【正文】 預(yù)測(cè)法，是指根據(jù)事物發(fā)展的因果關(guān)系， 借用經(jīng)濟(jì)數(shù)學(xué)模型，由現(xiàn)象已知數(shù)值推測(cè)未知數(shù)值 的推斷方法。定量預(yù)測(cè)法按照具體運(yùn)用方式的不同，又 可分為趨勢(shì)預(yù)測(cè)法和因果預(yù)測(cè)法兩種。 (五 )提供預(yù)測(cè)報(bào)告 管理會(huì)計(jì) 第四章 第一節(jié) 預(yù)測(cè)概述 五、預(yù)測(cè)的程序 預(yù)測(cè)所采用的方法是多種多樣的，但總的來(lái) 說(shuō)可以分為定性預(yù)測(cè)法和定量預(yù)測(cè)法兩大類(lèi)。預(yù)測(cè)時(shí)應(yīng)根據(jù)預(yù)測(cè)對(duì)象的特點(diǎn)，有針對(duì) 性地對(duì)預(yù)測(cè)方法加以選擇，如果選擇不當(dāng)，就難 以保證預(yù)測(cè)目的的實(shí)現(xiàn)。 (三 )成本預(yù)測(cè) 管理會(huì)計(jì) 第四章 第一節(jié) 預(yù)測(cè)概述 四、預(yù)測(cè)的內(nèi)容 資金預(yù)測(cè)，是指根據(jù)歷史資金資料，在銷(xiāo)售 預(yù)測(cè)、利潤(rùn)預(yù)測(cè)、成本預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上，運(yùn)用一定 方法，對(duì)未來(lái)一定時(shí)間內(nèi)的資金需要量及其相關(guān) 方面所進(jìn)行的科學(xué)預(yù)計(jì)和推測(cè)。 (二 )利潤(rùn)預(yù)測(cè) 管理會(huì)計(jì) 第四章 第一節(jié) 預(yù)測(cè)概述 四、預(yù)測(cè)的內(nèi)容 成本預(yù)測(cè)，是指根據(jù)歷史成本資料以及企業(yè) 現(xiàn)有的經(jīng)濟(jì)、技術(shù)條件和今后的發(fā)展前景，運(yùn)用 專(zhuān)門(mén)方法，對(duì)未來(lái)一定時(shí)間內(nèi)成本水平及其發(fā)展 變動(dòng)趨勢(shì)所進(jìn)行的科學(xué)預(yù)計(jì)和推測(cè)。銷(xiāo)售預(yù)測(cè)還是制定經(jīng)營(yíng)決策的重要依據(jù)，通過(guò)銷(xiāo)售 預(yù)測(cè)，可以對(duì)市場(chǎng)需求的變化趨勢(shì)及競(jìng)爭(zhēng)狀況做出判斷， 使決策者按照經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略和目標(biāo)的要求，對(duì)產(chǎn)品經(jīng)營(yíng)做出正 確決策。 (四 )相對(duì)性原則 管理會(huì)計(jì) 第四章 第一節(jié) 預(yù)測(cè)概述 四、預(yù)測(cè)的內(nèi)容 預(yù)測(cè)的內(nèi)容包括銷(xiāo)售預(yù)測(cè)、利潤(rùn)預(yù)測(cè)、成本預(yù)測(cè)和資金預(yù)測(cè)等幾個(gè)方面。但是一旦現(xiàn)象 改變了規(guī)律，發(fā)生了結(jié)構(gòu)變化，預(yù)測(cè)的模式就必 須作相應(yīng)的改變。 二、預(yù)測(cè)的分類(lèi) 管理會(huì)計(jì) 第四章 第一節(jié) 預(yù)測(cè)概述 預(yù)測(cè)可以按不同的標(biāo)志從多個(gè)角度進(jìn)行分類(lèi)： 按預(yù)測(cè)所采用 的方法劃分 定性預(yù)測(cè) 定量預(yù)測(cè) 二、預(yù)測(cè)的分類(lèi) 管理會(huì)計(jì) 第四章 第一節(jié) 預(yù)測(cè)概述 預(yù)測(cè)可以按不同的標(biāo)志從多個(gè)角度進(jìn)行分類(lèi)： 按預(yù)測(cè)的內(nèi)容劃分 銷(xiāo)售預(yù)測(cè) 利潤(rùn)預(yù)測(cè) 成本預(yù)測(cè) 資金預(yù)測(cè) 三、預(yù)測(cè)的原則 預(yù)測(cè)必須以占有充分信息資料為前提，只有 信息資料充分，才能準(zhǔn)確地反映出經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象存在 的規(guī)律性，才能對(duì)預(yù)測(cè)對(duì)象的未來(lái)狀況做出科學(xué) 的推斷。 二、預(yù)測(cè)的分類(lèi) 預(yù)測(cè)可以按不同的標(biāo)志從多個(gè)角度進(jìn)行分類(lèi)： 管理會(huì)計(jì) 第四章 第一節(jié) 預(yù)測(cè)概述 按預(yù)測(cè)的期限劃分 短期預(yù)測(cè) 中期預(yù)測(cè) 長(zhǎng)期預(yù)測(cè) 中期預(yù)測(cè)是指對(duì)一年以上、五年以下經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的預(yù)測(cè)，一般將預(yù)測(cè)期限定為三年。而 正確的決策必須以科學(xué)的預(yù)測(cè)為前提，正確決策 的關(guān)鍵在于有科學(xué)的預(yù)測(cè)。 ( － 10) = 9003 (件 ) ? ② 利潤(rùn) P= 15000(1+40%)－60050－ 10 15000(1+40%) = 80020(元 ) 第一節(jié) 預(yù)測(cè)概述 第二節(jié) 銷(xiāo)售預(yù)測(cè) 第三節(jié) 利潤(rùn)預(yù)測(cè) 第四節(jié) 成本預(yù)測(cè) 第四章 預(yù)測(cè) 管理會(huì)計(jì) 第四章 預(yù)測(cè) 第一節(jié) 預(yù)測(cè)概述 管理會(huì)計(jì) 第四章 第一節(jié) 預(yù)測(cè)概述 一、預(yù)測(cè)的概念 二、預(yù)測(cè)的分類(lèi) 三、預(yù)測(cè)的原則 四、預(yù)測(cè)的內(nèi)容 五、預(yù)測(cè)的程序 六、預(yù)測(cè)的方法 一、預(yù)測(cè)的概念 所謂預(yù)測(cè)，就是根據(jù)過(guò)去的歷史資料和現(xiàn)在 所能取得的信息，運(yùn)用所掌握的科學(xué)知識(shí)和實(shí)踐 經(jīng)驗(yàn)，按照事物的發(fā)展規(guī)律，有目的地預(yù)計(jì)和推 測(cè)未來(lái)。 ? ◆ ① 本年度銷(xiāo)售 x = 150000247。 ◆ ① ∵ pb =15, b247。 同理，對(duì)銷(xiāo)售量、固定成本作出分析 (增加銷(xiāo)量 534件，降固 8000元 )。 (采取某項(xiàng)措施時(shí)，其他條件不變 )。②若該公司 2022年只追加 20萬(wàn)元廣告費(fèi)，其他條件不變，求該年固定成本。 息稅前利潤(rùn)線與橫軸的交點(diǎn)即為保本點(diǎn) 。銷(xiāo)售收入線與總成本線交點(diǎn)即為保本點(diǎn)。（ pb） a 當(dāng) P=0時(shí)，便可求得銷(xiāo)售量與單價(jià)的最小允許值和單位變動(dòng)成本與固定成本的最大允許值，即保本點(diǎn)。在求得模型的最優(yōu)解后，模型中的一個(gè)或幾個(gè)參數(shù)允許發(fā)生多大的變化，仍能使原來(lái)的最優(yōu)解不變。 ? （ 3）固定成本因素單獨(dú)變動(dòng)的影響 ? 固定成本變動(dòng)使保本點(diǎn)向相同方向變化，從而使 安全邊際向相 反方向 變化 。 三 、 影響利潤(rùn)的各因素分析 ? ◆① 2022年目標(biāo)利潤(rùn) =170000 20%=34000（元） ? ②根據(jù)本量利分析公式， P = px （ a+bx）對(duì)影響利潤(rùn)的各因素進(jìn)行分析： ? 銷(xiāo)售單價(jià) =（ a+P） 247。則保羅公司的利潤(rùn)為 =（ 10060） *14000+(8070)20220400000=760 000元 三 、 影響利潤(rùn)的各因素分析 ?現(xiàn)保羅公司的實(shí)際額 3000000萬(wàn)中，銷(xiāo)售比重為 A產(chǎn)品為 55％， B產(chǎn)品 45％。當(dāng)邊際貢獻(xiàn)高的產(chǎn)品銷(xiāo)售的比例比較高，則盈虧盈虧平衡點(diǎn)會(huì)降低。 三 、 影響利潤(rùn)的各因素分析 ? 單位變動(dòng)成本變動(dòng)的影響： ? 由于原料成本單價(jià)的下降，單位變動(dòng)成本下降了 5％，即單位變動(dòng)成本為 57元。該公司現(xiàn)打算將銷(xiāo)售單價(jià)提高到 105元，其他因素不變。 三 、 影響利潤(rùn)的各因素分析 稅率變動(dòng)的影響 上面所述的目標(biāo)利潤(rùn)是指稅前利潤(rùn)。 銷(xiāo)售量的變動(dòng) 將引起貢獻(xiàn)毛益總額的變動(dòng)，對(duì)利潤(rùn)產(chǎn)生影響。 保 利 點(diǎn) 計(jì)算公式 表現(xiàn)形式 含義 項(xiàng)目 保利分析計(jì)算 固定成本＋目標(biāo)利潤(rùn) 銷(xiāo)售單價(jià) 單位變動(dòng)成本 ＝ 保利銷(xiāo)售量 固定成本＋目標(biāo)利潤(rùn) 貢獻(xiàn)毛益率 ＝ ＝ 保利銷(xiāo)售量 單位變動(dòng)成本銷(xiāo)售單價(jià)所得稅率目標(biāo)凈利潤(rùn)固定成本???1＝ 貢獻(xiàn)毛益率所得稅率目標(biāo)凈利潤(rùn)固定成本??1三 、 影響利潤(rùn)的各因素分析 影響利潤(rùn)的各因素分析 影響利潤(rùn)的因素 后果 銷(xiāo)售單價(jià)的變動(dòng) 將引起銷(xiāo)售收入的變動(dòng)，進(jìn)而對(duì)利潤(rùn)產(chǎn)生影響。 ? ? 一般來(lái)說(shuō)，在其他因素不變的情況下，固定成本越高，杠桿系起越大，因而經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)越大。但是兩家公司成本的構(gòu)成存在著差異。 經(jīng)營(yíng)杠桿的計(jì)量（經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)）： 指息稅前利潤(rùn)變動(dòng)率相當(dāng)于產(chǎn)銷(xiāo)量變動(dòng)充的倍數(shù)，用 DOL表示。 對(duì)于一家企業(yè)而言，固定成本的數(shù)額越大，則其相應(yīng)的杠桿越大（所謂經(jīng)營(yíng)杠桿是固定成本與總成本的比值）一樣，企業(yè)的固定成本金額越大，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)也越大。 安全邊際量（額）＝ 現(xiàn)有（或預(yù)計(jì)）銷(xiāo)量（額） －保本銷(xiāo)售量 安全邊際率 安全邊際率＝安全邊際量（額） /現(xiàn)有或預(yù)計(jì)銷(xiāo)量（額） （一）安全邊際與安全邊際率： 四、企業(yè)經(jīng)營(yíng)安全程度評(píng)價(jià) 四、企業(yè)經(jīng)營(yíng)安全程度評(píng)價(jià) 達(dá)到保本點(diǎn)作業(yè)率 是一 個(gè)反指標(biāo)，數(shù)值越小，說(shuō)明企業(yè)經(jīng)營(yíng)的安全程度越高。 優(yōu)點(diǎn)：可以提供各種產(chǎn)品的保本點(diǎn)資料。 ②計(jì)算綜合邊際貢獻(xiàn)率： cmR=∑ ③ 多品種保本額 =固定成本 / 綜合貢獻(xiàn)邊際率 =300000 / 25%=1202200(元 ) ④ 計(jì)算各產(chǎn)品保本銷(xiāo)售額：某產(chǎn)品保本額 =綜合保本額 各的自銷(xiāo)售比重 A=1202200 50%=600000, B=1202200 25%=300000, C=1202200 25%=300000 ⑤ 計(jì)算各產(chǎn)品保本銷(xiāo)售量：某產(chǎn)品保本量 =該產(chǎn)品保本額 / 該產(chǎn)品銷(xiāo)價(jià)單價(jià) A=600000/10=60000(件 )， B=300000/20=15000 (件 )，C=300000/50=6000 (件 ) 項(xiàng)目 銷(xiāo)量 單價(jià) 單 ’ 變 銷(xiāo)售收入 c m R 銷(xiāo)售比重A 100000 10 8 . 5 1000000 15 % 50%B 2500 20 16 500000 20% 25%C 10000 50 25 500000 50% 25%合計(jì) — — — 2022000 — 100%(某產(chǎn)品貢獻(xiàn)邊際率 該產(chǎn)品銷(xiāo)售比重 ) =15% 50% + 20% 25% + 50% 25% = 25% 多品種保本點(diǎn)的確定舉例 三、多品種保本點(diǎn)的確定 (二 )分別計(jì)算法 分別計(jì)算法 概 念 指在一定的條件下，將全部固定成本按一定標(biāo)準(zhǔn)在各種產(chǎn)品之間進(jìn)行分配，然后據(jù)以計(jì)算出各種產(chǎn)品的保本銷(xiāo)售量 (額 )的一種方法。其計(jì)算公式為：某產(chǎn)品保本銷(xiāo)售額＝綜合保本銷(xiāo)售額 該產(chǎn)品銷(xiāo)售額比重 計(jì) 算 步 驟 綜合毛益率法是指在掌握每種產(chǎn)品本身的貢獻(xiàn)毛益率的基礎(chǔ)上，按各種產(chǎn)品銷(xiāo)售額占全部產(chǎn)品總銷(xiāo)售額的比重進(jìn)行加權(quán)平均，計(jì)算綜合貢獻(xiàn)毛益率。 涵 義 貢 獻(xiàn) 毛 益 分 析 固定成本總額 貢獻(xiàn)毛益率 ＝ 固定成本總額 銷(xiāo)售單價(jià) 單位變動(dòng)成本 ＝ 保本銷(xiāo)售量 固定成本總額 1變動(dòng)成本率 ＝ 三、多品種保本點(diǎn)的確定 (一 )綜合毛益率法 分 析 在其他條件不變的前提下，提高貢獻(xiàn)毛益率高的產(chǎn)品的銷(xiāo)售比重，降低貢獻(xiàn)毛益率低的產(chǎn)品的銷(xiāo)售比重，就會(huì)提高綜合貢獻(xiàn)毛益率水平，從而達(dá)到降低綜合保本銷(xiāo)售額的目的。 、作用、 表現(xiàn)形式及確定方法 見(jiàn)下表所示。只要符合其中一項(xiàng)企業(yè)均處于保本狀態(tài)。當(dāng)企業(yè)恰好處于收支相等、盈虧平衡、息稅前利潤(rùn)為零的特殊情況時(shí)，可稱企業(yè)達(dá)到保本狀態(tài)。它的涵義、公式、以 及與貢獻(xiàn)毛益的聯(lián)系見(jiàn)表所示。 ＝銷(xiāo)售收入－變動(dòng)成本 ＝單位貢獻(xiàn)毛益 銷(xiāo)售量 ＝銷(xiāo)售收入 貢獻(xiàn)毛益率 貢獻(xiàn)毛益總額 (Tcm) 貢獻(xiàn)毛益是管理會(huì)計(jì)中的重要指標(biāo)，其絕對(duì)額又稱貢獻(xiàn)邊際、邊際利潤(rùn)、邊際貢獻(xiàn)，它是指產(chǎn)品的銷(xiāo)售收入扣減變動(dòng)成本后的余額。 三、本量利分析的基本內(nèi)容 本量利分析在實(shí)際工作中有比較廣泛的用途， 主要包括保本分析和保利分析。 假定變動(dòng)成本總額隨業(yè)務(wù)量成正比例變化，總成本等于固定成本加上單位變動(dòng)成本與業(yè)務(wù)量的乘積；銷(xiāo)售總收入同產(chǎn)品銷(xiāo)售量成正比例變動(dòng)。 二、本量利分析的前提 本量利分析的前提 假定所有的成本均可劃分為固定成本和變動(dòng)成本，相應(yīng)成本性態(tài)模型已建立。 二、本量利分析的前提 本量利分析的前提共分為七個(gè)方面的內(nèi)容，分 別是：成本性態(tài)分析前提、相關(guān)范圍假設(shè)前提、變 動(dòng)成本計(jì)算前提、線性關(guān)系前提、產(chǎn)銷(xiāo)平衡前提、 產(chǎn)銷(xiāo)品種結(jié)構(gòu)不變前提、息稅前利潤(rùn)前提。 假設(shè)產(chǎn)品成本按變動(dòng)成本法計(jì)算，產(chǎn)品成本只包括直接材料、直接人工、變動(dòng)制造費(fèi)用，而所有固定成本（包括固定制造費(fèi)用）均計(jì)入期間成本，按貢獻(xiàn)式計(jì)算程序確定營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。 假定計(jì)算利潤(rùn)以息稅前利潤(rùn)為前提。 本量利的基本關(guān)系式 息稅前利潤(rùn) (EBIT)＝銷(xiāo)售收入一總成本 ＝銷(xiāo)售收入一 (固定成本＋變動(dòng)成本 ) ＝銷(xiāo)售單價(jià) 銷(xiāo)售量一單位變動(dòng)成本 銷(xiāo)售量一固定成本 ＝ (銷(xiāo)售單價(jià)一單位變動(dòng)成本 ) 銷(xiāo)售量一固定成本 P= ( p－ b )x－ a 四、本量利分析的基本公式 (二 )貢獻(xiàn)毛益及相關(guān)指標(biāo) 貢獻(xiàn)毛益及相關(guān)指標(biāo) 邊際貢獻(xiàn)： 單位的概念： 邊際貢獻(xiàn)＝單位售價(jià)－單位變動(dòng)成本 綜合的概念 邊際貢獻(xiàn)＝產(chǎn)品銷(xiāo)售收入總額－變動(dòng)成本總額 貢獻(xiàn)毛益及相關(guān)指標(biāo) 邊際貢獻(xiàn)率 單位的概念： 邊際貢獻(xiàn)率＝單位邊際貢獻(xiàn) /單位售價(jià) 綜合的概念： 綜合邊際貢獻(xiàn)率＝各種產(chǎn)品邊際貢獻(xiàn)總額 /各種產(chǎn)品銷(xiāo)售收入 四、本量利分析的基本公式 (二 )貢獻(xiàn)毛益及相關(guān)指標(biāo) 本量利基本關(guān)系式： 息稅前利潤(rùn)＝貢獻(xiàn)毛益－固定成本＝單位貢獻(xiàn)毛益 銷(xiāo)售量－固定成本 貢獻(xiàn)毛益率 (cmR) ＝ 銷(xiāo)售單價(jià) 貢獻(xiàn)毛益率 =銷(xiāo)售單價(jià) 單位變動(dòng)成本 單位貢獻(xiàn)毛益 (cm) 貢獻(xiàn)毛益是反映產(chǎn)品盈利能力強(qiáng)弱的重要指標(biāo)，亦或是反映產(chǎn)品能為息稅前利潤(rùn)做多大貢獻(xiàn)的指標(biāo)，它也是企業(yè)盈利水平的最高上限。 四、本量利分析的基本公式 (二 )貢獻(xiàn)毛益及相關(guān)指標(biāo) 變動(dòng)成本率 與貢獻(xiàn)毛益率相聯(lián)系。 意義 與貢獻(xiàn)毛益 率的關(guān)系 公式 定義 變動(dòng)成本率 變動(dòng)成本總額 銷(xiāo)售