會(huì)計(jì)準(zhǔn)則研究a--理論-全文預(yù)覽
【正文】 外事項(xiàng)，并有適當(dāng)數(shù)量和詳簡(jiǎn)程度的執(zhí)行指南的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。 ?純?cè)瓌t基礎(chǔ)制定模式 ?純?cè)瓌t的淮則被認(rèn)為是高層次的準(zhǔn)則，除非必要，其中不會(huì)包括具體的實(shí)際操作指南。 ?會(huì)計(jì)人員極有可能利用準(zhǔn)則的原則性或模糊性進(jìn)行盈余操縱。 2022/2/3 19 三、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的制定 ?原則導(dǎo)向模式的優(yōu)點(diǎn) ?制定成本低于規(guī)則導(dǎo)向準(zhǔn)則。 ?過(guò)于龐雜的準(zhǔn)則體系難以避免不同規(guī)則之間的矛盾和沖突，從而令人無(wú)所適從。 ?相近的依據(jù)也為監(jiān)管機(jī)構(gòu)提供了監(jiān)督制裁的依據(jù)。 ?這些例外常常是為了調(diào)和信息的有用性與操作性而作出的妥協(xié)，它增加了會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的復(fù)雜性和詳細(xì)程度，在本質(zhì)上是與會(huì)計(jì)目標(biāo)相悖的。 2022/2/3 16 三、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的制定 ?美國(guó)現(xiàn)有會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中的例外情況主要有三種類型： ?范圍的例外 ?對(duì)本應(yīng)以準(zhǔn)則進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的交易或事項(xiàng)，采取其他會(huì)計(jì)公告進(jìn)行處理。 ?會(huì)計(jì)準(zhǔn)則：對(duì)會(huì)計(jì)信息的加工、提供等具有約束作用的規(guī)則。 ?會(huì)計(jì)準(zhǔn)則屬于強(qiáng)制性變遷 2022/2/3 12 二、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的變遷 ?會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是一種制度安排 ?定義 ?制度：約束、影響備企業(yè) (組織的一種 )、個(gè)人以及其它組織形式 (如國(guó)家 )的行為的各種規(guī)則成規(guī)章。由于政府機(jī)構(gòu)具有諾斯所定義的“暴力優(yōu)勢(shì)” (parative advantage in violence)，它在推行制度變遷時(shí)，具有直接成本低、執(zhí)行快等特點(diǎn)。也就是說(shuō)，交易是有成本的，不同的產(chǎn)權(quán)制度下，交易的成本不同，從而對(duì)資源配置的效率有不同的影響，所以，為了優(yōu)化資源配置，產(chǎn)權(quán)制度的選擇是必要的。當(dāng)然在該項(xiàng)制度創(chuàng)新中，一方向大大節(jié)約了企業(yè)參與人的交易成本；另一方面也產(chǎn)生了一項(xiàng)新的交易成本：即注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)成本。 2022/2/3 8 一、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的性質(zhì) ?公共合約觀 （吳水澎、陳漢文、謝德仁， 2022） ?交易成本最低的現(xiàn)代企業(yè)會(huì)計(jì)規(guī)則制定權(quán)的合約安排范式應(yīng)是： ?政府享有一般通用的會(huì)計(jì)規(guī)則的制定權(quán)，經(jīng)營(yíng)者享有剩余會(huì)計(jì)規(guī)則的制定權(quán)，由獨(dú)立、客觀、公正的會(huì)計(jì)專家來(lái)監(jiān)督經(jīng)營(yíng)者對(duì)一般通用的會(huì)計(jì)規(guī)則的遵循和對(duì)剩余的會(huì)計(jì)規(guī)則制定權(quán)的適當(dāng)行使。 2022/2/3 7 一、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的性質(zhì) ?公共合約觀 （吳水澎、陳漢文、謝德仁， 2022） ?一般通用的會(huì)計(jì)規(guī)則制定權(quán) ?一般通用的會(huì)計(jì)規(guī)則是指參與會(huì)計(jì)規(guī)則制定的各方給予關(guān)注并能夠做出適當(dāng)規(guī)定的會(huì)汁事項(xiàng)處理規(guī)則。美國(guó)非常好訴訟的環(huán)境是采用詳細(xì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的另一個(gè)原因。 2022年 4月，證券交易委員會(huì)宣布它將繼續(xù)認(rèn)可 FASB所提交的公告為 “ 公認(rèn) ” 的。這受到了國(guó)會(huì)的強(qiáng)烈反應(yīng)，國(guó)會(huì)通過(guò)美國(guó)證券交易委員會(huì) (SEC)向后者施加壓力 ,迫使會(huì)計(jì)原則委員會(huì)又發(fā)布第 4號(hào)意見(jiàn)書(shū) ,允許企業(yè)在遞延法與流盡法之間進(jìn)行選擇 (國(guó)會(huì)總算給了會(huì)計(jì)淮則制定機(jī)構(gòu) — 點(diǎn)面子，未要求百分之白地采用 “ 流盡法 ” )。那么，會(huì)計(jì)上該怎么來(lái)處理達(dá)些取得的投資貸項(xiàng)呢？從會(huì)計(jì)基本原則，如權(quán)責(zé)發(fā)生制來(lái)看，將之予以遞延，在該固定資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)攤銷較為合理。因此，最后出臺(tái)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是各方力量斗爭(zhēng)與妥協(xié)的結(jié)果。
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