【正文】 和記憶的知識(shí)是能夠化繁為簡(jiǎn)的東西。 Expenditure for Mamp。 廈門(mén)大學(xué)吳世農(nóng) Operations Investment Financing/Raising Sources * Sales of Goods/ * Sale of Fixed Assets * Issues of Stocks amp。因此， WCR的一般公式可以寫(xiě)作： WCR=應(yīng)收款 +其他應(yīng)收款 +存貨 應(yīng)付款 其他應(yīng)收款 廈門(mén)大學(xué)吳世農(nóng) ABC公司標(biāo)準(zhǔn)資產(chǎn)負(fù)債表（ 2022年 12月 31日） 資 產(chǎn) 金 額 負(fù)債和所有者權(quán)益 金 額 流動(dòng)資產(chǎn) 流動(dòng)負(fù)債 現(xiàn)金 短期銀行借款 應(yīng)收賬款 短期債券 存貨 應(yīng)付賬款 預(yù)付帳款 到期的長(zhǎng)期負(fù)債 非流動(dòng)資產(chǎn) 應(yīng)付費(fèi)用 金融資產(chǎn) 非流動(dòng)負(fù)債 無(wú)形資產(chǎn) 長(zhǎng)期銀行貸款 固定資產(chǎn)凈值 長(zhǎng)期債券 所有者權(quán)益 總資產(chǎn) 負(fù)債 +所有者權(quán)益 廈門(mén)大學(xué)吳世農(nóng) ABC公司管理資產(chǎn)負(fù)債表（ 2022年 12月 31日） 投入資本 金 額 占用資本 金 額 流動(dòng)資產(chǎn) 流動(dòng)負(fù)債 現(xiàn)金 短期銀行借款 WCR 短期債券 預(yù)付帳款 到期的長(zhǎng)期負(fù)債 非流動(dòng)資產(chǎn) 非流動(dòng)負(fù)債 金融資產(chǎn) 長(zhǎng)期銀行貸款 無(wú)形資產(chǎn) 長(zhǎng)期債券 固定資產(chǎn)凈值 所有者權(quán)益 資產(chǎn)凈值 吸收資本 廈門(mén)大學(xué)吳世農(nóng) （二）損益表的基本格式和內(nèi)容 損益表的格式和內(nèi)容 根據(jù)“銷(xiāo)售收入 各項(xiàng)費(fèi)用 =凈利潤(rùn)”，采取“單列式表格”的格式，以“銷(xiāo)售收入”為基數(shù)，逐一減去各項(xiàng)費(fèi)用，包括： 銷(xiāo)售成本、經(jīng)營(yíng)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、利息和所得稅，最后得到“稅后利潤(rùn)”。其左方反映“總資產(chǎn)”（含應(yīng)收賬款和存貨）的構(gòu)成；右方反映 “ 負(fù)債”的構(gòu)成和“所有者權(quán)益”的構(gòu)成。因此凈營(yíng)業(yè)現(xiàn)金流是企業(yè)現(xiàn)金流量表的最重要組成部分，其信息的含義對(duì)企業(yè)高層經(jīng)理、投資者、銀行和政府主管機(jī)關(guān)，都具有重要的政策啟示。假定其他因素不變，如果“應(yīng)收賬款”太多，盈利的企業(yè)可能沒(méi)有現(xiàn)金；如果“應(yīng)付賬款”增加，虧損的企業(yè)不一定沒(méi)有現(xiàn)金。這種差距是因?yàn)橥顿Y者根據(jù)企業(yè)未來(lái)發(fā)展預(yù)期的判斷所引起的。公司一般準(zhǔn)備 2份財(cái)務(wù)報(bào)表：年度或季度報(bào)告和納稅報(bào)表，前者對(duì)外公開(kāi)，后者只用于提交稅務(wù)機(jī)關(guān)計(jì)算納稅。 （ 4）評(píng)價(jià)企業(yè)的投資價(jià)值（ Identify the firm’s real value）： — 投資者根據(jù) 企業(yè)披露和公布的財(cái)務(wù)報(bào)表，確定企業(yè)股票（股 權(quán)）和債券是否具有投資價(jià)值？ 廈門(mén)大學(xué)吳世農(nóng) — 銀行 根據(jù) 企業(yè)披露和公布的財(cái)務(wù)報(bào)表，決定是否批準(zhǔn)或提早 企業(yè)的貸款申請(qǐng)？ 財(cái)務(wù)報(bào)表編制結(jié)果差異的主要原因（ What Cause Differences in Financial Statements？） （ 1）會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則引起的差異：財(cái)務(wù)報(bào)表會(huì)因依據(jù)的“會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)或準(zhǔn)則”不同而有所差異，不同的國(guó)家或地區(qū)的企業(yè)，由于編制報(bào)表的依據(jù)不同，其帳目的處理結(jié)果不同。 （ 2）“財(cái)務(wù)報(bào)表附注”提供了編制“三表”的具體說(shuō)明和計(jì)算依據(jù)，包括“公司簡(jiǎn)介”、“會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)和會(huì)計(jì)報(bào)表編制方法說(shuō)明”、“會(huì)計(jì)報(bào)表的項(xiàng)目注釋”、“關(guān)聯(lián)方關(guān)系及交易”、“或有事項(xiàng)”、“承諾事項(xiàng)”、“資產(chǎn)抵押說(shuō)明”、“資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)”、“債務(wù)重組事項(xiàng)”和“其他事項(xiàng)”等，其為財(cái)務(wù)報(bào)表分析提供了豐富的附加信息，使財(cái)務(wù)報(bào)表分析更加深入、客觀和全面。 （ 2）大多數(shù)國(guó)家（美國(guó)、中國(guó)等）和國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)（ IASC）要求公司披露和公布上述三張財(cái)務(wù)報(bào)表， IASC還要求附加“股東權(quán)益 廈門(mén)大學(xué)吳世農(nóng) 狀況變動(dòng)說(shuō)明”。 分析和評(píng)價(jià)上市公司財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)和風(fēng)險(xiǎn) —— 讓你學(xué)會(huì)如何應(yīng)用財(cái) 務(wù)分析方法評(píng)價(jià)自己企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和面臨的風(fēng)險(xiǎn)。 Financial Policy Wu Shinong Management School of Xiamen University 廈門(mén)大學(xué)吳世農(nóng) 學(xué)習(xí)要點(diǎn)和目標(biāo) 讀懂財(cái)務(wù)報(bào)表 —— 讓你了解財(cái)務(wù)報(bào)表的基本知識(shí)和編制原理， 建立與財(cái)務(wù)經(jīng)理和人員溝通的基本語(yǔ)言。 （ 1）有些公司通常還做第四張財(cái)務(wù)報(bào)表：“股東權(quán)益變動(dòng)表”。一般地說(shuō)，財(cái)務(wù)報(bào)表是財(cái)務(wù)報(bào)告的組成部分，而財(cái)務(wù)報(bào)告除了“三表”之外，主要還包括“財(cái)務(wù)報(bào)表附注部分”和“審計(jì)報(bào)告”。 廈門(mén)大學(xué)吳世農(nóng) 財(cái)務(wù)報(bào)表的作用（ What are roles of the Financial Statements？） （ 1） 評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)（ Assess management performance） ： — 企業(yè)的盈利能力如何？ — 影響企業(yè)盈利能力的主要因素是哪些？ — 企業(yè)的自我可持續(xù)增長(zhǎng)能力如何？ — 影響企業(yè)自我可持續(xù)增長(zhǎng)能力的主要因素是什么？ （ 2）診斷企業(yè)的財(cái)務(wù)健康狀況（ Diagnose financial condition）： — 企業(yè)的負(fù)債狀況如何？ — 企業(yè)否具有財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)？ — 企業(yè)是否具有償債能力？ 廈門(mén)大學(xué)吳世農(nóng) — 企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)如何？ — 企業(yè)是否面臨財(cái)務(wù)困境或破產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)？ （ 3）計(jì)劃未來(lái)的經(jīng)營(yíng)策略和財(cái)務(wù)政策（ Plan future operations and financial policy)： — 評(píng)價(jià)和決定企業(yè)未來(lái)的投資項(xiàng)目； — 調(diào)整和制定企業(yè)未來(lái)的資本結(jié)構(gòu)政策； — 調(diào)整和制定企業(yè)未來(lái)的融資和籌資政策； — 調(diào)整和制定企業(yè)未來(lái)的利潤(rùn)分配政策。 （ 3）使用目的引起的差異：財(cái)務(wù)報(bào)表的內(nèi)容可能因使用目的而異。 由于資產(chǎn)負(fù)債表上的股東權(quán)益是帳面價(jià)值，其一般與市場(chǎng)價(jià)值有差距。 由于損益表的編制依據(jù)“權(quán)責(zé)會(huì)計(jì)制”，因此，利潤(rùn)不等于現(xiàn)金。 來(lái)自經(jīng)營(yíng)性活動(dòng)的現(xiàn)金凈流入量簡(jiǎn)稱(chēng)“ 凈營(yíng)業(yè)現(xiàn)金流”，它是由企業(yè)正常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的，與企業(yè)“出售資產(chǎn)”、“銀行借款”、“發(fā)行股票”或“發(fā)行債券”無(wú)關(guān)。因?yàn)椋? 所有者權(quán)益 =總資產(chǎn) 負(fù)債 =（流動(dòng)資產(chǎn) +非流動(dòng)資產(chǎn)） （流動(dòng)負(fù)債 +非流動(dòng)負(fù)債） 總資產(chǎn) =負(fù)債 +所有者權(quán)益 廈門(mén)大學(xué)吳世農(nóng) 流動(dòng)資產(chǎn) +非流動(dòng)資產(chǎn) =流動(dòng)負(fù)債 +非流動(dòng)負(fù)債 +所有者權(quán)益 所以，左方：資產(chǎn)方 —— 反映資金的投向、構(gòu)成和具體運(yùn)用 總資產(chǎn) =流動(dòng)資產(chǎn) +非流動(dòng)資產(chǎn) 右方：負(fù)債和所有者權(quán)益方 —— 反映資金的來(lái)源和構(gòu)成 負(fù)債 +所有者權(quán)益 =流動(dòng)負(fù)債 +非流動(dòng)負(fù)債 +所有者權(quán)益 資產(chǎn)負(fù)債表的類(lèi)別和范例 ——“ 資產(chǎn) 負(fù)債 所有者權(quán)益”的關(guān)系 （ 1）標(biāo)準(zhǔn)資產(chǎn)負(fù)債表：在資產(chǎn)方列出：包括 “ 應(yīng)收賬款”和“存貨”的流動(dòng)資產(chǎn)；在負(fù)債方列出：包括“應(yīng)付賬款”的流動(dòng)負(fù)債。 值得指出的是：由于任何企業(yè)都存在多種應(yīng)收款， WCR的計(jì)算公式中并沒(méi)有定義應(yīng)該包括哪些應(yīng)收款的明確口徑，其大小可能因企業(yè)管理需要而異。D費(fèi)用、管理人員工資和福利、勞動(dòng)保險(xiǎn)、工會(huì)費(fèi)、租金、辦公樓房和設(shè)備折舊費(fèi)、 物業(yè)費(fèi)、辦公費(fèi)、房產(chǎn)稅、土地使用稅、招待費(fèi)、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)、壞帳損失、其他管理費(fèi)等） 財(cái)務(wù)費(fèi)用 （利息收支、匯兌損益、金融手續(xù)費(fèi)） 四、營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 加：投資收益 補(bǔ)貼收入 營(yíng)業(yè)外凈收支 五、稅前利潤(rùn) 減：所得稅 六、凈利潤(rùn) 廈門(mén)大學(xué)吳世農(nóng) 直接人工費(fèi)用 主營(yíng) 直接材料費(fèi)用 車(chē)間管理人員工資福利 業(yè)務(wù) 其他直接費(fèi)用 生產(chǎn)性固定資產(chǎn)折舊 成本 維修費(fèi) 辦公費(fèi)