【正文】 成本預算目標，且成本預算調(diào)整重點應當放在預算執(zhí)行中出現(xiàn)的重要、非正常、不符合常規(guī)的關鍵性差異方面。(6) 成本管理委員會/預算管理委員會審定后，正式下達執(zhí)行。(2) 成本管理辦公室/預算管理辦公室負責總成本目標的初步分解，并下達給各職能部門。可行性研究報告的主要內(nèi)容包括：項目概述、資金來源、項目提出的必要性和依據(jù)、項目環(huán)境分析（包括自然環(huán)境、基礎設施、政策環(huán)境等）、市場狀況（包括市場需求、生產(chǎn)能力、銷售計劃等）、項目投資預算及經(jīng)濟效益分析（包括投資估算與資金籌措、收益估算、現(xiàn)金流量表、財務評價與敏感性分析等）、項目過程控制（包括投資項目實施進度安排、項目關鍵里程碑、項目進程中風險防范措施等）。項目團隊成員由相關部門人員（根據(jù)項目需要可能包括戰(zhàn)略規(guī)劃部門、財務部門、機電設備部門、人力資源部門、采購部門、生產(chǎn)部門等）組成，在項目經(jīng)理指導下協(xié)調(diào)各部門工作。5. 人工成本預算：是指根據(jù)工時定額、工時費用標準、人員定額等各類人工成本定額和生產(chǎn)經(jīng)營活動計劃工作量等編制的人工成本目標。一、 成本預算主要包括以下內(nèi)容：1. 生產(chǎn)成本預算：是指根據(jù)工時定額、工時費用標準、人員定額、材料消耗定額、配件消耗定額、動力消耗定額、采購價格標準等各類成本定額和產(chǎn)量等編制的生產(chǎn)成本目標。四、 成本定額的修訂1. 成本定額要保持相對穩(wěn)定，以利于調(diào)動員工積極性，使成本控制、成本分析和考核建立在可比基礎上。4. 成本定額的制定按照“自下而上、分級編制、逐級匯總”的程序進行：(1) 各職能部門負責與本職能相關成本定額的編制，上報成本管理辦公室/預算管理辦公室。三、 成本定額的制定1. 成本定額的制定應遵循科學規(guī)范、全面系統(tǒng)、先進可行的原則。主要包括房產(chǎn)稅、車船使用稅、印花稅、土地使用稅、耕地占用稅等。(12) 無形資產(chǎn)攤銷，可根據(jù)無形資產(chǎn)原值、攤銷年限等制定企業(yè)分期攤銷的無形資產(chǎn)攤銷標準。(8) 咨詢費，可根據(jù)咨詢項目類型等制定企業(yè)向有關咨詢機構進行生產(chǎn)技術經(jīng)營管理咨詢所支付的費用或支付企業(yè)經(jīng)濟顧問、法律顧問、技術顧問的費用開支標準。(4) 租賃費，可根據(jù)設備、房屋類型等制定企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的設備、房屋租賃費用支出標準。7. 物資價格標準：是指材料、配件、動力等物資的標準單價。3. 人員定額：是指完成單位工作量所需配置的人員數(shù)量。第十五條 成本定額是單位工作量的成本支出目標，是編制成本預算的重要依據(jù)，有利于提高成本預算編制的科學性和準確性，從而實現(xiàn)資源的有效配置。一、 對于產(chǎn)品生產(chǎn)成本，企業(yè)應明確直接成本與制造費用的劃分原則。? 其他。⑨ 無形資產(chǎn)攤銷。⑦ 折舊費。⑤ 水費。③ 材料。(3) 對于允許計入無形資產(chǎn)成本的各項支出，按照成本項目性質，主要包括：① 圖書資料費。(3) 與固定資產(chǎn)一并購入的專利權、非專利技術等無形資產(chǎn)，如果能夠單獨辨認和計量且不構成有形資產(chǎn)的必要組成部分，可計入無形資產(chǎn)成本，否則應計入固定資產(chǎn)成本。② 若企業(yè)在生產(chǎn)準備階段發(fā)生的生產(chǎn)準備費屬于為使該項資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出，應計入工程成本；屬于達到預定可使用狀態(tài)之后的支出，應計入管理費用。(2) 開辦費與建設單位管理費① 建設單位管理費，指由建設單位為保證項目質量、安全、進度、投資控制等而進行的工程管理活動所發(fā)生的相關管理支出，一般包括人工成本、辦公費、差旅費、交通費、工具用具使用費、勞保費、必要的辦公及生活用品購置費、必要的通信設備費用、業(yè)務招待費等，應予以資本化處理，計入工程成本。企業(yè)自行建造固定資產(chǎn)包括自營建造和出包建造兩種方式，無論采用何種方式，企業(yè)都應嚴格明確工程成本的開支范圍。第十二條 資本性支出開支范圍一、 資本性支出是指企業(yè)發(fā)生的、其效益涉及兩個或兩個以上會計年度的支出，包括取得固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)以及對外投資的支出。4. 匯兌損益。2. 利息收入。22. 其他。20. 銷售服務費。18. 業(yè)務招待費。16. 保險費。14. 委托代銷手續(xù)費。指企業(yè)銷售商品、提供勞務的過程中發(fā)生的包裝材料費、包裝費用、包裝部門經(jīng)費等。指企業(yè)銷售商品、提供勞務的過程中發(fā)生的應由本企業(yè)負擔的港雜費。指企業(yè)銷售商品、提供勞務的過程中發(fā)生的銷售部門差旅費用。指企業(yè)為銷售商品、提供勞務而租用倉庫、門市部等場所發(fā)生的經(jīng)營租賃費用。指企業(yè)銷售商品、提供勞務的過程中發(fā)生的與銷售相關的修理費。指企業(yè)銷售商品、提供勞務的過程中發(fā)生的銷售人員人工成本，包括工資、福利費和社會保險費等。指不包括在以上各項之內(nèi)又應列入管理費用的支出。指企業(yè)依據(jù)章程、合同協(xié)議等應定期上繳的管理費。指企業(yè)在籌建期發(fā)生的開辦費，包括為企業(yè)籌建而發(fā)生的人員工資、辦公費、培訓費、差旅費、印刷費、注冊登記費以及不計入固定資產(chǎn)成本的借款費用等。主要包括礦產(chǎn)資源補償費、殘疾人就業(yè)保障基金、水利建設基金等。指企業(yè)按照規(guī)定計提繳納的各項稅金。指企業(yè)對分攤期限在一年以上的各項費用在費用項目的受益期限內(nèi)分期平均攤銷，包括按大修理間隔期平均攤銷的固定資產(chǎn)大修理支出、在租賃期限與租賃資產(chǎn)尚可使用年限兩者孰短的期限內(nèi)平均攤銷的租入固定資產(chǎn)改良支出以及在受益期內(nèi)平均攤銷的其他長期待攤費用的攤銷。20. 無形資產(chǎn)攤銷。18. 保險費。16. 會議費。指企業(yè)行政管理部門為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的設備、房租租賃費用支出。指企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的行政管理部門取暖費支出。指企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的行政管理部門辦公費用。9. 排污費。7. 聘請中介機構費。5. 修理費。3. 電費。二、 管理費用，指企業(yè)行政管理部門為組織和管理企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動所發(fā)生的各項費用，其支出項目主要包括：1. 材料。6. 各種贊助支出。2. 違法經(jīng)營罰款和被沒收財產(chǎn)損失。7. 其他支出。指企業(yè)進行房地產(chǎn)項目開發(fā)所發(fā)生的建筑及安裝工程的費用。指企業(yè)在取得土地開發(fā)權后，進行房地產(chǎn)開發(fā)項目前期所發(fā)生的水文地質勘察、測繪、規(guī)劃、設計、可行性研究、咨詢論證費、籌建、場地通平、政府許可規(guī)費、招標代理費、臨時設施費等前期支出。建筑施工企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中為有關建設項目建造臨時設施發(fā)生的支出，應當按月攤銷計入產(chǎn)品成本。6. 其他費用。4. 勞務成本。2. 職工薪酬。物資貿(mào)易企業(yè)進貨費金額較小的，可以在發(fā)生時直接計入期間費用。指企業(yè)進行露天礦剝離時發(fā)生的各項支出。指與生產(chǎn)密切相關的經(jīng)營性租入固定資產(chǎn)改良及其它長期性費用攤銷。指生產(chǎn)工人和車間管理人員的會議費用。指生產(chǎn)工人和車間管理人員因公外出的各種差旅費。指對材料、半成品和產(chǎn)成品進行分析化驗、檢驗直接發(fā)生的費用，主要指委托外單位部門進行試驗時所支付的費用。指生產(chǎn)車間冬季取暖發(fā)生的費用。包括環(huán)境治理費、煤炭可持續(xù)發(fā)展基金、煤礦轉產(chǎn)發(fā)展基金、價格調(diào)節(jié)基金、水土流失補償費、水土流失防治費、排污費、應急保障基金、水資源費及其他規(guī)費。11. 塌陷補償費。9. 維簡費。指應計折舊的生產(chǎn)性固定資產(chǎn)原值，按規(guī)定方法計提的應計入成本的固定資產(chǎn)折舊費。指直接、間接為生產(chǎn)而耗用的水費。指直接、間接生產(chǎn)人員的薪酬福利，包括工資、職工福利費、按國家規(guī)定提取的社會保險費、住房公積金、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費，安全基金、非貨幣性福利、辭退福利等。凡不包括在以上各項消耗，但應計入成本的材料消耗。如煤礦井口烘爐、井口鍋爐房、生產(chǎn)浴室、井筒保暖以及生產(chǎn)廠房等用煤；(8) 勞保用品。指煤炭生產(chǎn)維修所耗用的各種配件，包括普機配件、綜機配件、溜槽、大鏈和各項設備在大、中、小修理中更換的各種配件；(6) 專用工具。指用于煤炭產(chǎn)品生產(chǎn)計入原選煤成本的坑木、木材等； (2) 支護用品。第十條 生產(chǎn)成本開支范圍 一、 企業(yè)在取得產(chǎn)品過程中發(fā)生的能按受益原則認定的支出，應當計入產(chǎn)品成本。八、 其他部門。3. 根據(jù)審批的銷售相關成本預算，將成本目標合理分解到季度、月度銷售計劃以及銷售部門內(nèi)部基層組織以及個人。七、 銷售部門。4. 根據(jù)審批的采購成本預算，將采購成本目標合理分解到季度、月度采購計劃以及采購部門內(nèi)部基層組織以及個人。負責統(tǒng)籌采購計劃，組織材料價格標準等采購成本相關定額的編制，組織采購成本預算的編制、采購成本執(zhí)行的控制以及采購成本目標完成情況的分析。6. 統(tǒng)籌調(diào)配、使用設備，保證設備處于良好的運轉狀態(tài)，提高設備利用率，跟蹤監(jiān)督機電設備相關成本實際執(zhí)行情況，以達到成本目標。2. 負責動力消耗定額、配件消耗定額等機電設備相關定額的編制，并參與機電設備相關定額的制定與修訂。9. 組織推廣新技術的應用，改進生產(chǎn)工藝，提高生產(chǎn)效率。5. 根據(jù)審批的項目成本預算，將項目成本目標合理分解到項目開展各階段以及技術部門內(nèi)部基層組織以及個人。技術部門的具體職責如下：1. 參與成本管理方法和制度的制定與修訂。6. 準確、及時記錄生產(chǎn)成本相關統(tǒng)計信息。2. 負責材料消耗定額、產(chǎn)量定額等生產(chǎn)成本相關定額的編制，并參與生產(chǎn)相關定額的制定與修訂。7. 組織開展區(qū)分部門、區(qū)分成本類別以及區(qū)分成本項目的實際人工成本與人工成本目標差異的深入分析，發(fā)現(xiàn)影響成本變動的因素，提出改進人工成本的建議和措施。3. 根據(jù)各類人工成本相關定額以及年度人力資源計劃，負責人工成本預算的編制，并參與人工成本預算的審核。二、 人力資源部門。6. 按照權責發(fā)生制原則，嚴格執(zhí)行成本開支范圍，清晰界定生產(chǎn)成本、期間費用和資本性支出，準確、及時核算成本。2. 組織各職能部門參與各類成本定額的制定與修訂。第八條 能源集團成本分工管理各職能部門也應結合各自的專業(yè)工作，明確成本管理責任，采取必要的措施來降低成本，充分發(fā)揮專業(yè)歸口管理的優(yōu)勢。(2) 個人的主要職責如下：① 在職能部門組織領導下，嚴格執(zhí)行成本管理方法和制度，落實具體成本管理基礎性工作。⑤ 跟蹤控制、及時記錄職能相關成本執(zhí)行情況。(2) 各層級職能部門的主要職責如下：① 在成本管理辦公室/預算管理辦公室組織領導下，嚴格執(zhí)行成本管理方法和制度，開展具體成本管理工作。⑤ 協(xié)助各職能部門協(xié)調(diào)解決成本管理工作中出現(xiàn)的問題。(4) 各層級成本管理辦公室/預算管理辦公室的主要職責如下：① 審核并制定成本管理方法和制度，并報成本管理委員會/預算管理委員會審批后推廣執(zhí)行。④ 審核成本目標完成情況。(3) 成本管理委員會/預算管理委員會應定期召開成本管理工作會議，并不定期聽取本層級成本管理辦公室/預算管理辦公室的成本管理工作匯報。1. 成本管理委員會/預算管理委員會(1) 成本管理委員會/預算管理委員會作為本層級管轄范圍內(nèi)成本管理的最高決策機構。2. 礦業(yè)集團總部層面，應以能源集團成本管理核心理念為主導，在礦業(yè)集團內(nèi)分解能源集團下達的成本目標，具體實施成本管理工作，規(guī)范和監(jiān)督權屬企業(yè)的成本管理工作，不斷完善和改進現(xiàn)有成本管理體系。第七條 能源集團成本分級管理一、 能源集團成本分級管理是能源集團總部、各礦業(yè)集團總部及其權屬企業(yè)三個層級的管理。第五條 本辦法適用于能源集團各級單位，包括能源集團總部、各礦業(yè)集團總部及其權屬企業(yè)。四、 成本管理有效化原則。二、 全面成本管理原則。資本性支出是指企業(yè)發(fā)生的、其效益涉及兩個或兩個以上會計年度的支出，包括取得固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)以及對外投資的支出。 山東能源集團成本管理辦法德勤管理咨詢（上海）有限公司二零一三年一月第一章 總 則第一條 為加強能源集團成本管理，發(fā)揮成本使用效益，促進集團發(fā)展戰(zhàn)略有效實施，提高集團整體運營質量和經(jīng)濟效益，根據(jù)國家相關法規(guī)和能源集團財務管理有關規(guī)定，結合能源集團運營管理實踐，制定本辦法。期間費用是指企業(yè)發(fā)生的、不能直接或間接歸入生產(chǎn)成本，其效益與本會計年度相關，可直接計入當期損益的支出，包括銷售費用、管理費用和財務費用。通過成本管理尋求降低成本的途徑，合理制定可能達到的最低成本目標，并以此為依據(jù)進行有效的控制，使成本執(zhí)行達到最低成本的要求。成本管理應分級、分工、分人明確落實成本責任。成本管理應廣泛應用科學技術以達到管理目的，如系統(tǒng)科學、可行性研究、價值工程、數(shù)學方法等。即在能源集團統(tǒng)一領導下，既采取分級垂直管理，又按專業(yè)分工進行橫向歸口管理，做到技術與經(jīng)濟相結合，成本管理與責任相結合。引導各礦業(yè)集團完善和改進現(xiàn)有成本管理體系，形成能源集團成本管理核心理念。成本管理委員會和成本管理辦公室的職責可通過預算管理委員會和預算管理辦公室實現(xiàn)，則無需單設。權屬企業(yè)成本管理委員會/預算管理委員會由企業(yè)領導與各職能部門負責人組成。③ 審定成本預算。(3) 成本管理辦公室/預算管理辦公室應定期召開成本管理工作會議，并不定期聽取本層級各職能部門的成本管理工作匯報。④ 組織各職能部門開展具體成本的控制、核算和分析等管理工作。3. 職能部門(1) 各層級職能部門作為基層成本管理組織，由各職能部門負責人領導，設置專、兼職成本管理人員，開展職能部門具體成本管理工作。④ 在職能部門管轄范圍內(nèi)將下達的職能相關成本目標進一步分解。4. 個人(1) 個人是成本管理的最小單位，是落實各項成本管理方法和制度，實現(xiàn)成本目標的直接責任單位。④ 提出成本管理完善的具體新舉措。財務部門的具體職責如下：1. 組織各職能部門參與成本管理方法和制度的制定與修訂。5. 根據(jù)成本目標，組織各職能部門開展成本控制工作，以保證成本目標的完成。9. 牽頭組織開展成本管理培訓。2. 負責人員定額、工時定額、工時費用標準等人工成本相關定額的編制，并參與人工成本相關定額的制定與修訂。6. 準確、及時記錄人工成本相關統(tǒng)計信息。生產(chǎn)部門的具體職責如下：1. 參與成本管理方法和制度的制定與修訂。5. 在確保安全生產(chǎn)的前提下，加強生產(chǎn)現(xiàn)場管