【正文】 公允價值 480萬元，預計該辦公樓剩余使用年限為 20年，凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊；有一項無形資產為土地使用權，賬面價值160萬元，公允價值 240萬元，預計該土地使用權剩余使用年限為 10年，凈殘值為零，采用直線法攤銷。該固定資產 n 原值為 2 000萬元，已計提折舊 800萬元，公允價值為 1 n 030萬元；交易性金融資產賬面價值為 1 300萬元 (其中： n 成本 1 200萬元，公允價值變動 100萬元 )，其公允價值 n 為 1 600萬元；庫存商品賬面價值為 800萬元，公允價 n 值為 1 000萬元，增值稅稅率為 17％。 80 n （ 2）列各項關于上述交易或事項對甲公司 20 9年度個別財務報表相關項目列報金額影響的表述中，正確的有 ( )。 (5)20 9年 12月 31日，因甲公司 20 9年度實現(xiàn)的凈利潤未達到其母公司 (己公司 )在甲公司重大資產重組時作出的承諾，甲公司收到己公司支付的補償款 l 200萬元。上述辦公樓原由甲公司自用。 78 n (3)20 9年 10月 26日，甲公司出售持有并分類為可供金融資產的丁公司債券，所得價款為 5 750萬元。 n A． 4000 B． 3800 n C． 3700 D． 3900 n 【 答案 】 C n 【 解析 】 （ 1）甲公司對 A公司投資有關會計處理如下： n 借：長期股權投資 1200 n 管理費用 20 n 資本公積 —— 股本溢價 200 n 貸：銀行存款 1420 n （ 2）甲公司對 C公司投資有關會計處理如下： n 借：長期股權投資 5000 n 貸：股本 1000 n 資本公積 —— 股本溢價 4000 n 借：資本公積 —— 股本溢價 100 n 貸：銀行存款 100 77 n 甲公司 20 9年度發(fā)生的有關交易或事項如下： (1)20 9年 6月 l0日，甲公司出售所持有子公司 (乙公司 )全部 80％股權，所得價款為 4 000萬元。 n A． 3300 B． 3320 n C． 3380 D． 3400 n 【 答案 】 C n 【 解析 】 合并成本 =900＋ 400 20%+2400=3380 74 n （ 3）甲公司取得 C公司 20%股份時的初始投資成本為（ ）萬元。 n 要求： n 根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。 2022年 6月 5日，甲公司出售商品一批給 C公司，商品成本為 1000萬元，售價為 1500萬元， C公司購入的商品作為存貨。 71 n （ 3） 2022年 1月 1日，甲公司通過增發(fā)普通股票 1000萬股（股票面值為每股 1元，市價為每股 5元），取得 C公司 20%的普通股權，并對 C公司有重大影響。 2022年度 B公司實現(xiàn)凈利潤 400萬元，在此期間， B公司未宣告發(fā)放現(xiàn)金股利。甲公司的母公司擁有乙公司80%的普通股股份。 68 n （ 2）下列各項關于甲公司上述交易或事項會計處理的表述中，正確的是（ ）。甲公司不準備將持有的丁公司債券分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，也尚未確定是否長期持有。 66 n （ 3）甲公司按面值發(fā)行分期付息、到期還本的公司債券 50萬張，支付發(fā)行手續(xù)費 25萬元，實際取得價款 4 975萬元。合并日，乙公司凈資產的賬面價值為 11 000萬元，公允價值為 12 000萬元。 ② B配件：可變現(xiàn)凈值＝ 2800 (－ )＝ 2100（萬元），成本＝ 2800 ＝ 1960（萬元）， 可變現(xiàn)凈值高于其成本，所以 B配件應按照成本計價，不計提跌價準備。 ③ C配件： C配件的可變現(xiàn)凈值＝ 1200 4－1200 － 1200 ＝ 3360（萬元）。 58 n （ 1）下列有關確定存貨可變現(xiàn)凈值基礎的表述，正確的有（ ）。將 C配件組裝成 D產品，預計每件還需發(fā)生成本 ，預計銷售每件 D產品需要發(fā)生銷售費用及相關稅金 。 ③ C配件 1200套，每套成本為 3萬元，賬面成本總額為 3600萬元。 B配件是專門為組裝 A產品而購進的。 2022年 12月 31日，甲公司存貨的賬面成本為8560萬元，其具體情況如下： ① A產品 3000件，每件成本為 1萬元，賬面成本總額為 3000萬元，其中 2022件已與乙公司簽訂不可撤銷的銷售合同；其余 A產品未簽訂銷售合同。 53 n （ 2）甲公司 2022年 12月 31日應確認的遞延所得稅為（ ）。 要求：根據(jù)以上資料，不考慮其它因素，回答以下問題。 n A半成品應計提的存貨跌價準備金額＝ [（ 560/2 80%－ 200）－ 0]＋ [（ 560/2 20%－ 48）－ 0]＝ 32（萬元）。 n A． 560 B． C． 590 D． n 【 答案 】 A n 【 解析 】 由于委托加工物資收回后用于繼續(xù)生產應稅消費品，所以消費稅不計入收回的委托加工物資成本。 B產成品銷售中有固定銷售合同的占 80%，合同價格總額為 228萬元。 n 1 300萬元 1 000萬元 14 000萬元 100萬元 1 500萬元 n 【 答案 】 ABC 46 n 【 解析 】 A選項，資料 4，對戊公司的股權投資的賬面余額為＝ 1200＋（ 500－ 100） 25%＝ 1300萬元； A選項正確 B選項，資料 2， 對丙公司債權投資為 1 000萬元， B選項正確 C選項，資料 1，對乙公司股權投資的賬面余額＝ 2022 7＝14000萬元； C選項正確 D選項，資料 3，持有丁公司認股權證的賬面余額＝ 100 ＝ 60萬元； D選項錯誤 E選項，資料 5，對庚公司股權投資的賬面余額＝ 1300萬元。 n n 【 答案 】 CD 43 n （ 3）下列各項關于甲公司持有的各項投資于 2022年度確認損益金額的表述中，正確的有（ ）。甲公司管理層判斷，庚上市公司股票的公允價值未發(fā)生持續(xù)嚴重下跌。 （ 5）持有庚上市公司 100萬股股份，成本為 1 500萬元，對庚上市公司不具有控制、共同控制或重大影響。 12月 31日，該認股權證的市場價格為每份 。 （ 2） 1月 1日，購入丙公司當日按面值發(fā)行的三年期債券 1 000萬元，甲公司計劃持有至到期。 “ 投資收益 ” 項目金額為－ 700萬元 “ 資本公積 ” 項目金額為－ 700萬元 “ 資產減值損失 ” 項目金額為 0萬元 “ 可供出售金融資產 ” 的列示金額為 2020萬元 “ 持有至到期投資 ” 項目列示的金額為 5 000萬元 n 【 答案 】 ABDE 38 n （ 4）可供出售金融資產發(fā)生減值時正確的表述有（ ）。 【 答案 】 ABCD n 【 解析 】 選項 E，對丁公司的投資應確認長期股權投資。 35 n （ 6） 2022年 12月 31日，戊公司債券的公允價值為 4 500萬元。其目的準備長期持有。支付款項 10000萬元，交易費用50萬元，其目的準備長期持有。 n A． 40 000 B． C． 42 500 D． 34 000 n 【 答案 】 C n 【 解析 】 甲公司 2022年利潤表中因該項金融資產應確認的利息收入＝期初攤余成本（ －) 5％＝ 850000 5%=42500(元 ) n 32 n （ 4）下列有關可供出售金融資產會計處理的表述中，正確的是( )。 n A． 40 000 B． n C．－ D． 74514 n 【 答案 】 D n 【 解析 】 2022年末 (2022年初 )可供出售金融資產的賬面價值為956680＋ (956680 5%－ 1000000 4%)=964514元； 2022年應確認的投資收益（利息收益） =964514 5%=， 2022年末計提減值損失前的賬面價值 =964514＋（ 964514 5%－ 1000000 4%） = ,其公允價值為 850000(10000 85)元 ,即應確認減值損失 (－ 850000)。 n 要求： n 根據(jù)上述材料，不考慮其他因素，回答下列各題。 n 2022年， A公司調整產品結構并整合其他資源。 n 2022年 l2月 31日，該債券的公允價值與帳面價值相同。 n A． B． C． D． n 【 答案 】 A n 【 解析 】 甲公司 2022年度對乙公司股票投資應確認的投資收益 =(20 )+4= 24 n 2022年初，甲公司購買了乙公司發(fā)行的債券，剩余年限 5年，該投資符合持有至到期投資的確認標準 ,甲公司支付買價 93萬元 ,交易費用為 5萬元，該債券面值為 100萬元，票面利率為 6%，每年末付息，到期還本。 22 n （ 1）甲公司 2022年 3月 25日購入乙公司 20萬股股票時，其交易性金融資產的入賬價值為（ ）萬元。4月 10日，甲公司收到乙公司 3月 22日宣告派發(fā)的 2022年度現(xiàn)金股利 4萬元。 n A. 將本公司生產的產品出售給乙公司并采用融資租賃方式租回作為固定資產核算 n B．將 2022年度的專門借款的利息支出予以資本化 n C．將固定資產的預計使用年限由 10年改為 15年 n D．將自行開發(fā)的非專利技術作為使用壽命不確定的無形資產 n E. 對 C公司長期股權投資按權益法核算 n 【 答案 】 AE 16 n (3)甲公司下列會計處理中，符合會計信息質量謹慎性要求的是（ ）。 14 n 要求： n 根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第 (1)至 (4)題。鑒于利潤計劃完成情況不佳，甲公司自 2022年起將該項固定資產的預計使用年限由 10年改為 15年，折舊方法由雙倍余額遞減法改為年限平均法。 n （ 2）擁有 B公司 40%的普通股份，對 B公司有重大影響，預計 B公司 2022年將發(fā)生重大虧損， 2022年初甲公司將對 B公司長期股權投資的后續(xù)計量由權益法改為成本法。 n A. 140 n 【 答案 】 B n 【 解析 】 利得 =（ 1）（ 150121） +（ 5）（ 230210）+（ 7） 140=189 n （ 4）上述交易形成的損失為 ( )萬元。 n 要求： n 根據(jù)上述資料，不考慮所得稅等其他因素，回答下列第(1)至 (6)題。債務重組內容是： ①乙公司以銀行存款償付甲公司賬款 200萬元；②乙公司以一項固定資產和一項長期股權投資償付所欠賬款的余額。 6 n （ 4） 2022年 9月 10日，出售一臺生產設備，取得價款 （含稅），已收存銀行；開出的增值稅專用發(fā)票注明的價款為 30萬元，增值稅稅額為 元。 5 n 單項選擇題 n 甲公司為增值稅一般納稅人 ,2022年發(fā)生的交易事項如下： n （ 1） 2022年 5月 10日以銀行存款從二級市場購入 B公司股票 10萬股，劃分為可供出售金融資產，每股買價 12元，同時支付相關稅費 1萬元， 2022年 12月 31日， B公司股票市價為每股 15元； （ 2） 2022年 8月 20日出售一項已出租的建筑物，售價 500萬元，應交納營業(yè)稅 25萬元，該建筑物按成本模式進行后續(xù)計量。 n 費用和損失的區(qū)別 n 非流動 資產處置 損失、債務重組損失 、 捐贈支出、非常損失、固定資產盤虧損失 等。攤銷無形資產價值 60萬元。 7 n （ 6）甲公司應收乙公司賬款 1 400萬元已逾期，甲公司為該筆應收賬款計提了 20萬元壞賬準備 ,經(jīng)協(xié)商決定進行債務重組。 n (7)按照國家相關規(guī)定，適用增值稅先征后返政策， 2022年 12月，該企業(yè)實際收到返還的增值稅額 140萬元。 n A. 620 n 【 答案