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會計準則研究a--理論-全文預覽

2025-01-29 17:55 上一頁面

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【正文】 外事項,并有適當數(shù)量和詳簡程度的執(zhí)行指南的會計準則。 ?純原則基礎(chǔ)制定模式 ?純原則的淮則被認為是高層次的準則,除非必要,其中不會包括具體的實際操作指南。 ?會計人員極有可能利用準則的原則性或模糊性進行盈余操縱。 2022/2/3 19 三、會計準則的制定 ?原則導向模式的優(yōu)點 ?制定成本低于規(guī)則導向準則。 ?過于龐雜的準則體系難以避免不同規(guī)則之間的矛盾和沖突,從而令人無所適從。 ?相近的依據(jù)也為監(jiān)管機構(gòu)提供了監(jiān)督制裁的依據(jù)。 ?這些例外常常是為了調(diào)和信息的有用性與操作性而作出的妥協(xié),它增加了會計準則的復雜性和詳細程度,在本質(zhì)上是與會計目標相悖的。 2022/2/3 16 三、會計準則的制定 ?美國現(xiàn)有會計準則中的例外情況主要有三種類型: ?范圍的例外 ?對本應以準則進行會計處理的交易或事項,采取其他會計公告進行處理。 ?會計準則:對會計信息的加工、提供等具有約束作用的規(guī)則。 ?會計準則屬于強制性變遷 2022/2/3 12 二、會計準則的變遷 ?會計準則是一種制度安排 ?定義 ?制度:約束、影響備企業(yè) (組織的一種 )、個人以及其它組織形式 (如國家 )的行為的各種規(guī)則成規(guī)章。由于政府機構(gòu)具有諾斯所定義的“暴力優(yōu)勢” (parative advantage in violence),它在推行制度變遷時,具有直接成本低、執(zhí)行快等特點。也就是說,交易是有成本的,不同的產(chǎn)權(quán)制度下,交易的成本不同,從而對資源配置的效率有不同的影響,所以,為了優(yōu)化資源配置,產(chǎn)權(quán)制度的選擇是必要的。當然在該項制度創(chuàng)新中,一方向大大節(jié)約了企業(yè)參與人的交易成本;另一方面也產(chǎn)生了一項新的交易成本:即注冊會計師審計成本。 2022/2/3 8 一、會計準則的性質(zhì) ?公共合約觀 (吳水澎、陳漢文、謝德仁, 2022) ?交易成本最低的現(xiàn)代企業(yè)會計規(guī)則制定權(quán)的合約安排范式應是: ?政府享有一般通用的會計規(guī)則的制定權(quán),經(jīng)營者享有剩余會計規(guī)則的制定權(quán),由獨立、客觀、公正的會計專家來監(jiān)督經(jīng)營者對一般通用的會計規(guī)則的遵循和對剩余的會計規(guī)則制定權(quán)的適當行使。 2022/2/3 7 一、會計準則的性質(zhì) ?公共合約觀 (吳水澎、陳漢文、謝德仁, 2022) ?一般通用的會計規(guī)則制定權(quán) ?一般通用的會計規(guī)則是指參與會計規(guī)則制定的各方給予關(guān)注并能夠做出適當規(guī)定的會汁事項處理規(guī)則。美國非常好訴訟的環(huán)境是采用詳細會計準則的另一個原因。 2022年 4月,證券交易委員會宣布它將繼續(xù)認可 FASB所提交的公告為 “ 公認 ” 的。這受到了國會的強烈反應,國會通過美國證券交易委員會 (SEC)向后者施加壓力 ,迫使會計原則委員會又發(fā)布第 4號意見書 ,允許企業(yè)在遞延法與流盡法之間進行選擇 (國會總算給了會計淮則制定機構(gòu) — 點面子,未要求百分之白地采用 “ 流盡法 ” )。那么,會計上該怎么來處理達些取得的投資貸項呢?從會計基本原則,如權(quán)責發(fā)生制來看,將之予以遞延,在該固定資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)攤銷較為合理。因此,最后出臺的會計準則是各方力量斗爭與妥協(xié)的結(jié)果。
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