【正文】 ，借記“銀行存款”科目，按長期投資的賬面余額，貸記“長期股權(quán)投資”、“長期債權(quán)投資”科目，按應(yīng)支付的相關(guān)稅費，貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅金”等科目，按應(yīng)確認的收益，貸記“營業(yè)外收入——非貨幣性交易收益”科目。③以固定資產(chǎn)換入作為短期投資的股票、債券、基金等，應(yīng)按換出固定資產(chǎn)的賬面凈值，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，按換出固定資產(chǎn)已提的折舊，借記“累計折舊”科目，按換出固定資產(chǎn)的賬面原價，貸記“固定資產(chǎn)”科目；按換出固定資產(chǎn)已計提的減值準備，借記“固定資產(chǎn)減值準備”科目，貸記“固定資產(chǎn)清理”科目；按收到的補價，借記“銀行存款”科目，貸記“固定資產(chǎn)清理”科目；按應(yīng)確認的收益，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記“營業(yè)外收入——非貨幣性交易收益”科目。收到補價時應(yīng)按如下公式計算應(yīng)確認的收益：應(yīng)確認的收益=(1換出資產(chǎn)賬面價值247。因換出固定資產(chǎn)而支付的相關(guān)稅費，通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算。(存貨按計劃成本或售價核算的企業(yè)，還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異或商品進銷差價，下同)。，按應(yīng)收債權(quán)的賬面價值加上支付的補價和應(yīng)支付的相關(guān)稅費，借記本科目(股票、債券、基金)，按該項應(yīng)收債權(quán)已計提的壞賬準備，借記“壞賬準備”科目，按應(yīng)收債權(quán)的賬面余額，貸記“應(yīng)收賬款”等科目，按應(yīng)支付的補價和相關(guān)稅費，貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅金”等科目。(二)投資者投入的短期投資，按照投資各方確認的價值，借記本科目(股票、債券、基金)，貸記“實收資本”等科目。(支付的補價+換出資產(chǎn)公允價值)≤25%三、短期投資持有期間所收到的股利、利息等收益，不確認投資收益，作為沖減投資成本處理。非貨幣性資產(chǎn)，是指貨幣性資產(chǎn)以外的資產(chǎn)，包括存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權(quán)投資以及不準備持有至到期的債券投資等。涉及補價的，按照以下規(guī)定確定換入短期投資成本：，按照換出資產(chǎn)的賬面價值加上應(yīng)確認的收益和應(yīng)支付的相關(guān)稅費，減去補價后的余額，作為短期投資成本；，按照換出資產(chǎn)的賬面價值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費和補價，作為短期投資成本。(三)企業(yè)接受債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的短期投資，或以應(yīng)收債權(quán)換入的短期投資，按照應(yīng)收債權(quán)的賬面價值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費，作為短期投資成本。具體按以下方法確定：(一)以現(xiàn)金購入的短期投資，按實際支付的全部價款，包括稅金、手續(xù)費等相關(guān)費用，作為投資成本。企業(yè)購入不能隨時變現(xiàn)或不準備隨時變現(xiàn)的投資，在“長期股權(quán)投資”、“長期債權(quán)投資”科目核算，不在本科目核算。企業(yè)應(yīng)嚴格按照本制度規(guī)定核算其他貨幣資金的各項收支業(yè)務(wù)。企業(yè)向證券公司劃出資金時，應(yīng)按實際劃出的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；購買股票、債券等時，按實際發(fā)生的金額，借記“短期投資”科目，貸記本科目。企業(yè)向銀行申請開立信用證，應(yīng)按規(guī)定向銀行提交開證申請書、信用證申請人承諾書和購銷合同。企業(yè)應(yīng)按規(guī)定填制申請表，連同支票和有關(guān)資料一并送交發(fā)卡銀行，根據(jù)銀行蓋章退回的進賬單第一聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。企業(yè)向銀行提交“銀行本票申請書”并將款項交存銀行，取得銀行本票后，根據(jù)銀行蓋章退回的申請書存根聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。三、銀行匯票存款，是指企業(yè)為取得銀行匯票按規(guī)定存入銀行的款項。二、外埠存款，是指企業(yè)到外地進行臨時或零星采購時，匯往采購地銀行開立采購專戶的款項。因銀行結(jié)售、購入外匯或不同外幣兌換而產(chǎn)生的銀行買入、賣出價與折合匯率之間的差額，計入當期財務(wù)費用。企業(yè)發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時，應(yīng)將有關(guān)外幣金額折合為人民幣記賬。五、企業(yè)應(yīng)按開戶銀行和其他金融機構(gòu)、存款種類等，分別設(shè)置“銀行存款日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額。如拒絕付款，屬于全部拒付的，不作賬務(wù)處理；屬于部分拒付的，付款部分按上述規(guī)定處理，拒付部分不作賬務(wù)處理。如在付款期滿前提前付款，應(yīng)于通知銀行付款之日，編制付款憑證。(五)采用匯兌結(jié)算方式。收款單位按規(guī)定受理銀行本票后，應(yīng)將本票連同進賬單送交銀行辦理轉(zhuǎn)賬，根據(jù)銀行蓋章退回的進賬單第一聯(lián)和有關(guān)原始憑證編制收款憑證；付款單位在填送“銀行本票申請書”并將款項交存銀行，收到銀行簽發(fā)的銀行本票后，根據(jù)申請書存根聯(lián)編制付款憑證。其中：(1)采用商業(yè)承兌匯票方式的，收款單位將要到期的商業(yè)承兌匯票連同填制的郵劃或電劃委托收款憑證，一并送交銀行辦理轉(zhuǎn)賬，根據(jù)銀行的收賬通知，據(jù)以編制收款憑證；付款單位在收到銀行的付款通知時，據(jù)以編制付款憑證。四、銀行存款的收款憑證和付款憑證的填制日期和依據(jù)：(一)采用銀行匯票方式。企業(yè)如有存入其他金融機構(gòu)的存款，也在本科目核算。自備用金中支付零星支出，應(yīng)根據(jù)有關(guān)的支出憑單，定期編制備用金報銷清單，財務(wù)部門根據(jù)內(nèi)部各單位提供的備用金報銷清單，定期補足備用金，借記“管理費用”等科目，貸記本科目或“銀行存款”科目。五、每日終了結(jié)算現(xiàn)金收支、財產(chǎn)清查等發(fā)現(xiàn)的有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余，應(yīng)通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目核算：屬于現(xiàn)金短缺，應(yīng)按實際短缺的金額，借記“待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢”科目，貸記本科目；屬于現(xiàn)金溢余，按實際溢余的金額，借記本科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢”科目。(三)企業(yè)因其他原因收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。企業(yè)內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用的備用金，在“其他應(yīng)收款”科目核算，或單獨設(shè)置“備用金”科目核算，不在本科目核算。半年度中期財務(wù)會計報告在不違背會計核算一般原則、以及不影響財務(wù)會計報告使用者正確理解和運用所提供的會計信息的前提下，可以適當簡化。(六)企業(yè)年度財務(wù)會計報告，至少應(yīng)當包括本制度規(guī)定的會計報表、會計報表附注的內(nèi)容，需要編制財務(wù)情況說明書的企業(yè)，還應(yīng)當包括財務(wù)情況說明書；半年度財務(wù)會計報告，應(yīng)當包括會計報表和會計報表附注中有關(guān)重大事項的說明，會計報表至少應(yīng)當包括資產(chǎn)負債表、利潤表；季度、月度財務(wù)會計報告通常僅指會計報表，會計報表至少應(yīng)當包括資產(chǎn)負債表和利潤表。(三)對于會計科目名稱，企業(yè)可以根據(jù)本企業(yè)的具體情況，在不違背會計科目使用原則的基礎(chǔ)上，確定適合于本企業(yè)的會計科目名稱。某些會計科目之間留有空號，供增設(shè)會計科目之用。企業(yè)不應(yīng)當隨意打亂重編。明細科目的設(shè)置，除本制度已有規(guī)定者外，在不違反統(tǒng)一會計核算要求的前提下，企業(yè)可以根據(jù)需要自行確定。企業(yè)不得違反規(guī)定，隨意改變財務(wù)會計報告的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法，不得隨意改變本制度規(guī)定的財務(wù)會計報告有關(guān)數(shù)據(jù)的會計口徑。(七)年度財務(wù)會計報告應(yīng)當符合本制度的規(guī)定，做到內(nèi)容真實完整，說明清晰，便于理解。二、會計科目名稱和編號 順序號 編 號 名 稱一、資產(chǎn)類1 1001 現(xiàn)金2 1002 銀行存款3 1009 其他貨幣資金100901 外埠存款100902 銀行本票100903 銀行匯票100904 信用卡100905 信用證保證金100906 存出投資款4 1101 短期投資110101 股票110102 債券110103 基金110110 其他5 1102 短期投資跌價準備6 1111 應(yīng)收票據(jù)7 1121 應(yīng)收股利8 1122 應(yīng)收利息9 1131 應(yīng)收賬款10 1133 其他應(yīng)收款11 1141 壞賬準備12 1151 預(yù)付賬款13 1161 應(yīng)收補貼款14 1201 物資采購15 1211 原材料16 1221 包裝物17 1231 低值易耗品18 1232 材料成本差異19 1241 自制半成品20 1243 庫存商品21 1244 商品進銷差價22 1251 委托加工物資23 1261 委托代銷商品24 1271 受托代銷商品25 1281 存貨跌價準備26 1291 分期收款發(fā)出商品27 1301 待攤費用28 1401 長期股權(quán)投資140101 股票投資140102 其他股權(quán)投資29 1402 長期債權(quán)投資140201 債券投資140202 其他債權(quán)投資30 1421 長期投資減值準備31 1431 委托貸款143101 本金143102 利息143103 減值準備32 1501 固定資產(chǎn)33 1502 累計折舊34 1505 固定資產(chǎn)減值準備35 1601 工程物資160101 專用材料160102 專用設(shè)備160103 預(yù)付大型設(shè)備款160104 為生產(chǎn)準備的工具及器具36 1603 在建工程37 1605 在建工程減值準備38 1701 固定資產(chǎn)清理39 1801 無形資產(chǎn)40 1805 無形資產(chǎn)減值準備41 1815 未確認融資費用42 1901 長期待攤費用43 1911 待處理財產(chǎn)損溢191101 待處理流動資產(chǎn)損溢191102 待處理固定資產(chǎn)損溢二、負債類44 2101 短期借款45 2111 應(yīng)付票據(jù)46 2121 應(yīng)付賬款47 2131 預(yù)收賬款48 2141 代銷商品款49 2151 應(yīng)付工資50 2153 應(yīng)付福利費51 2161 應(yīng)付股利52 2171 應(yīng)交稅金217101 應(yīng)交增值稅21710101 進項稅額21710102 已交稅金21710103 轉(zhuǎn)出未交增值稅21710104 減免稅款21710105 銷項稅額21710106 出口退稅21710107 進項稅額轉(zhuǎn)出21710108 出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額21710109 轉(zhuǎn)出多交增值稅21710110 未交增值稅217102 應(yīng)交營業(yè)稅217103 應(yīng)交消費稅217104 應(yīng)交資源稅217105 應(yīng)交所得稅217106 應(yīng)交土地增值稅217107 應(yīng)交城市維護建設(shè)稅217108 應(yīng)交房產(chǎn)稅217109 應(yīng)交土地使用稅217110 應(yīng)交車船使用稅217111 應(yīng)交個人所得稅53 2176 其他應(yīng)交款54 2181 其他應(yīng)付款55 2191 預(yù)提費用56 2201 待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值57 2211 預(yù)計負債58 2301 長期借款59 2311 應(yīng)付債券231101 債券面值231102 債券溢價231103 債券折價231104 應(yīng)計利息60 2321 長期應(yīng)付款61 2331 專項應(yīng)付款62 2341 遞延稅款三、所有者權(quán)益類63 3101 實收資本(或股本)64 3103 已歸還投資65 3111 資本公積311101 資本(或股本)溢價311102 接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準備311103 接受現(xiàn)金捐贈311104 股權(quán)投資準備311105 撥款轉(zhuǎn)入311106 外幣資本折算差額311107 其他資本公積66 3121 盈余公積312101 法定盈余公積312102 任意盈余公積312103 法定公益金312104 儲備基金312105 企業(yè)發(fā)展基金312106 利潤歸還投資67 3131 本年利潤68 3141 利潤分配314101 其他轉(zhuǎn)入314102 提取法定盈余公積314103 提取法定公益金314104 提取儲備基金314105 提取企業(yè)發(fā)展基金314106 提取職工獎勵及福利基金314107 利潤歸還投資314108 應(yīng)付優(yōu)先股股利314109 提取任意盈余公積314110 應(yīng)付普通股股利314111 轉(zhuǎn)作資本(或股本)的普通股股利314115 未分配利潤四、成本類69 4101 生產(chǎn)成本410101 基本生產(chǎn)成本410102 輔助生產(chǎn)成本70 4105 制造費用71 4107 勞務(wù)成本五、損益類72 5101 主營業(yè)務(wù)收入73 5102 其他業(yè)務(wù)收入74 5201 投資收益75 5203 補貼收入76 5301 營業(yè)外收入77 5401 主營業(yè)務(wù)成本78 5402 主營業(yè)務(wù)稅金及附加79 5405 其他業(yè)務(wù)支出80 5501 營業(yè)費用81 5502 管理費用82 5503 財務(wù)費用83 5601 營業(yè)外支出84 5701 所得稅85 5801 以前年度損益調(diào)整三、會計科目使用說明(一)資產(chǎn)類科目1001 現(xiàn) 金一、本科目核算企業(yè)的庫存現(xiàn)金。(二)企業(yè)因支付內(nèi)部職工出差等原因所需的現(xiàn)金，按支出憑證所記載的金額，借記“其他應(yīng)收款”等科目，貸記本科目；收到出差人員交回的差旅費剩余款并結(jié)算時，按實際收回的現(xiàn)金，借記本科目，按應(yīng)報銷的金額，借記“管理費用”等科目，按實際借出的現(xiàn)金，貸記“其他應(yīng)收款”科目。有外幣現(xiàn)金的企業(yè)，應(yīng)當分別以人民幣和各種外幣設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”進行明細核算。六、單獨設(shè)置“備用金”科目的企業(yè)，由企業(yè)財務(wù)部門單獨撥給企業(yè)內(nèi)部各單位周轉(zhuǎn)使用的備用金，借記“備用金”科目，貸記本科目或“銀行存款”科目。1002 銀行存款一、本科目核算企業(yè)存入銀行的各種存款。三、企業(yè)將款項存入銀行或其他金融機構(gòu)，借記本科目，貸記“現(xiàn)