【正文】 臨時設施的處置，通過“臨時設施清理”歸集，其凈損益計入當期營業(yè)外收支。 （二）企業(yè)臨時設施的后續(xù)計量 各企業(yè)的臨時設施原則上按項目工期作為折舊年限，如果臨時設施可以在不同項目重復使用的， 折舊年限不應超過五年。企業(yè)發(fā)生的臨時管線、配電箱等支出應按“周轉(zhuǎn)材 料”有關(guān)規(guī)定核算。 第五十條 各企業(yè)應在半年末和年度終了時，對在建工程 按照賬面價值與可收回金額孰低計量，對可收回金額低于賬面價值的差額，應當計提 在建工程 減值準備。 第四十七條 為在建工程準備的各種物資，應當按照實際支付的買價、增值稅額、運輸費、保險費等相關(guān)費用，作為實際成本，并按照各種 工程 物資的種類進行明細核算。在建工程項目在達到預定可使用狀態(tài)前所取得的試運轉(zhuǎn)過程中形成的、能夠?qū)ν怃N售的產(chǎn)品，其發(fā)生的成本，計入在建工程成本，銷售或轉(zhuǎn)為庫存商品時，按實際銷售收入或按預計售價沖減 在建 工程成本。在建工程應當按照實際發(fā)生的支出確定其工 程成本，并單獨核算。 第四十條 各企業(yè) 對固定資產(chǎn)的購建、出售、清理、報廢和內(nèi)部轉(zhuǎn)移等，都應當辦理會計手續(xù)，設置固定資產(chǎn)明細賬 ，編制 固定資產(chǎn)卡片進行 管理。盤盈的固定資產(chǎn)， 作為前期差錯處理，通過“以前年度損益調(diào)整”歸集 ；盤虧或毀損的固定資產(chǎn)，在減去過失人或者保險公司等賠款和殘料價值之后，計入當期營業(yè)外支出。 （三） 企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，應予資本化，作為長期待攤費用，合理進行攤銷。 融資租入固定資產(chǎn)計提折舊可按照本制度第二十二章的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 固定資產(chǎn)提足折舊后，不論能否繼續(xù)使用，均不再提取折舊；提前報廢的固定資產(chǎn)，也不再補提折舊。對于盾構(gòu)機、攤鋪機等特大型機械，也可采用工作量法計提折舊。 在固定資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)按照預計負債的攤余成本和實際利率計算確定的利息費用計入當期財務費用。 （七）因非貨幣性資產(chǎn)交換、債務重組、企業(yè)合并取得的固定資產(chǎn)，其入賬價值的確定按照本制度第十七、十八、二十四章的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 （五） 接受捐贈的固定資產(chǎn)，應按以下規(guī)定確定其入賬價值 ： 捐贈方提供了有關(guān)憑據(jù)的，按憑據(jù)上標明的金額加上應支付的相關(guān)稅費，作為入賬價值。 （二）各企業(yè) 自 行 建 造固定資產(chǎn)，發(fā)生的工程成本 應通過在建工程 歸集 ， 工程完工 達到預定可使用狀態(tài)時 ， 計入 固定資產(chǎn) 的成本。 第三十六條 各企業(yè)在 固定資產(chǎn) 取得時，其成本應按 固定資產(chǎn) 取得的方式 分別確定： （一）企業(yè) 購 入 的固定資產(chǎn)， 其取得的成本包括：購買價款 、 安裝調(diào)試成本、包裝費、運輸費、 專業(yè)人員服務費、相關(guān)稅費 等 。 第五章 固定資產(chǎn) 第三十四條 各企業(yè)應將 同時具有下列特征的有形資產(chǎn) 作為固定資產(chǎn) ： （一） 企業(yè) 為生產(chǎn)商品、提供勞務、出租或經(jīng)營管理而持有的 。 第三十二條 處置長期股權(quán)投資時，應將投資賬面價值與實際取得價款的差額，以及原計入資本公積（其他資本公積）的金額同時同比例結(jié)轉(zhuǎn)投資收益。 第三十條 因出售子公司股權(quán)的原因?qū)е麻L期股權(quán)投資由成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法，應按以下步驟進行處理： （一）按處置或收回投資的比例結(jié)轉(zhuǎn)應終止確認的長期股權(quán)投資。 第二十九條 由于新購入股權(quán)的原因?qū)е麻L期股權(quán)投資由成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法，應按以下步驟進行處理： （一）比較原持有長期股權(quán)投資的賬面余額與按照原持股比 例計算確定應享有原取得投資時被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值，如果前者大于后者，不進行調(diào)整；如果前者小于后者，調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值，同時調(diào)整盈余公積和未分配利潤。 （六）對于股票股利，投資企業(yè)不作賬務處理，但應于除權(quán)日注明所增加的股數(shù)。對于合同或協(xié)議規(guī)定需承擔額外損失的，應該在長期權(quán)益減記至零后確認預計負債。 （三）對取得現(xiàn)金股利和利潤的處理方法如下： 自被投資單位分得的現(xiàn)金股利或利潤未超過已確認投資損益的，應抵減長期股權(quán)投資（損益調(diào)整）。 （ 4） 投資企業(yè)對于納入其合并范圍的子公司與其聯(lián)營企業(yè)及合營企業(yè)之間發(fā)生的內(nèi)部交易損益，也應當按照上述原則進行抵銷，在此基礎上確認投資損益。 在確認應享有被投資單位的損 益時，應考慮以下因素進行調(diào)整： （ 1）被投資單位采用的會計政策和會計期間與投資企業(yè)不一致，應按投資企業(yè)的會計政策及會計期間對被投資單位的財務報表進行調(diào)整。 向被投資單位提供關(guān)鍵技術(shù)資料，該技術(shù)資料對被投資單位的業(yè)績具有決定性的影 響。重大影響，是指投資企業(yè)擁有被投資單位表決權(quán)資本的比例高于20％（含 20％）但低于 50％，或者滿足于以下任一條件： 在被投資單位的董事會或類似權(quán)力機構(gòu)中派有代表。 第二十七條 長期股權(quán)投資的權(quán)益法的適用范圍如下 ： （一）對合營企業(yè)投資。 （二）被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利或利潤中，投資企業(yè)按應享有的部分確認為當期投資收益， 不再劃分是否屬于投資前和投資后被投資單位 實現(xiàn)的凈利潤。 （ 3）與被投資單位之間發(fā)生重要交易，該交易對被投資單位的業(yè)績具有決定性的影響。 （ 2）涉及合營企業(yè)基本經(jīng)營活動的決策需要各合營方一致同意。 有權(quán)任免被投資單位董事會等類似權(quán)力機構(gòu)的多數(shù)成員。 第二十五條 長期股權(quán)投資的成本法 的適用范圍包括 ： （一）企業(yè)能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實施控制。 （三）投資者投入的長期股權(quán)投資，應當按照投資合同或協(xié)議約定的價值作XX 股份有限公司會計制度 13 為初始投資成本。以非現(xiàn)金資產(chǎn)作為支付對價的，非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面價值與公允價值的差額，作為資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損益，按照非貨幣性資產(chǎn)交換的相關(guān)規(guī)定處理。發(fā)行權(quán)益性證券的相關(guān)費用，包括支付給代理機構(gòu)、咨詢機構(gòu)、券商等的手續(xù)費和傭金及其他必要支出，扣除凍結(jié)資金產(chǎn)生的利息后，應自發(fā) 行溢價中扣除，無溢價或溢價收入不足扣減的，應沖減盈余公積和未分配利潤。初始投資成本與支付的現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)以及所承擔債務賬 面價值的差額，XX 股份有限公司會計制度 12 依次調(diào)整資本公積（股本溢價或資本溢價）、盈余公積和未分配利潤。 第二十一條 企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資的初始成本，分為同一控制下的企業(yè)合并和 非同一控制下的企業(yè)合并計量。 第十九條 長期股權(quán)投資 應在同時滿足以下條件時進行確認： （一）企業(yè)投資的相關(guān)文件或協(xié)議已獲股東大會等內(nèi)部權(quán)力機構(gòu)批準，需國家有關(guān)部門批準的已經(jīng)得到了正式的批準文件。盤盈的存貨，應沖減當期的 成本或 費用；盤虧的存貨，在減去過失人或者保險公司等賠款和殘料價值之后，計入當期 成本或 費用 ； 屬于非 常損失的，計入營業(yè)外支出。 第十六條 各 企業(yè)的存貨 應 在期末時按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量，對可變現(xiàn)凈值低于存貨成本的差額，計提存貨跌價準備。 低值易耗品在領用時采用“一次轉(zhuǎn)銷法”。 （ 2）同類或類似存貨不存在活躍市場的，按 該 接受捐贈的存貨的預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值 ，作為實際成本 。 （四） 投資者投入的存貨 ，按照投資 合同或協(xié)議 確認的價值作為實際成本 。 第十四條 各企業(yè)取得存貨應當 按 以下方法以 實際成本 入賬，不按照計劃成本、定額成本核算 ： （一） 購入的存貨，按買價加運輸費 、裝卸費、保險費、包裝費、倉儲費等費用、運輸途中的合理損耗、入庫前的挑選整理費用和按規(guī)定應計入成本的稅金以及其他費用，作為實際成本。 第十三條 各企業(yè)存貨的核算范圍，按 照行業(yè)特點分別為： （一）施工企業(yè)的存貨主要包括：原材料（包括合同內(nèi)的甲供材料）、低值易耗品、周轉(zhuǎn)材料、已完工尚未結(jié)算款、包裝物、委托加工物資、自制半成品等。 XX 股份有限公司會計制度 9 第三章 存 貨 第十一條 存貨是指企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中持有以備出售 的產(chǎn)成品或商品、 處在生產(chǎn)過程 中的在產(chǎn)品、 在生產(chǎn)或提供勞務過程中耗 用 的材料 、 物料等 。該金融資產(chǎn)的攤余成本與到期日金額之間的差額，也應當在該金融資產(chǎn)的剩余期限內(nèi)，采用實際利率法攤銷，計入投資收益。 在持有期間取得的利息或現(xiàn)金股利、按實際利率法計算的利息以及可供出售外幣貨幣性資產(chǎn)發(fā)生的匯兌差額應確認為投資收益。 各 企業(yè)與債務人進行債務重組 時 ， 應收款項的計量 按 本制度第十八章的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 各企業(yè)對委托貸款和應收款項（不含應收票據(jù)）計提的壞賬損失 按 本制度第八章有關(guān) 規(guī)定執(zhí)行。實際利率與協(xié)議利率差別較小的，也可以采用協(xié)議利率計算。 （三）委托貸款和應收款項 的確認與計量 委托貸款應按本金和相關(guān)交易費用之和作為初始入賬金額。實際利率與票面利率差別較小的，可以采用票面利率計算。 （二）持有至到期投資 的確認與計量 該類金融資產(chǎn)的初始計量，應當將其公允價值與相關(guān)交易費用之和作為入賬成本。 交易費用，是指可直接歸屬于購買、發(fā)行或處置金融工具新增的外部費用，包括支付給代理機構(gòu)、咨詢公司、券商等的手續(xù)費和傭金及其他必要的支出，不包括債券溢價、折價、融資費用、內(nèi)部管理成本等不直接相關(guān)的費用。 根據(jù)合同約定的償付方式，企業(yè)已收回幾乎所有初始本金。 企業(yè)持有上市公司限售股權(quán)（不包括股權(quán)分置改革中持有的限售股權(quán)），對上市公司不具有控制、共同控制或重大影響的，將該限售股權(quán)劃分為可供出售金融資產(chǎn)， 或者 將其劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn) （交易性金融資產(chǎn)） 。該類金融資產(chǎn)主要包括委托貸款、應收賬款、應收票據(jù)、其他應收款等。該類金融資產(chǎn)主要包括企業(yè)以賺取差價為目的從二級市場購買的股票、債券、基金等。 第五條 企業(yè)的出納員，不得兼任涉及收付款業(yè)務記賬憑證的制單、稽核工作；不得兼任銀行存款對賬和編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表工作；嚴禁一人保管支付款項所需的全部印鑒；對于電子銀行，只能執(zhí)行制單操作，不得兼任復核或?qū)徟ぷ鳌? 第四條 現(xiàn)金的賬面余額必須與庫存數(shù)相符；銀行存款的賬面余額應當與銀行對賬單定期核對，并按月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符。 其他貨幣資金，主要包括企業(yè)的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存 款、信用卡存款、保證金存款、存出投資款、旅行支票等。 第十五條 本制度中對有關(guān)會計業(yè)務的政策未做明確規(guī)定的，各企業(yè)應當按照《企業(yè)會計準則》等國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 （五）公允價值。 （四）現(xiàn)值。在重置成本計量下，資產(chǎn)按照現(xiàn)在購買相同或者相似資產(chǎn)所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額計量。 XX 股份有限公司會計制度 3 （一）歷史成本。 （十 二 ） 會計核算應當 遵循重要性原則的要求，在會計核算過程中對交易或事項應當區(qū)別其重要程度，采用不同的核算方式。 （ 九 ）各項 資 產(chǎn)在取得時 一般 應按照實際成本計量 ， 法律、 行政法規(guī) 以及本制度另有規(guī)定的除外 。 （ 五 ） 會計核算應當按照規(guī)定的會計處理方法進行，會計指標應當口徑一致、相互可比。 XX 股份有限公司會計制度 2 第十 二 條 各 企業(yè)在會計核算時，應當遵循以下基本 要求 ： （一）會計核算 應當 以實際發(fā)生的交易或事項為依據(jù)，如實反映企業(yè)的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。 第 八 條 各境內(nèi)企業(yè)的 會計核算以人民幣為記賬本 位幣 ；各境外企業(yè)可采用人民幣為記賬本位幣，以美元或者所在國（地區(qū)）的貨幣為記賬本位幣的，向國內(nèi)報送財務會計報告時應當折算為人民幣。 第 五 條 各企業(yè) 會計核算 應當 以 企業(yè) 發(fā)生的各項交易或事項為對象，記錄和反映企業(yè)本身的各項生產(chǎn)經(jīng)營活動。對于境外企業(yè)，應當按照所在國家（地區(qū)）的法律法規(guī)進行會計核算、編制財務會計報告，并按照本制度有關(guān)規(guī)定向國內(nèi)報送財務會計報告。 第二條 本制度適用于股份公司各級企業(yè)及其內(nèi)部獨立核算單位（以下簡稱“企業(yè)”）。 第四條 各企業(yè)應當按照 股份公司統(tǒng)一規(guī)定的會計科目和科目編碼進行會計科目的設置和使用。 會計年度自 1月 1 日起至12月 31 日止， 半年度、季度和月度均稱為會計中期。 第十 一 條 各企業(yè)的會計核算應當 以權(quán)責發(fā)生制為基礎。 （四）會計核算方法前后各期應當保持一致，不得隨意變更。 （ 八 ） 會計核算 應當 遵循 配比 原則的要求。 （十 一 ） 會計核算應當 遵循謹慎性原則的要求，不得多計資產(chǎn)或收益、少計負債或費用，不得計提秘密準備。各企業(yè)應按歷史成本計量各會計要素，在 保證所確定的會計要素金額能夠取得并可靠計量 時，謹慎使用重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值及公允價值。 （二）重置成本。在可變現(xiàn)凈值計量下，資產(chǎn)按照其正常對外銷售所能收到現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額扣減該資產(chǎn)至完工時估計將要發(fā)生的成本、估計的銷售費用以及相關(guān)稅費后的金額計量。 本制度除特殊規(guī)定外，現(xiàn)值計算通常采用同期的一年期銀行貸款利率。 第十四條 各企業(yè)應當按照國家和股份公司相關(guān)規(guī)定設置會計機構(gòu)、配備會計人員、施行會計監(jiān)督、建立健全內(nèi)部會計控制制度等。 XX 股份有限公司會計制度 4 第二部分 會計政策及會計估計 第一章 貨幣資金 第一條 貨幣資金包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。 涉及 外幣現(xiàn)金和存款的企業(yè)，還應當分別按人民幣和外幣進行明細核算。 （三）銀行存款有訴訟法律文件或材料證明確實無法收回時，經(jīng)相關(guān)部門批準后計入營業(yè)外支出。 第 七 條 金融資