【正文】 b產(chǎn)品， 現(xiàn)金投入後，必頇等貨款回收才有錢再買第二批 貨，每次交易完成可賺 10萬元，每次交易需要 72天 問題 : A公司與 B公司那家獲利能力比較強(qiáng) ? a.(360/30 * 5萬 = ) b.(360/72 * 10萬 = ) 基本觀念介紹 A member of ASE Group 影響營業(yè)周期的關(guān)鍵因素 : 效率 + 速度 a. 供應(yīng)商運(yùn)送材料的速度 b. 材料驗(yàn)收入庫的效率與速度 c. 材料投入生產(chǎn)的效率與速度 d. 產(chǎn)品生產(chǎn)繳庫的效率與速度 e. 產(chǎn)品出貨與運(yùn)送的效率與速度 f. 向客戶收款的效率與速度 基本觀念介紹 A member of ASE Group 如何有效管控成本 (Forecast)與預(yù)算 (budget)管理 成本管理與控制的方法 A member of ASE Group 常見的財(cái)務(wù)比率分析運(yùn)用有那些 ? a. 財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)分析 : 主要在分析公司財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)是否健全(負(fù) 債比率、長期資金佔(zhàn)固定資產(chǎn)比率 ) b. 經(jīng)營能力分析 : 主要在分析企業(yè)經(jīng)營能力 (應(yīng)收帳款週 轉(zhuǎn)率 /天數(shù)、存貨週轉(zhuǎn)率 /天數(shù) ) c. 獲利能力分析 : 主要在分析企業(yè)獲利能力 (EPS、純益率、 、資產(chǎn)報(bào)酬率、股東權(quán)益報(bào)酬率 ) d. 償債能力分析 ：主要在分析企業(yè)償債能力 (流動比率、 速動比率、利息保障倍數(shù) ) 成本管理與控制的方法 A member of ASE Group 應(yīng)收帳款 (Account Receivable)週轉(zhuǎn)率 a. 計(jì)算式 : 銷貨收入 / 平均 AR餘額 : 代表企業(yè)每年 AR可以週轉(zhuǎn)的次數(shù) : 週轉(zhuǎn)次數(shù)愈多次愈好 應(yīng)收帳款週轉(zhuǎn)天數(shù) : 365天 /應(yīng)收帳款週轉(zhuǎn)率 : 代表企業(yè) AR從產(chǎn)品出貨到收帳所需時(shí)間 : 天數(shù)愈短愈好 成本管理與控制的方法 A member of ASE Group 釋例 : A公司 B公司 每年銷貨收入 (a) 2,000,000 10,000,000 平均應(yīng)收帳款 (b) 200,000 2,000,000 AR週轉(zhuǎn)率 c = (a / b) 10次 5次 AR週轉(zhuǎn)天數(shù) 365天 /c 天 73天 B公司營收比 A公司大，因?yàn)?AR餘額比 A公司大很 多，因此 AR週轉(zhuǎn)率比較少次，收款天期比較長 B公司客戶存在財(cái)務(wù)危機(jī)，發(fā)生呆帳的風(fēng)險(xiǎn)很大 ： 密切注意客戶付款的準(zhǔn)時(shí)性 成本管理與控制的方法 A member of ASE Group 存貨 (Inventory)週轉(zhuǎn)率 a. 計(jì)算式 : 銷貨成本 / 平均存貨餘額 : 代表企業(yè)每年存貨可以週轉(zhuǎn)的次數(shù) : 週轉(zhuǎn)次數(shù)愈多次愈好 存貨週轉(zhuǎn)天數(shù) : 365天 /存貨週轉(zhuǎn)率 : 代表從備料到產(chǎn)品完成且出貨所需時(shí)間 : 天數(shù)愈短愈好 成本管理與控制的方法 A member of ASE Group 釋例 : A公司 B公司 每年銷貨成本 (a) 2,000,000 10,000,000 平均存貨餘額 (b) 200,000 2,000,000 存貨週轉(zhuǎn)率 c = (a / b) 10次 5次 存貨週轉(zhuǎn)天數(shù) 365天 /c 天 73天 B公司出貨量比 A公司大，因?yàn)閹齑骛N額也比 A公 司大很多，因此存貨週轉(zhuǎn)率比較少次，週轉(zhuǎn)天數(shù)比較 長，因此積壓 (佔(zhàn)用 )公司資金成本較高。 (資金預(yù)算、人 力需求預(yù)算、資本支出預(yù)算、成本費(fèi)用預(yù)算 ) 成本管理與控制的方法 A member of ASE Group 成本管理與控制的方法 A member of ASE Group 成本管理與控制的方法 。 ： 密切注意庫存水位，及其流動性 成本管理與控制的方法 A member of ASE Group 預(yù)測 (Forecast)與預(yù)算 (Budget) 預(yù)測：根據(jù)市場資訊、產(chǎn)業(yè)趨勢、客戶訂單等有關(guān)資料 對未來可能營運(yùn)狀況、生產(chǎn)規(guī)模、備料需求等， 所做的預(yù)估。 基本觀念介紹 A member of ASE Group 營運(yùn)周期的觀念 觀念一 :現(xiàn)金出去 到 現(xiàn)金回來。 基本觀念介紹 A member of ASE Group 為什麼需要區(qū)分資本資出與收益支出 ? a. 成本 (Cost)與收益 (Revenue)配合原則 (Matching Principle) b. 一筆支出或開銷所需花費(fèi)的成本，必頇與其 所創(chuàng)造或所能產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)效益的期間相對應(yīng)， 如此， 企業(yè)每一期間的營運(yùn)績效才可做比較 。 Action : 1. DL rate = DL cost / Output Labor hours (Confirmation in SAP) 2. IDL rate= IDL cost / Output Labor hours (Confirmation in SAP) 3. Mfg cost rate = Other OH (exclude IDL)/ Output machine hours (Confirmation in SAP) 051015202530DL rate IDL rate Mfg cost rateDL rate Target IDL rate Target Mfg cost rate TargetDL rate IDL rate Mfg cost rate DL rate Target IDL rate TargetMfg cost rate TargetJan03 Feb03 Mar03 Apr03 May03 Jun03Unit: US$ A member of ASE Group Hourly Rate Analysis By BU Analysis amp。 Action : 1. Inventory turnover =365 / (Cost of Good Sold( t+t1+t2)X4 / (Inventory ( t+t1+t2)/3)). t : current period t1 : last period t2 : 2 period precious 2. The inventory was increased continuously, this month increased about than last month,most of them was because the FG increased ,the material increased , 05,00010,00015,00020,00025,00030,000Jan03 Feb03 Mar03 Apr03 May03 Jun0305101520253035Amount (US$K) 18,526 21,070 22,679 27,264 Slow Moving (US$K) 51 34 43 53 Turnover Days 21 26 31 29Turnover Target 21 21 21 21 21 21Jan03 Feb03 Mar03 Apr03 May03 Jun03A member of ASE Group Operating Expense Analysis amp。 財(cái)務(wù)報(bào)表簡介 A member of ASE Group 問題討論 公司有無利潤，與那個(gè)部門相關(guān)？ 財(cái)務(wù)報(bào)表簡介 A member of ASE Group 財(cái)務(wù)報(bào)表簡介 (成本、費(fèi)用組成項(xiàng)目 ) ◆ 依特性分類 A 直接材料 (變動成本 ) ◎ 製造成本 B 直接人工 (固定成本 ) C 製造費(fèi)用 加工成本 D 銷售費(fèi)用 ◎ 營業(yè)費(fèi)用 E 管理費(fèi)用 F 研發(fā)費(fèi)用 A member of ASE Group 直接材料 ：指 直接人工： 定義 製造費(fèi)用 ： 直、間接製造費(fèi)用 ◎ 等 ：製造成本 加 ：期初在製品 減 ：期末在製品 ◎ 等 ：製成品成本 加 ：期初製成品成本