【正文】 ere is always lack of passion and what’s worse you may find out many bad habits of your partner, which never appear when you are first in love before the marriage. It seems that many faults turn up after you truly living together and see each other’s face the moment you open your eyes in the early morning. But after almost 4 years from now, I do not feel any negative change in our relationship. During all these years, we know each other better and we bee more tolerant about each other and I realize that if you really love a person you will accept his imperf。s Day on February 14, characterized by bouquets of roses, chocolates and romantic candlelight dinners, than they do about their homegrown day for lovers. Even Qixi is nowadays referred to as the Chinese Valentine39。s largest virgin forest, and known for its spring and ecological environment, Arxan is marveled at by many tourists as the purest land on earth. You cannot miss out the Autumn of Arxan. It is definitely the best with brightlycolored scenery full of emotions. Autumn in the northern part of the country es earlier than the South. A September rain followed by the footprints of Autumn brings more colors to the once emerald green mountain and blooming grassland. Shutterbugs flock to see for themselves the marvel of splendid colors around the mountains and waters, many of whom have travel a long distance and even camp here only to capture a moment of the nature wonder. The silver birch turns golden, while the larch is still proudly green. You will find yourself drowned in the intoxicating red of the wild fruits as well as the glamour of flowers in full blown. And your heart will be lingering on the woods as it39。 湖 南 科 技 大 學(xué) 瀟 湘 學(xué) 院 畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）任務(wù)書 商 學(xué) 系 會(huì)計(jì) 教研室 教研室主任 : （簽名） 2021年 4月 15日 學(xué)生姓名 : 學(xué)號(hào) : 專業(yè) : 1 設(shè)計(jì)（論文）題目及專題： 上市公司內(nèi)部控制信息披露的影響因素研究 2 學(xué)生設(shè)計(jì)（論文）時(shí)間： 自 4 月 15 日開始至 6 月 2 日止 3 設(shè)計(jì)（論文）所用資源和參考資料： 資源：網(wǎng)絡(luò)、圖書館、期刊、學(xué)報(bào)等 參考資料： 期刊、學(xué)報(bào)、上市公司招股說明書、年報(bào)等文獻(xiàn)資料 [1] 蔡從光 .內(nèi)部控制缺陷信息披露的影響因素分析 [J].財(cái)務(wù)與金融 ,2021,(04):3338 [2] 雷鳴 .上市公司內(nèi)部控制信息披露程度影響因素分析 [J].財(cái)會(huì)通訊 ,2021,(05):9596 [3] 潘俊美 .淺析我國上市公司內(nèi)部控制信息披露問題 .[J].會(huì)計(jì)之友 ,2021,(02):98101 [4] 楊有紅，汪薇 .2021 年滬市公司內(nèi)部控制信息披露研究 [J].會(huì)計(jì)研究， 2021,(3) [5] 方紅星，孫翯 .強(qiáng)制披露規(guī)則下的內(nèi)部控制信息披露 ——— 基于滬市上市公司 2021 年年報(bào)的實(shí)證研究 [J]. 財(cái)經(jīng)問題研究， 2021,(12) [6] 宋紹清，張瑤 .基于公司治理視角的內(nèi)部控制信息披露影響因素分析 [J].財(cái)會(huì)通訊 ,2021,(10):8891. 4 設(shè)計(jì)（論文）完成的主要內(nèi)容： 本文首先綜述當(dāng)前影響我國上市公司內(nèi)部控制信息披露的因素，并利用上市公司的經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)對(duì)新監(jiān)管環(huán)境下公司披露內(nèi)部控制信息的情況及其與公司基本特征、內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)、外部治理機(jī)制之間的關(guān)系進(jìn)行實(shí)證研究；最后通過實(shí)證結(jié)果的分析，借鑒現(xiàn)有的研究成果，提出完善我國上市公司內(nèi)部控制信息披露的措施，規(guī)范上市公司的內(nèi)部控制信息披露行為 ，加強(qiáng)上市公司的管理與監(jiān)管，不斷提高上市公司的經(jīng)營業(yè)績與效益。 同時(shí)，感謝陪我走過四年學(xué)習(xí)生活的同學(xué)們和朋友們，在 學(xué)習(xí)和生活上 ，他們給予了我很多幫助和鼓勵(lì)。 首先要特別感謝論文指導(dǎo)老師符安平老師，在繁忙的教學(xué)和科研工作的同時(shí)，符老師對(duì)我的論文給予細(xì)致耐心的指導(dǎo)。但提供內(nèi)部控制審核報(bào)告，對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師來說需要更加專業(yè)的知識(shí)水平，因此，針對(duì)內(nèi)部控制的審計(jì)業(yè)務(wù)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行相關(guān)培訓(xùn)，加強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師后續(xù)教育，利用國家會(huì)計(jì)學(xué)院及其他社會(huì)辦學(xué)機(jī)構(gòu)的力量，迅速把職業(yè)后續(xù)教育的工作規(guī)范起來，提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師從業(yè)人員自身的勝任能力。 改善內(nèi)部控制信息披露外部監(jiān)管環(huán)境 完善法律機(jī)制并 加大監(jiān)管力度 法律制度的完善程度及其執(zhí)行效率是決定內(nèi)部控制信息披露程度的首要因素，缺乏法律制度作為后盾的治理將成為無本之木?，F(xiàn)在我國的獨(dú)立董事真正發(fā)揮作用的并不多，如何加強(qiáng)獨(dú)立董事的作用應(yīng)該是今后公司治理問題的 一個(gè)重點(diǎn)，為此應(yīng)該從完善激勵(lì)與約束機(jī)制、薪酬機(jī)制、人員的選拔和考評(píng)機(jī)制等方面入手，加強(qiáng)獨(dú)立董事的責(zé)任意識(shí)，同時(shí)還應(yīng)該加強(qiáng)這方面的信息披露，給獨(dú)立董事們一定的壓力和動(dòng)力。因此，完善股權(quán)結(jié)構(gòu)對(duì)于提高公司治理效率，促進(jìn)公司健康發(fā)展，保護(hù)投資者利益都是十分必要 的。管理當(dāng)局應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)部控制 信息 披露的具體內(nèi)容和格式做出詳細(xì)規(guī)定，以規(guī)范上市公司的披露行為。應(yīng)突破公司治理與內(nèi)部控制的機(jī)械分割方式，將內(nèi)部控制的責(zé)任落到實(shí)際掌握公司權(quán)力的人身上，即董事會(huì)或管理當(dāng)局。實(shí)證模型如圖： 內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)特征 股權(quán)集中度（ H21） 管理層持股比例（ H22） 獨(dú)立董事比例（ H23） 內(nèi)部控制信息披露水平 內(nèi)部控制信息披露指數(shù) 公司基本特征 盈利能力（ H12） 財(cái)務(wù)杠桿（ H13） 外部治理機(jī)制特征 審計(jì)意見類型（ H31） 會(huì)計(jì)師事務(wù)所聲譽(yù)（ H32） 公司規(guī)模（ H11） 本文構(gòu)建了一個(gè)多元線性回歸模型，對(duì)內(nèi)部控制信息披露水平與自變量進(jìn)行回歸擬合，并運(yùn)用標(biāo)準(zhǔn)參數(shù)檢驗(yàn)（ T 檢驗(yàn)和 F 檢驗(yàn)）對(duì)有關(guān)參數(shù)進(jìn)行顯著性檢驗(yàn)。 (7)審計(jì)意見類型 (SJYJ):年度報(bào)告審計(jì)意見為標(biāo)準(zhǔn)無保留意見時(shí)取 1。 (4)管理層持股比例 (MANAG):董事、監(jiān)事及高層管理者持股比例。因此，內(nèi)部控制信息披露指數(shù)定義為： 內(nèi)部控制信息披露指數(shù) =己披露的內(nèi)部控制信息項(xiàng)目得分 /最大可能披露的內(nèi)部控制信息項(xiàng)目得分 之和 根據(jù)本文提出的假設(shè)，得到以下自變量， 分別是 盈利能力 、 財(cái)務(wù)杠桿 、股權(quán)集中度、管理層持股比例、獨(dú)立董事比例、 審計(jì)意見類型、會(huì)計(jì)師事務(wù)所聲譽(yù)。 兩條都滿足要求 2 分 一條不滿足要求 1 分 兩條都不滿足要求 0 分 缺陷及完善內(nèi)控制度的有關(guān)措施 （ 1） 缺陷； （ 2） 相關(guān)完善措施 。 類指標(biāo)權(quán)重相同，由此衡量上市公司內(nèi)部控制信息披露水平，其取值范圍在 0 和 10 之間。 假設(shè) H32:公司內(nèi)部控制信息披露水平與 會(huì)計(jì)師事務(wù)所聲譽(yù) 正相關(guān)。 假設(shè) H21:公司內(nèi)部控制信息披露水平與股權(quán)集中度負(fù)相關(guān)。上市公司的行業(yè)類型、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、股權(quán)結(jié)構(gòu)數(shù)據(jù)來自深圳國泰安信息技術(shù)有限公司開發(fā)的 CSMAR 研究數(shù)據(jù)庫。 第三 章 實(shí)證研究 研究樣本選擇和數(shù)據(jù)來源 本文 選取 湖南省 滬市、 深 市 A 股上市公司 2021— 2021 五 年的年報(bào)作為研究樣本，實(shí)證檢驗(yàn)影響我國上市公司對(duì)內(nèi)部控制信息進(jìn)行自愿披露的因素。 聲譽(yù)好、名聲大的會(huì)計(jì)師事務(wù)所較其它會(huì)計(jì)師事務(wù)所擁有更專業(yè)的業(yè)務(wù)水平，及更高的會(huì)計(jì)信息鑒證標(biāo)準(zhǔn)。向凱 (2021)發(fā)現(xiàn)獨(dú)立董事比例與自愿性信息披露呈顯著正相關(guān)。因此隨著管理層持股比例的增加，將會(huì)刺激其披露更多的會(huì)計(jì)信息。 左惟、喬曄認(rèn)為股權(quán)集中度越高，大股東侵害小股東利益的風(fēng)險(xiǎn)越大，企業(yè)傾向于披露更詳細(xì)的內(nèi)部控制信息，使信息使用者了解企業(yè)經(jīng)營情況，維護(hù)小股東利益。因?yàn)槌竟蓶|外，長期債權(quán)人同樣需要此類上市公司提供充分的信息以保證其投資 的可靠性，規(guī)避投資風(fēng)險(xiǎn)。 根據(jù)信號(hào)傳遞理論，財(cái)務(wù)經(jīng)營業(yè)績好的公司傾 向于披露更為詳盡的信息，從而獲得更高的聲譽(yù)，吸引更多的投資；而經(jīng)營業(yè)績不好的公司則傾向于披露較少的信息。 據(jù)委托 代理理論，企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模越大，監(jiān)督管理的難度越大，企業(yè)失控的風(fēng)險(xiǎn) 越大，代理人提供的內(nèi)部控制信息應(yīng)該更加詳細(xì)。 上市公司內(nèi)部控制信息披露的影響因素 關(guān)于內(nèi)部控制信息披露的影響因素，我國學(xué)者大部分從公司治理、股權(quán)集中度、公司規(guī)模、公司業(yè)績、審計(jì)意見類型、上市地點(diǎn)等方面來研究，但是由于選取的樣本不同，研究結(jié)果也有所差異。另外他還指出，上市公司內(nèi)部控制信息自愿性披露動(dòng)機(jī)不足、多數(shù)披露流于形式。 2021 年 6 月 28 日由財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)等五部委聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》（簡稱《基本規(guī)范》）。 在美國薩班斯法案頒布之后，我國政府相關(guān)部門提出了借鑒該法案以完善我國上市公司內(nèi)部控制和加強(qiáng)內(nèi)部控制信息披露的構(gòu)想。在此情況下，研究考察當(dāng)前我國上市公司內(nèi)部控制信息披露狀況及其影響因素，對(duì)于促進(jìn)我國內(nèi)部控制相關(guān)規(guī)范的實(shí)施、進(jìn)一步完善我國上市公司信息披露制度，進(jìn)而維護(hù)信息使用者利益具有重要意義。有效的內(nèi)部控制制度能保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信 息真實(shí)完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。s internal control information disclosure, regulating the measures of the listed pany39。 本文首先綜述 當(dāng)前影響我國上市公司內(nèi)部控制信息披露的因素，并利用 上市公司的經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)對(duì)新監(jiān)管環(huán)境下公司披露內(nèi)部控制信息的情況及其與公司基本特征、內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)、外部治理 機(jī)制 之間的關(guān)系進(jìn)行實(shí)證研究；最后通過實(shí)證結(jié)果的分析，借鑒現(xiàn)有的研究成果，提出完善我國上市公司內(nèi)部控制信息披露的措施，規(guī)范上市公司的內(nèi)部控制信息披露行為，加強(qiáng)上市公司的管理與監(jiān)管，不斷提高上市公司的經(jīng)營業(yè)績與效益。同時(shí)為認(rèn)識(shí)影響 我國上市公司內(nèi)部控制信息披露的因素提供一些經(jīng)驗(yàn)證據(jù)，也為上市公司信息的提供者和使用者提供一些參 考。 Finally, through the analysis of the empirical results, reference, this paper puts forward the available research results of perfecting the listed pany39。 內(nèi)部控制作為公司治理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和經(jīng)營管理的重要舉措，在企業(yè)經(jīng)營管理中具有舉足輕重的作用，內(nèi)部控制制度的建立健全以及實(shí)施情況，和企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成敗密切相關(guān)。盡管有關(guān)內(nèi)部控制和內(nèi)部控制信息披露的政策規(guī)范在不斷完善和發(fā)展，但是由于建立的時(shí)間較短，上市公司對(duì)內(nèi)部控制信息詳細(xì)披露動(dòng)機(jī)不足，因而在實(shí) 踐中還存在著很多問題。根據(jù)美國的COSO 報(bào)告，企業(yè)的管理當(dāng)局有責(zé)任建立并維持一個(gè)有效的內(nèi)部控制體系，并應(yīng)定期對(duì)其設(shè)計(jì)和執(zhí)行進(jìn)行評(píng)估，將評(píng)估結(jié)果提供給投資者和公眾，這明確企業(yè)管理當(dāng)局在內(nèi)部控制信息披