是記賬人員、保管人員、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)決策人員及經(jīng)辦人員沒有很好的分離制約，存在出納兼復(fù)核、采購兼保管等現(xiàn)象；二是重大事項決策和執(zhí)行，沒有很好的分離制約，存在重大無標(biāo)準(zhǔn)，決策無民主的現(xiàn)象；三是財產(chǎn)清查沒有形成制度，清查期限、清查程序不明確；四是內(nèi)部審計沒有形成制度化，該設(shè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)的不設(shè)，該配備專職或兼職內(nèi)審人員的不配置，有的雖然也設(shè)了這樣的部門，但往往形同虛設(shè)，獨立性不強(qiáng)。但由于存在著有章不循、違章不究的現(xiàn)象，循與不循、究與不究，一切以法人代表的意志為轉(zhuǎn)移，內(nèi)部控制制度執(zhí)行有效性就相對較差，有點幾乎形同虛設(shè)?？茖W(xué)的內(nèi)部控制制度，能夠合理地對企業(yè)內(nèi)部各個職能部門和人員進(jìn)行分工控制、協(xié)調(diào)和考核，促使企業(yè)各部門及人員履行職責(zé)、明確目標(biāo)，保證企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動有序、高效地進(jìn)行?，F(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制制度其范圍相當(dāng)廣泛，其作用已遠(yuǎn)不止防弊糾錯，比較完善的內(nèi)部控制制度有以下四個方面的重要意義：能夠保護(hù)財產(chǎn)物資的安全完整。最終的目的是使企業(yè)能夠發(fā)展、壯大，提高企業(yè)的市場競爭力和頑強(qiáng)的生命力。如何解決這些內(nèi)控不足的問題直接關(guān)系到一個企業(yè)的命運和發(fā)展?，F(xiàn)代企業(yè)普遍存在的問題有：產(chǎn)權(quán)關(guān)系不明晰、沒有形成內(nèi)部控制制度整體統(tǒng)一框架、企業(yè)風(fēng)險意識不強(qiáng)、內(nèi)部控制執(zhí)行不力、內(nèi)部控制機(jī)制不健全，控制乏力、缺乏有效監(jiān)督控權(quán)機(jī)制和多級控制系統(tǒng)、缺乏科學(xué)的評價和激勵機(jī)制等七方面。對防范企業(yè)內(nèi)部可能出現(xiàn)的各種舞弊現(xiàn)象也具有不可缺少的作用 。為提高經(jīng)營效率、加強(qiáng)財務(wù)信息的可靠性和相關(guān)性的作用尤為突出。國家制定的一系列財政紀(jì)律及法規(guī)，都要求企業(yè)通過建立內(nèi)部控制制度來落實，企業(yè)通過實施內(nèi)部控制制度以進(jìn)行自我約束，遵循國家的財政紀(jì)律和法規(guī)；能夠保證企業(yè)高效率經(jīng)營。 由于我國管理國有企業(yè)已經(jīng)有了幾十年的發(fā)展歷程，積累了一定的內(nèi)部管理經(jīng)驗，一般說都有一定程度、一定范圍的內(nèi)部控制制度，或者說基本業(yè)務(wù)內(nèi)部管理都有章可循。資金使用的隨意性，采購業(yè)務(wù)中弄虛作假，吃回扣等現(xiàn)象較為嚴(yán)重。建立一個完善的內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代企業(yè)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理、提高經(jīng)濟(jì)效率、保護(hù)財產(chǎn)安全、實現(xiàn)經(jīng)營方針和目標(biāo)的有效的工具和手段。本論文針對企業(yè)內(nèi)部控制制度存在的問題展開論述，綜合企業(yè)現(xiàn)狀提出面臨的幾大問題并分別予以討論，同時提出解決方案。第三部分針對現(xiàn)在企業(yè)內(nèi)部控制制度存在的問題提出對應(yīng)的解決方案。”因此內(nèi)部控制可以定義為“被審計單位為了保證業(yè)務(wù)活動的有效進(jìn)行，保護(hù)資產(chǎn)的完整，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯