【正文】 ；（10）銷售部門人員工資：指銷售部門人員工資、資金、津貼及補貼；25 / 34（11）職工福利費：指按規(guī)定提取的銷售部門的福利費；（12）差旅費：指為銷售產品和提供勞務而發(fā)生的差旅費用；（13）辦公費：指為銷售產品和提供勞務而發(fā)生的辦公費用；（14）折舊費：指銷售機構按實有資產和規(guī)定比例計提的折舊費；（15）修理費：指銷售機構發(fā)生的各種修理費用；（16）物料消耗：指銷售機構耗用物料而發(fā)生的費用；（17）低值易耗品：指銷售機構耗用的各種低值易耗品的費用；（18）產品出口手續(xù)費：指產品出口而發(fā)生的手續(xù)費；（19）其他：指不能列入以上項目的各種銷售費用。成本計劃的內容和計劃期規(guī)定為：1. 生產費用計劃按年編制。第二十八條 成本計劃的編制依據(jù)年度、月度成本計劃，由財會部門根據(jù)產、供、銷計劃，產品成本降低率，以及產品產量、質量、品種、收率、各項消耗定額和費用壓縮指標的要求，考慮當年技措、綜合利用計劃及其它增產節(jié)約措施，并在認真預計本期實際成本水平的基礎上編制。成本預測主要是根據(jù)成本習性和數(shù)學分析方法，預測產品成本的發(fā)展趨勢。第三十二條 成本是反映企業(yè)經濟成果的重要指標之一，集團和各單位應當建立成本考核和分析制度。2. 車間、班組的成本、費用考核指標，由各單位視具體情況自定。第四條 制定集團電算化管理制度及專業(yè)標準，并組織實施。第八條 維護日常的核算程序，保證財務管理工作的正常運行。由于分工不合理造成工作不能順利進行，由各操作人員自己負責。第十三條 系統(tǒng)發(fā)生故障或發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)差錯，要立即記錄故障和差錯情況，并報告有關人員作相應處理。第十七條 系統(tǒng)管理人員有權對操作人員操作進行檢查和監(jiān)督，防止對計算機和會計核算軟件不規(guī)范的操作使用。第四條 尚未登記的賬目，應登記完畢，并在最后一筆余額上加蓋本人名章。一般會計人員交接，由會計主管人員監(jiān)交或委托會計師監(jiān)交；會計主管人員交接，由單位領導人監(jiān)交。2. 銀行存款賬戶余額要與銀行對賬單核對相符。5. 對于移交的未了會計事宜，由接替人繼續(xù)辦理。3. 會計憑證、賬簿、報表和其他會計資料必須完整無缺，不得遺漏，如有短缺，要查明原因，交在移交清冊中注明，由移交人負責。具體規(guī)定如下：1. 現(xiàn)金、有價證券要根據(jù)賬面余額清點移交。第六條 編制移交清冊，移交清冊上應有交接雙方和監(jiān)交人的簽字、蓋章，還應列明監(jiān)交人的姓名、監(jiān)交日期，移交清冊應列明雙方交接的內容，包括：憑證、賬表、公章、現(xiàn)金、支票、文件資料及需說明的問題等。第二條 會計人員工作崗位調動和離職（一個月以上），必須在本單位負責人規(guī)定的期限內，將本人所經管的會計工作移交清楚，未辦完交接手續(xù)，不得離開原工作崗位。第十五條 要妥善保管數(shù)據(jù)存儲介質(軟盤、磁帶等)，備份軟盤要貼上保護標簽，并用印章或封條將其存放的包裝盒簽封，定期檢查機器運行文件和相應會計數(shù)據(jù)是否被他人修改。對打印輸出的會計文件、憑證，要妥善保管，嚴禁丟失，及時通知管理人員做好數(shù)據(jù)備份及相應的管理工作。由于未按照規(guī)程操作所造成一切后果，由操作人員自己負責處理。第六條 負責電算化所需硬件及配套設備的配置及管理。第二條 財務部具體負責集團財務系統(tǒng)會計電算化的組織、應用和開發(fā)工作。第三十三條 成本、費用考核指標以年初確定的單位成本、費用總額為主要考核指標。2. 企業(yè)在事中要定期對生產過程的生產經營情況，進行成本預測，根據(jù)測算結果，及時采取措施，使成本得到事中控制。2. 成本計劃一經確定各單位必須認真執(zhí)行，年度成本計劃指標必須分別落實到各職能部門和基層單位，保證計劃的完成。3. 制造費用、管理費用計劃，按年編制。通過考核分析，檢查降低成本任務和完成情況，找出節(jié)約和超支的原因，挖掘降低成本的潛力。（5）其他費用：指籌資過程中發(fā)生的其他費用。（22）審計費：指企業(yè)聘請中國注冊會計師及審計部門進行查賬驗資以及進行資產評估等發(fā)生的各項費用；（23）訴訟費：指企業(yè)因起訴或者應訴而發(fā)生的各項費用； （24）排污費：指企業(yè)按規(guī)定交納的排污費用；24 / 34（25）綠化費：指企業(yè)進行綠化而發(fā)生的費用；（26）環(huán)境衛(wèi)生費：指企業(yè)為工業(yè)衛(wèi)生及環(huán)境衛(wèi)生而發(fā)生的費用；（27）土地使用費（海域使用費、口岸使用費）：指企業(yè)使用土地（海域、口岸）而支付的費用；（28）土地損失補償費：指企業(yè)生產經營過程中破壞的國家不征用的土地所支付的土地損補償費；（29）無形資產攤銷：指專利權、商標權、著作權、土地使用權、房產使用權、非專利技術等無形資產的攤銷；（30）開辦費攤銷：指應由當期損益攤銷的開辦費；（31）水電費：指管理部門由于消耗水、電而支付的費用；（32）取暖費：指管理部門發(fā)生的取暖費。年度費用計劃按照不低于總收入 3%確定；（11）勞動保護費：指管理部門所發(fā)生的各種勞動保護費用；（12）勞動保險費：指企業(yè)支付給離退休職工的退休金（包括按規(guī)定交納的離退休統(tǒng)籌金），價格補貼、醫(yī)藥費（包括企業(yè)支付離退休人員參加醫(yī)療保險的費用），職工退休金、六個月以上病假人員工資，職工死亡喪葬補助費、撫恤費、按規(guī)定支付給離休干部的各項經費；（13）住房公積金：指按照國家規(guī)定列入管理費用、支付給職工的住房補助支出；（14）辦公費：指管理部門的文具、印刷、郵電、辦公用品等費用；（15）差旅費：指企業(yè)管理部門職工因公外出的各種差旅費、出國人員經費、住宿費、市內交通費、各種補助旨以及規(guī)定支付的探親路費和調遣費用。四 期間費用第二十四條 企業(yè)生產過程中發(fā)行的管理費用、財務費用和銷售費用，作為期間費用，不計入產品生產成本，直接體現(xiàn)為當期損益。4. 副產品的成本計算副產品成本應當按固定成本從主產品成本中扣除計算。3. 為了簡化核算，對于原材料占成本比重較大的產品，可只計算在產品的原材料費用、不計算加工費用。（2）輔助生產部門之間相互提供的產品勞務，應進行一次交互分配；（3）輔助生產部門為生產、管理部門提供的勞務，應按實際成本進行結算。因特殊情況需夸年度使用保留余額的，應報經有關部門批準，并在年度會計決算中加以說明。第十八條 待攤費用、長期待攤費用的計算待攤費用是指本期已經支付但應由本期和以后各期生產成本分別負擔，分攤期在一年內的各項費用。燃料及動力應按實際成本計入產品成本，用計劃成本計算的必須按月調整成本差異，一個車間內幾個產品耗用同一種燃料及動力時，能按產品計算耗量的應直接計入產品成本；不能直接計量的，按一定的比例分配。5. 直接用于產品生產的原材料和自制半成品，應直接計入各產品成本。3. 一般材料采用計劃成本進行核算，其重要的大宗材料應按大類計算成本差異，其余的綜合計算差異按材料去向，逐分配材料成本差異，不得在末或年末一次計算。3. 將歸集的制造費用分清生產、在建工程及對外的勞務（作業(yè)）等進行結算和分配、能夠確定由某一成本核算對象負擔的，應當直接計入該成本核算對象；由幾個成本核算對象共同負擔的，應當按照合理的分配標準，在有關的成本核算對象之間進行分配，以計算各種完工產品的制造成本以及在產品，半成品的成本。4. 國家法律、法規(guī)規(guī)定以外的各種付費。第十三條 下列支出不得列入以上各項目的其他制造費用。4. 制造費用：包括生產車間及組織和管理生產所發(fā)生的各項費用。基本生產、輔助生產成本項目具體內容如下：1. 直接材料：（1）原材料：指經過加工構成產品實體的各種原材料及主要標料；（2）輔助材料：指有助于產品形成的材料。2. 在產品：指月終尚未完工或雖已完工但尚需等待檢驗等原因，尚不具備入庫條件的各種形態(tài)制品。2. 事中對生產過程進行成本預測，根據(jù)測算結果，及時采取措施，使成本得到事中的控制。第九條 建立成本預測制度。8. 安全部門負責制定勞動安全保護措施，并搞好日常安全生產管理，確保安全生產，消除事故隱患、減少事故損失，制定勞動保護開支標準并控制支出。4. 計量部門負責完備計量手段，監(jiān)督計量儀表的維修和校驗，加強計量管理，確保計量準確。組織各基層單位對在產品、半成品按照會計結算期進行盤點。各級成本管理與核算單位的主要職責分工1. 集團成本管理的主要職責：（1）執(zhí)行國家制定的成本管理制度和核算制度，并制定企業(yè)的成本管理和核算實施細則；（2）組織集團的成本管理與核算工作，加強成本管理的基礎工作，指導所屬單位的成本管理和核算工作；（3）編制集團的年、月分解下達各生產廠成本計劃指標，并檢查、督促、幫助實施；（5）匯總核算企業(yè)的產品成本，編制成本報表；（6）制定企業(yè)的內部結算價格；（7）組織企業(yè)的成本分析；（8）組織企業(yè)內部加強成本管理，降低產品成本的經驗交流和推廣工作。各職能部門和基層單位都必須把企業(yè)規(guī)定的成本指標，作為經濟責任制考核的主要內容，按時進行檢查分析和考核。4. 內部計劃價格：集團根據(jù)國家價格政策，以實際成本為依據(jù)，制定內部互供物料的內部計劃價格。1. 定額管理：對各種原材料、燃料、動力的消耗、設備利用、工時計算等，應按先進可行原則，指定定額，實行定額管理制度。如需變動，應將其原因及對成本和財務狀況的影響，在當期的會計報告中加以說明。如果產成品、自制半成品和勞務是按計劃成本定額成本進行核算的，應調整為實際成本。凡是本期成本應負擔的各種費用，不論款項是否支付，均應計入本期成本。4. 做好成本的預測和分析工作，揭示成本升降原因，為經營決策提供可靠的信息，挖掘降低成本的潛力。15 / 34第五章 成本管理制度一 總則第一條 為規(guī)范成本管理與核算工作，正確及時地核算產品成本、期間費用，提高經濟效益，根據(jù)財政部頒發(fā)的《企業(yè)財務通則》、《企業(yè)會計準則》的規(guī)定，結合春龍集團生產經營的特點，特制定本制度。第十四條 各單位外部支付用款必須由財務部統(tǒng)一支付，各開戶單位之間不得私自借款。第九條 辦理集團結算中心貸款和存款的計息業(yè)務。第七條 辦理集團內部撥款業(yè)務。第五條 統(tǒng)一辦理集團各單位對外的付款業(yè)務。第十九條 信用證存款，按銀行系統(tǒng)的有關要求辦理。第十六條 各單位必須及時到開戶行（包括結算中心）領取回單和各種銀行票據(jù)。13 / 34第十二條 庫存現(xiàn)金短款由出納人員賠償，長款時必須向各單位財務科長匯報，查明原因，不得以長補短。第九條產品銷售盡量避免用現(xiàn)金結算，如有特別情況，需經各單位財務科長簽字同意，將現(xiàn)金送存集團指定的銀行賬戶，持銀行蓋章后的送存簿回單到結算中心辦理結算。5. 除本管理制度的第十一條第 3 項外，需支用超過結算起點的現(xiàn)金部分，應用轉賬方式進行結算，如去邊遠地區(qū)結算不方便或采購地點又不定的地方采購，必須使用大額現(xiàn)金時，各單位應向集團財務部提出申請，經集團財務部征得開戶銀行同意后方可支付。 第六條 現(xiàn)金支付范圍1. 支付給職工個人的工資、獎金、補貼、福利補助費、差旅費等款項。第四條 集團對貨幣資金的管理實行“月計劃，日平衡”的制度。七 流動資產的分析與考核第二十五條 財務部等各歸口管理部門要按月對流動資產占用情況和有關指標完成情況進行分析。建立定期盤點制度，保證賬賬、賬實相符，如發(fā)現(xiàn)變質、短缺、損毀等問題，要及時查明原因，按規(guī)定程序報批處理。第二十條 各生產廠要根據(jù)集團下達的在產品及半成品定額分解落實到生產車間或工序，作為日常生產調度控制和定額考核的依據(jù)。5. 在日常管理中要嚴格執(zhí)行驗收、保管、發(fā)放和定期盤點制度，保證賬實相符。第十九條 庫存材料、在途材料、委托加工材料的管理：1. 必須認真貫徹執(zhí)行集團核定并下達的存貨定額，層層分解落實，以較少的資金占用保證生產所需的物資供應。第十六條 集團內部各單位的結算款項，原則上必須在月底以前結清，不允許有不合理的內部往來款項存在。四 應收賬款、預付賬款及其他應收賬款的管理第十四條 加強對應收賬款的管理。第十二條 各單位的外部收入必須轉入財務部的集團公司帳戶中。三 貨幣資金的管理第十條 貨幣資金，是指企業(yè)暫時停留在貨幣形態(tài)上的那一部分資金。財務部根據(jù)各單位上報的流動資產建議計劃，在綜合平衡的基礎上，編制集團年度流動資產計劃，并下達各單位執(zhí)行。二 流動資產的綜合計劃管理第五條 各單位的流動資產要嚴格實行計劃管理，做到收支有計劃，結果有分析，責任有考核，以促進本集團流動資產使用效果的不斷提高。4. 監(jiān)督和檢查各單位流動資產使用情況，并按經濟責任制要求考核其使用效果。第二條 各單位要加強對流動資產的管理工作，以保證生產建設的正常需要，降低資金占用，加速資金周轉，提高資金利用效率。8 / 34待報廢固定資產，按照集團當年的通知要求，累計折舊計算到填報“固定資產報廢申報單”的時間，同時停提折舊，如果批準報廢，則注銷資產，轉入清理庫。9. 國家規(guī)定不提折舊的其它固定資產（如土地等）。6. 連續(xù)停工（不包括大修理停工）一個月以上的車間（裝置）和基本上處于停產的設備，經集團審查批準后。十三 固定資產累計折舊的核算管理第二十九條 折舊的計提范圍下列固定資產應計提折舊：1. 所有在賬的房屋和建筑物；2. 生產和非生產用的各類機器設備、工器具等；3. 節(jié)性停用和大修理停用的機器設備；4. 車間內替換使用的機器設備。第二十五條 固定資產修理費用直接在成本費用中列支，為使費用均衡計入成本，對大中小修理費一般采用預提的制度。第二十三條 固定資產更新的審批1. 各單位對報廢、清理的固定資產需要更新的，編列更新計劃逐級上報，經集團批準后，列入集團年度投資項目計劃。3. 毀損、報廢的固定資產，須填報“固定資產清理申報單”，報財務部產生處置方案，報經集團總裁批準后，按下列情況分別辦理：（1）毀損、報廢的機動車輛、電視機、錄放機、攝象機、照相機、電子計算機、