【正文】 aves painted in yellow covering volcanic traces, and the Winter woods shining white on the vast alpine snowscape. Hinggan League Arxan city is situated in the far eastern area of Inner Mongolia Autonomous Region. Its full name Haren Arxan means hot holy water in the Mongolian language. Arxan is a tourism city in the northern frontier with a blend of large forest, grand prairies, vast snowfield, heaven lake cluster, thermium, as well as volcanic cluster. It is a rare and unique ecotourism base filled with healthy sunshine, clean air and unspoiled green. Nestled close to the country39。雖說在繁忙的工作之余要完成這樣一篇論文的確不是一件很輕松的事情 ,但在大家的幫助下總算是完成了。導師淵博的專業(yè)知識 ,嚴謹?shù)闹螌W態(tài)度 ,誨人不倦的高尚師德 ,嚴以律己、寬以待人的崇高風范 ,樸實無華、平易近人的人格魅 力都對我影響深遠。正如收付實現(xiàn)制在經(jīng)歷了漫長的商業(yè)社會終于被工業(yè)社會下的權(quán)責發(fā)生制所取代 ,也許未來的新的經(jīng)濟社會所呼喚的新會計理論也將浮出水面 ,只是我們正身處“黎明前的黑暗” ,所以眾說紛紜 ,難辨真?zhèn)?。以社會科學的標準來看 ,會計信息是在經(jīng)歷了一系列估計和判斷的過程后得出的結(jié)論 ,它又不可能是絕對符合客觀真實。用一種計量屬性完全取代另一種計量屬性 ,現(xiàn)在看來是不可能的。未來的會計確認發(fā)展的方向應該是 :1. 未來財務會計的確認基礎 ,將逐漸由以過去已發(fā)生的交易事項為主 ,轉(zhuǎn)向以未來的經(jīng)濟行為、未來的經(jīng)濟利益或未來的機會與風險為主 ,或兩者并舉。由于當時向使用者傳遞分散的信息以及使用者自己加工信息都有很大的難度 ,因而該理論在提出的當時并未受到重視。第一事項觀將相互關(guān)聯(lián)的兩個事項中的第一個時點的事項作為確認未來事項的基準 點 ,而第二事項觀將不確定性經(jīng)濟業(yè)務中相互關(guān)聯(lián)的兩個事項中的第二個時點的事項作為確認的基準點。 從相關(guān)性的信息質(zhì)量要求看 ,確認某些未來事項是必要的。經(jīng)濟的快速發(fā)展使會計環(huán)境發(fā)生了深刻的變化 ,對會計也提出了新的要求。在基于網(wǎng)絡的新經(jīng)濟下 ,跨期交易活動將被即時交易活動取代 ,跨期攤配問題及劃分資本性支出和收益性支出的問題將迎刃而解。但如果將其確認為資產(chǎn) ,其屬性如何定義 ?與其相應的會計權(quán)益類要素如何設置 ?同時這類資產(chǎn)發(fā)生變動如何記錄 ?此外 ,這類資產(chǎn)存在著會計 計量上的難度。新經(jīng)濟環(huán)境之于會計的沖擊首先即對會計確認的沖擊。由于高新技術(shù)被廣泛應用 ,信息處理技術(shù)手段日益先進 ,會計分期假設不再成為必要 。 新經(jīng)濟事項對會計確認的沖擊 當今世界經(jīng)濟環(huán)境的多變 ,經(jīng)濟活動的繁雜 ,使得大量的經(jīng)濟業(yè)務無法在財務報表中得以反映 ,從而造成現(xiàn)行財務報告體系不能完整反映企業(yè)的財務狀況與經(jīng)營成果 ,會計信 息的相關(guān)性由是降低。 新興的會計事項對傳統(tǒng)會計確認的沖擊 回 顧會計發(fā)展史 ,可以看出 :社會經(jīng)濟環(huán)境和會計信息使用者信息需要的變化 ,是財務會計學科發(fā)展的主要源動力。在證券市場出現(xiàn)以后 ,會計確定標準也就進一步擴大為與評價受托責任履行情況、投資者決策、企業(yè)經(jīng)營管理等相關(guān)的可靠的會計對象。在單式簿記時代 ,具體會計目標是核算收支及其結(jié)果 ,因而會計確定的標準就是與收支相關(guān)的可靠的會計對象 。再則 ,不用貨幣單位來表現(xiàn)價值也是可行的 ,在 貨幣產(chǎn)生之前 ,會計信息就是借助實物單位進行計量的。貨幣計量的優(yōu)點在于它便于綜合進行核算 ,對實物量度無法考核的經(jīng)濟指標進行分析 ,從而深入地反映了經(jīng)濟活動及其過程。而未來的會計事項 ,由于不確定性的存在 ,對其進行計量便因而變得比較困難。而人類最初的數(shù)學行為 ,原本就是為進行經(jīng)濟計量記錄服務的 。如果說現(xiàn)金流量表可以根據(jù)資產(chǎn)負債表和損益表以及會計賬簿進行編制 ,那它也無法涵蓋財務 報表外的會計事項。美國財務會計準則委員會認為它還應具有可靠性。(4)可靠性 信息是反映真實的、可核實的、無偏向的。凡符合四個標準的 ,均應在效益大于成本以及重要性這兩個前提下予以確認。由會計人員編制并經(jīng)過外部審計人員鑒證后的報表上的項目都需要經(jīng)過會計的確認 ,對于公司自愿披露的信息如管理當局的盈利預測和聲明等則不要通過會計的確認。 會計確認在會計中有重要的地位 會計確認貫穿了整個會計工作的始終。原始資料進入會計信息系統(tǒng) ,要進行確認 。 (2)財務報表只是會計報告的一個組成部分 ,財務報表通常包括資產(chǎn)負債表、收益表 (利潤表、損益表或利潤及利潤分配表 )和現(xiàn)金流量表 ,這是國際會計慣例。事實上 ,會計報告自會計一產(chǎn)生就已經(jīng)是會計的重要組成部分 ,“最初 的會計報告就是那些賬簿記錄” ,⑤而中國的財務報表從清末才開始出現(xiàn)。(3)會計確認的最終目標是要進入財務報表。他認為“所謂會計確認 ,是指通過一定的標準 ,辨認應予輸入會計信息系統(tǒng)的經(jīng)濟數(shù)據(jù) ,確定這些數(shù)據(jù)應加以記錄的會計對象的要素 ,進一步還要確定已記錄和加工的信息是否全部列入會計報表和如何列入會計報表”。對于一筆資產(chǎn)或負債 ,確認不僅要記錄該項目的取得或發(fā)生 ,還要記錄其后發(fā)生的變動 ,包括從財務報表中予以消除的變動”。應否記入財務報表 ,何時記入財務報表 ,當作哪一項要素來報告。(4)上述紀 錄和報告的金額是多少??上述每個問題都涉及記錄與報告兩個程 序 ,由于記錄是報告的先決條件 ,因此 ,有關(guān)記錄的確認程序稱為“初 始確認” ,而有關(guān)在財 務報表中的確認程序可稱為“再確認”。 然而我國對于會計確認理論的研究起步較晚 ,開始于 20 世紀 80 年代末 ,且對會計確認理論的研究主要以介紹西方理論為主 ,從內(nèi)容上講 ,更側(cè)重于對會計確認的含義和確認的原則兩方面的探討。財務會計確認 。顯然 ,為了適應經(jīng)濟環(huán)境的變革 ,提供對決策有用的高質(zhì)量會計信息 ,就必須完善會計理論。此外 21 世紀是知識經(jīng)濟的時代 ,知識經(jīng)濟的到來必然會帶來 社會經(jīng)濟環(huán)境的巨大變革 ,必然會對會計理論產(chǎn)生巨大的沖擊和挑戰(zhàn) 。尤其是隨著金融業(yè)的對外開放和金融市場的加速發(fā)育 ,金融行業(yè)工具通過各種途徑進入我國金融市場 ,致使我國會計界面臨前所未有的困惑。許多對決策有用的信息不能提供 ,從而造成會計信息相關(guān)性的下降 ,會計信息質(zhì)量降低。 關(guān)鍵詞 :會計信息質(zhì)量 。 我國基本采用美國財務會計準則委員會 FASB 在第 5 號概念公告的說法 ,確認是將某一項目作為資產(chǎn)、負債、收入、費用之類正式地記錄或計入某一個全體財務報程序 ,它包括同時用文字和數(shù)字描述某一項目 ,其金額包括在報表總計之中。(3)上述記錄和報告應在何時進行 。對報告來說是指 。 2 會計確認理論主要研究成果 會計確認的涵義 對會計確認首次作出權(quán)威性定義的當屬美國財務會計準則委員會 (FASB),它在 1984 年發(fā)表的第 5 號財務會計概念公告《企業(yè)財務報表的確認和計量種認為 ,“確認是將某一項目 ,作為一項資產(chǎn)、負債、營業(yè)收入、費用等等之類正式地記入或列入某一個財務報表的過程 ,它包括同 時用文字和數(shù)字描述某一項目 ,其金額包括在報表總計之中。我國對會計確認的研究始于 20 世紀 80 年代 ,其中最引人注目的是葛家澍教授所提出的觀點。(2)會計確認是針對一定的會計對象而進行的 。④其中 ,表式會計報告才能算得上是財務報表?？梢?,在財務報表出現(xiàn)之前 ,會計確認早已存在 ,“進入財務報表”顯然不是它的最終目標。另外 ,我們認為 ,會計確認貫穿于整個會計信息系統(tǒng)。會計確認的真正目的在于為實現(xiàn)會計目標服務 ,它是由會計系統(tǒng)圍繞會 計目標發(fā)生作用的特性所決定的。因此 ,企業(yè)各項經(jīng)濟業(yè)務所產(chǎn)生的數(shù)據(jù)是否應當在會計憑證、賬簿中加以記錄 ,以及怎樣把賬簿中的信