[經(jīng)濟(jì)學(xué)]第五章 稅收原理-全文預(yù)覽
【正文】 轉(zhuǎn) 廠家 商 消費(fèi)者 ? （混轉(zhuǎn)） 4．稅收資本化 ? 稅收資本化是后轉(zhuǎn)嫁的一種特殊形式，是指納稅人在購(gòu)買不動(dòng)產(chǎn)或有價(jià)證券時(shí)，將以后應(yīng)納的稅款在買價(jià)中預(yù)先扣除。 方式選擇 偷稅 避稅 稅收籌劃 性質(zhì) 違法、不合理 非違法、不合理 合法、合理 納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間 發(fā)生之后 發(fā)生期間 發(fā)生之前 后果 損失大 對(duì)微觀無(wú)利 對(duì)宏觀無(wú)利 短期經(jīng)濟(jì)利益 對(duì)微觀有利 對(duì)宏觀無(wú)利 長(zhǎng)期經(jīng)濟(jì)利益 對(duì)微觀有利 對(duì)宏觀有利 政府態(tài)度 嚴(yán)厲打擊 反避稅 鼓勵(lì)保護(hù) 納稅水平 低 中 高 (二 )稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的形式 ? 1．前轉(zhuǎn)嫁（最普遍方式） ? 2．后轉(zhuǎn)嫁 ? 3．混合轉(zhuǎn)嫁 ? 4. 稅收資本化 ? 1．前轉(zhuǎn)：指納稅人通過(guò)交易活動(dòng)，將稅款附加在價(jià)格之上，順著價(jià)格運(yùn)動(dòng)方向向前轉(zhuǎn)移給購(gòu)買者負(fù)擔(dān)。如非洲的內(nèi)陸國(guó)家 ? B 避稅港 。 ? 它是國(guó)家制定稅收制度法規(guī)和調(diào)整稅收政策的主要依據(jù)。 （ 3）中央與地方共享稅 中央與地方共享稅是指稅收的管理權(quán)和使用權(quán)屬中央政府和地方政府共同擁有的一類稅 ， 簡(jiǎn)稱“ 共享稅 ” 。 這類稅一般收入較大，征收范圍廣泛。 稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁 ?稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁 是指納稅人交納稅款以后，通過(guò)一定的方式將稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)移給他人，即稅款的法定納稅人不是稅款的最終負(fù)擔(dān)者。 （ 1）直接稅 直接稅是指納稅人本身承擔(dān)稅負(fù)，不發(fā)生稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁關(guān)系的一類稅。 ?價(jià)內(nèi)稅的 優(yōu)點(diǎn) 是： ?稅金包含在商品價(jià)格內(nèi) ， 容易為人們所接受； ?稅金隨商品價(jià)格的實(shí)現(xiàn)而實(shí)現(xiàn) ， 有利于及時(shí)組織財(cái)政收入； （ 2）價(jià)外稅 ?價(jià)外稅 是指稅款不在商品價(jià)格之內(nèi)，不作為商品價(jià)格的一個(gè)組成部分的一類稅。 （ 1）從量稅 以課稅對(duì)象實(shí)物的計(jì)量單位（重量、面積、件數(shù)）為依據(jù)，按固定稅額計(jì)征的一類稅。 （ 4）行為稅 ?行為稅是指以納稅人的某些特定行為為課稅對(duì)象的一類稅 。 （ 2）所得稅 ?所得稅是指以各種所得額為課稅對(duì)象的一類稅 。第 五 章 稅 收 原 理 主要內(nèi)容 ? 學(xué)習(xí)目標(biāo) ? 第一節(jié) 稅收及經(jīng)濟(jì)影響 ? 第二節(jié) 稅收負(fù)擔(dān)與稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁 ? 第三節(jié) 稅收原則 ? 第四節(jié) 稅收制度與稅負(fù)改革 ? 教學(xué)總結(jié) 學(xué)習(xí)目標(biāo) ? 理解稅收含義、稅收的分類，稅收特征； ? 了解稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)的影響 ? 理解稅收負(fù)擔(dān)的衡量指標(biāo)，掌握稅負(fù)的影響因素 ? 掌握現(xiàn)代稅收原則的主要內(nèi)容 ? 掌握稅收制度構(gòu)成的基本要素 ； 第一節(jié) 稅收及經(jīng)濟(jì)影響 ?一、稅收產(chǎn)生的條件 ?二、稅收的概念與一般特征 ?三、稅收的分類 ?四、稅收的經(jīng)濟(jì)影響 一、稅收產(chǎn)生的條件 從稅收的產(chǎn)生看，需要有 兩個(gè)前提條件： 國(guó)家的產(chǎn)生和存在； 私有制 （ 當(dāng)社會(huì)存在私有制，國(guó)家將一部分屬于私人所有的社會(huì)產(chǎn)品轉(zhuǎn)變?yōu)閲?guó)家所有的時(shí)候，國(guó)家便動(dòng)用政治權(quán)利，稅收這種分配形式就產(chǎn)生了 ） 社會(huì)條件 經(jīng)濟(jì)條件 二、稅收的概念與一般特征 ? 稅收 是國(guó)家為了履行其職能，憑借其政治權(quán)力，運(yùn)用法律手段，按法律預(yù)先規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，強(qiáng)制地、無(wú)償?shù)貐⑴c國(guó)民收入分配，取得財(cái)政收入的方式。流轉(zhuǎn)稅是我國(guó)稅制結(jié)構(gòu)中的主體稅類 ， 目前包括增值稅 、 消費(fèi)稅 、 營(yíng)業(yè)稅等稅種 。 我國(guó)現(xiàn)行稅制中的房產(chǎn)稅 、 契稅 、 車船使用稅都屬于財(cái)產(chǎn)稅 。 我國(guó)現(xiàn)行稅制中的各種礦產(chǎn)資源的征稅 、 能源開采的征稅都屬于資源稅 。 如我國(guó)現(xiàn)行的消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅等稅種 。 （ 1）直接稅 （ 2）間接稅 這種分類對(duì)于研究稅收歸 屬、稅負(fù)轉(zhuǎn)移等問(wèn)題具有 重要意義。 如 流轉(zhuǎn)稅 。 如我國(guó)現(xiàn)行的關(guān)稅和消費(fèi)稅等。 這類稅一般收入穩(wěn)定 ， 并與地方經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系密切 。 四、稅收的經(jīng)濟(jì)影響 （一）稅收的收入效應(yīng)和替代效應(yīng) （二）稅收對(duì)收入分配的影響 （三）稅收對(duì)企業(yè)投資的影響 （四）稅收對(duì)環(huán)境保護(hù)的影響 第二節(jié) 稅收負(fù)擔(dān)與稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁 ? 一、稅收負(fù)擔(dān) ? 二、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁 一、稅收負(fù)擔(dān) ? (一 )什么是稅收負(fù)擔(dān) ? (二 )稅收負(fù)擔(dān)的衡量指標(biāo) ? (三 )影響稅收負(fù)擔(dān)的主要因素 (一
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