【正文】 公允價值 480萬元，預(yù)計該辦公樓剩余使用年限為 20年，凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊；有一項無形資產(chǎn)為土地使用權(quán)，賬面價值160萬元，公允價值 240萬元，預(yù)計該土地使用權(quán)剩余使用年限為 10年，凈殘值為零，采用直線法攤銷。該固定資產(chǎn) n 原值為 2 000萬元，已計提折舊 800萬元，公允價值為 1 n 030萬元；交易性金融資產(chǎn)賬面價值為 1 300萬元 (其中： n 成本 1 200萬元，公允價值變動 100萬元 )，其公允價值 n 為 1 600萬元；庫存商品賬面價值為 800萬元，公允價 n 值為 1 000萬元，增值稅稅率為 17％。 80 n （ 2）列各項關(guān)于上述交易或事項對甲公司 20 9年度個別財務(wù)報表相關(guān)項目列報金額影響的表述中，正確的有 ( )。 (5)20 9年 12月 31日，因甲公司 20 9年度實現(xiàn)的凈利潤未達(dá)到其母公司 (己公司 )在甲公司重大資產(chǎn)重組時作出的承諾，甲公司收到己公司支付的補償款 l 200萬元。上述辦公樓原由甲公司自用。 78 n (3)20 9年 10月 26日，甲公司出售持有并分類為可供金融資產(chǎn)的丁公司債券，所得價款為 5 750萬元。 n A． 4000 B． 3800 n C． 3700 D． 3900 n 【 答案 】 C n 【 解析 】 （ 1）甲公司對 A公司投資有關(guān)會計處理如下： n 借：長期股權(quán)投資 1200 n 管理費用 20 n 資本公積 —— 股本溢價 200 n 貸：銀行存款 1420 n （ 2）甲公司對 C公司投資有關(guān)會計處理如下： n 借：長期股權(quán)投資 5000 n 貸：股本 1000 n 資本公積 —— 股本溢價 4000 n 借：資本公積 —— 股本溢價 100 n 貸：銀行存款 100 77 n 甲公司 20 9年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下： (1)20 9年 6月 l0日，甲公司出售所持有子公司 (乙公司 )全部 80％股權(quán)，所得價款為 4 000萬元。 n A． 3300 B． 3320 n C． 3380 D． 3400 n 【 答案 】 C n 【 解析 】 合并成本 =900＋ 400 20%+2400=3380 74 n （ 3）甲公司取得 C公司 20%股份時的初始投資成本為（ ）萬元。 n 要求： n 根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。 2022年 6月 5日，甲公司出售商品一批給 C公司，商品成本為 1000萬元，售價為 1500萬元， C公司購入的商品作為存貨。 71 n （ 3） 2022年 1月 1日，甲公司通過增發(fā)普通股票 1000萬股（股票面值為每股 1元，市價為每股 5元），取得 C公司 20%的普通股權(quán)，并對 C公司有重大影響。 2022年度 B公司實現(xiàn)凈利潤 400萬元，在此期間， B公司未宣告發(fā)放現(xiàn)金股利。甲公司的母公司擁有乙公司80%的普通股股份。 68 n （ 2）下列各項關(guān)于甲公司上述交易或事項會計處理的表述中，正確的是（ ）。甲公司不準(zhǔn)備將持有的丁公司債券分類為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，也尚未確定是否長期持有。 66 n （ 3）甲公司按面值發(fā)行分期付息、到期還本的公司債券 50萬張，支付發(fā)行手續(xù)費 25萬元，實際取得價款 4 975萬元。合并日，乙公司凈資產(chǎn)的賬面價值為 11 000萬元，公允價值為 12 000萬元。 ② B配件：可變現(xiàn)凈值＝ 2800 (－ )＝ 2100（萬元），成本＝ 2800 ＝ 1960（萬元）， 可變現(xiàn)凈值高于其成本，所以 B配件應(yīng)按照成本計價，不計提跌價準(zhǔn)備。 ③ C配件： C配件的可變現(xiàn)凈值＝ 1200 4－1200 － 1200 ＝ 3360（萬元）。 58 n （ 1）下列有關(guān)確定存貨可變現(xiàn)凈值基礎(chǔ)的表述，正確的有（ ）。將 C配件組裝成 D產(chǎn)品，預(yù)計每件還需發(fā)生成本 ，預(yù)計銷售每件 D產(chǎn)品需要發(fā)生銷售費用及相關(guān)稅金 。 ③ C配件 1200套，每套成本為 3萬元，賬面成本總額為 3600萬元。 B配件是專門為組裝 A產(chǎn)品而購進(jìn)的。 2022年 12月 31日，甲公司存貨的賬面成本為8560萬元，其具體情況如下： ① A產(chǎn)品 3000件，每件成本為 1萬元，賬面成本總額為 3000萬元，其中 2022件已與乙公司簽訂不可撤銷的銷售合同；其余 A產(chǎn)品未簽訂銷售合同。 53 n （ 2）甲公司 2022年 12月 31日應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅為（ ）。 要求：根據(jù)以上資料，不考慮其它因素，回答以下問題。 n A半成品應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備金額＝ [（ 560/2 80%－ 200）－ 0]＋ [（ 560/2 20%－ 48）－ 0]＝ 32（萬元）。 n A． 560 B． C． 590 D． n 【 答案 】 A n 【 解析 】 由于委托加工物資收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，所以消費稅不計入收回的委托加工物資成本。 B產(chǎn)成品銷售中有固定銷售合同的占 80%，合同價格總額為 228萬元。 n 1 300萬元 1 000萬元 14 000萬元 100萬元 1 500萬元 n 【 答案 】 ABC 46 n 【 解析 】 A選項，資料 4，對戊公司的股權(quán)投資的賬面余額為＝ 1200＋（ 500－ 100） 25%＝ 1300萬元； A選項正確 B選項，資料 2， 對丙公司債權(quán)投資為 1 000萬元， B選項正確 C選項，資料 1，對乙公司股權(quán)投資的賬面余額＝ 2022 7＝14000萬元； C選項正確 D選項，資料 3，持有丁公司認(rèn)股權(quán)證的賬面余額＝ 100 ＝ 60萬元； D選項錯誤 E選項，資料 5，對庚公司股權(quán)投資的賬面余額＝ 1300萬元。 n n 【 答案 】 CD 43 n （ 3）下列各項關(guān)于甲公司持有的各項投資于 2022年度確認(rèn)損益金額的表述中，正確的有（ ）。甲公司管理層判斷，庚上市公司股票的公允價值未發(fā)生持續(xù)嚴(yán)重下跌。 （ 5）持有庚上市公司 100萬股股份，成本為 1 500萬元，對庚上市公司不具有控制、共同控制或重大影響。 12月 31日，該認(rèn)股權(quán)證的市場價格為每份 。 （ 2） 1月 1日，購入丙公司當(dāng)日按面值發(fā)行的三年期債券 1 000萬元，甲公司計劃持有至到期。 “ 投資收益 ” 項目金額為－ 700萬元 “ 資本公積 ” 項目金額為－ 700萬元 “ 資產(chǎn)減值損失 ” 項目金額為 0萬元 “ 可供出售金融資產(chǎn) ” 的列示金額為 2020萬元 “ 持有至到期投資 ” 項目列示的金額為 5 000萬元 n 【 答案 】 ABDE 38 n （ 4）可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值時正確的表述有（ ）。 【 答案 】 ABCD n 【 解析 】 選項 E，對丁公司的投資應(yīng)確認(rèn)長期股權(quán)投資。 35 n （ 6） 2022年 12月 31日，戊公司債券的公允價值為 4 500萬元。其目的準(zhǔn)備長期持有。支付款項 10000萬元，交易費用50萬元，其目的準(zhǔn)備長期持有。 n A． 40 000 B． C． 42 500 D． 34 000 n 【 答案 】 C n 【 解析 】 甲公司 2022年利潤表中因該項金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的利息收入＝期初攤余成本（ －) 5％＝ 850000 5%=42500(元 ) n 32 n （ 4）下列有關(guān)可供出售金融資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的是( )。 n A． 40 000 B． n C．－ D． 74514 n 【 答案 】 D n 【 解析 】 2022年末 (2022年初 )可供出售金融資產(chǎn)的賬面價值為956680＋ (956680 5%－ 1000000 4%)=964514元； 2022年應(yīng)確認(rèn)的投資收益（利息收益） =964514 5%=， 2022年末計提減值損失前的賬面價值 =964514＋（ 964514 5%－ 1000000 4%） = ,其公允價值為 850000(10000 85)元 ,即應(yīng)確認(rèn)減值損失 (－ 850000)。 n 要求： n 根據(jù)上述材料，不考慮其他因素，回答下列各題。 n 2022年， A公司調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)并整合其他資源。 n 2022年 l2月 31日，該債券的公允價值與帳面價值相同。 n A． B． C． D． n 【 答案 】 A n 【 解析 】 甲公司 2022年度對乙公司股票投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益 =(20 )+4= 24 n 2022年初，甲公司購買了乙公司發(fā)行的債券，剩余年限 5年，該投資符合持有至到期投資的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn) ,甲公司支付買價 93萬元 ,交易費用為 5萬元，該債券面值為 100萬元，票面利率為 6%，每年末付息，到期還本。 22 n （ 1）甲公司 2022年 3月 25日購入乙公司 20萬股股票時，其交易性金融資產(chǎn)的入賬價值為（ ）萬元。4月 10日，甲公司收到乙公司 3月 22日宣告派發(fā)的 2022年度現(xiàn)金股利 4萬元。 n A. 將本公司生產(chǎn)的產(chǎn)品出售給乙公司并采用融資租賃方式租回作為固定資產(chǎn)核算 n B．將 2022年度的專門借款的利息支出予以資本化 n C．將固定資產(chǎn)的預(yù)計使用年限由 10年改為 15年 n D．將自行開發(fā)的非專利技術(shù)作為使用壽命不確定的無形資產(chǎn) n E. 對 C公司長期股權(quán)投資按權(quán)益法核算 n 【 答案 】 AE 16 n (3)甲公司下列會計處理中，符合會計信息質(zhì)量謹(jǐn)慎性要求的是（ ）。 14 n 要求： n 根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第 (1)至 (4)題。鑒于利潤計劃完成情況不佳，甲公司自 2022年起將該項固定資產(chǎn)的預(yù)計使用年限由 10年改為 15年，折舊方法由雙倍余額遞減法改為年限平均法。 n （ 2）擁有 B公司 40%的普通股份，對 B公司有重大影響，預(yù)計 B公司 2022年將發(fā)生重大虧損， 2022年初甲公司將對 B公司長期股權(quán)投資的后續(xù)計量由權(quán)益法改為成本法。 n A. 140 n 【 答案 】 B n 【 解析 】 利得 =（ 1）（ 150121） +（ 5）（ 230210）+（ 7） 140=189 n （ 4）上述交易形成的損失為 ( )萬元。 n 要求： n 根據(jù)上述資料，不考慮所得稅等其他因素，回答下列第(1)至 (6)題。債務(wù)重組內(nèi)容是： ①乙公司以銀行存款償付甲公司賬款 200萬元；②乙公司以一項固定資產(chǎn)和一項長期股權(quán)投資償付所欠賬款的余額。 6 n （ 4） 2022年 9月 10日，出售一臺生產(chǎn)設(shè)備，取得價款 （含稅），已收存銀行；開出的增值稅專用發(fā)票注明的價款為 30萬元，增值稅稅額為 元。 5 n 單項選擇題 n 甲公司為增值稅一般納稅人 ,2022年發(fā)生的交易事項如下： n （ 1） 2022年 5月 10日以銀行存款從二級市場購入 B公司股票 10萬股，劃分為可供出售金融資產(chǎn)，每股買價 12元，同時支付相關(guān)稅費 1萬元， 2022年 12月 31日， B公司股票市價為每股 15元； （ 2） 2022年 8月 20日出售一項已出租的建筑物，售價 500萬元，應(yīng)交納營業(yè)稅 25萬元，該建筑物按成本模式進(jìn)行后續(xù)計量。 n 費用和損失的區(qū)別 n 非流動 資產(chǎn)處置 損失、債務(wù)重組損失 、 捐贈支出、非常損失、固定資產(chǎn)盤虧損失 等。攤銷無形資產(chǎn)價值 60萬元。 7 n （ 6）甲公司應(yīng)收乙公司賬款 1 400萬元已逾期，甲公司為該筆應(yīng)收賬款計提了 20萬元壞賬準(zhǔn)備 ,經(jīng)協(xié)商決定進(jìn)行債務(wù)重組。 n (7)按照國家相關(guān)規(guī)定，適用增值稅先征后返政策， 2022年 12月，該企業(yè)實際收到返還的增值稅額 140萬元。 n A. 620 n 【 答案