【正文】 范圍內(nèi)，任何支付均必須報(bào)經(jīng)總公司批準(zhǔn)，審計(jì)監(jiān)督 。 我們實(shí)際應(yīng)用 時(shí) 在費(fèi)用管控辦法中，引入“歷史遺留問(wèn)題專項(xiàng)費(fèi)用”，用于徹底解決成立以來(lái)的歷史遺留問(wèn)題 .。 A 保險(xiǎn)企業(yè)的綜 合費(fèi)用率高于規(guī)定的費(fèi)用率，因適當(dāng)?shù)倪M(jìn)行控制 ，說(shuō)明保險(xiǎn)企業(yè)的成本費(fèi)用也因?yàn)橥獠康沫h(huán)境呈不斷增加的趨勢(shì)。 15 表 3 A 保險(xiǎn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)預(yù)算表 項(xiàng)目 2020年 2020年 2020年預(yù)計(jì) 2020年預(yù)測(cè) 一、保險(xiǎn)營(yíng)業(yè)收入 2,102 2,169 其中：保費(fèi)收入 224 931 770 703 分入保費(fèi) 分出保費(fèi) 1 已賺保費(fèi) 224 2,102 2,169 二、保險(xiǎn)營(yíng)業(yè)支出 227 560 2,169 分保費(fèi)用 賠付成本（不含間接理賠費(fèi)用） 386 1,298 費(fèi)用成本（含間接理賠費(fèi)用） 125 826 攤回分保費(fèi)用 0 三、承保利潤(rùn) 703 1,542 四、利潤(rùn)總額 26 1,542 附注： 保費(fèi)增長(zhǎng)率 0％ 316％ 17％ 9％ 已賺保費(fèi)折合率 分保費(fèi)用率 0％ 0％ 0％ 0％ 分出比率 0％ 0％ 0％ 0％ 攤回 分保費(fèi)用率 0％ 29％ 0％ 0％ 簡(jiǎn)單賠付率 費(fèi)用率 綜合賠付率 0％ 0％ 18％ 60％ 綜合費(fèi)用率 0％ 0％ 8％ 40％ 綜合成本率 0％ 0％ 27％ 100％ 1利潤(rùn)率（毛保費(fèi)口徑） 93％ 93％ 75％ 34％ 1市場(chǎng)份額 （四） 對(duì)于 A 保險(xiǎn)企業(yè)全面預(yù)算的問(wèn)題 通過(guò)以上一系列的計(jì)算表明 A 保險(xiǎn)企業(yè) 綜合賠付率 2020 年為 18％ ， 2020年預(yù)測(cè)值為 60％ ，說(shuō)明 A 保險(xiǎn) 企業(yè) 在勘險(xiǎn)理賠過(guò)程中，不但動(dòng)作迅速，而且有些時(shí)候甚至出人意料 地主動(dòng) “放棄 ”了專業(yè)精神，放寬了理賠標(biāo)準(zhǔn) ，使得企業(yè)綜合賠付率增高， 使 消費(fèi)者能拿到足額的賠付款。 在 保險(xiǎn) 企業(yè) 全面預(yù)算 管理中， 經(jīng)營(yíng)指標(biāo) 預(yù)算全面、綜合地協(xié)調(diào)、規(guī)劃企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)、各層次的經(jīng)濟(jì)關(guān)系與職能，使之統(tǒng)一服從于未來(lái)經(jīng)營(yíng)總體目標(biāo)的要求；同時(shí)， 經(jīng)營(yíng)指標(biāo)預(yù)算又能使決策目標(biāo)具體化、 系統(tǒng)化和定量化，能夠明確規(guī)定 保險(xiǎn) 企業(yè)有關(guān)人員 明白 各自職責(zé)及相應(yīng)的奮斗目標(biāo)，做到 人人事先心中有數(shù)。在這種情況下，“ W” 型預(yù)算編制流程能夠更好的落實(shí)公司的管理思路、實(shí)現(xiàn)預(yù)期的經(jīng)驗(yàn)?zāi)繕?biāo)。 這種“ W”型的預(yù)算編制流程是與 A 公司的組織結(jié)構(gòu)和管理模式相適應(yīng)的。變動(dòng)費(fèi) 用：根據(jù)利潤(rùn)總額目標(biāo)和固定、管理費(fèi)用、歷史遺留問(wèn)題專項(xiàng)費(fèi)用預(yù)算，倒推變動(dòng)費(fèi)用率。 賠付率 ： 根據(jù) 2020 年實(shí)際的賠付率估計(jì) 2020 年的賠付率，最終結(jié)果由總公司精算部核定。行業(yè)保費(fèi)增速測(cè)算的參考公式為：各地市場(chǎng)全年增速＝ B1*n/12+ B1*A2/A1*(1n/12)。但是， 保險(xiǎn)企業(yè) 全面預(yù)算指標(biāo)確定后并不意味著不能做出調(diào)整。 信息系統(tǒng)平臺(tái)為預(yù)算的編制、分析和執(zhí)行提供技術(shù)性保證 全面預(yù)算管理考驗(yàn)的是企業(yè)先 “ 預(yù) ” 、再 “ 算 ” 和后 “ 花 ” 的能力 。要先預(yù)測(cè)以上兩種模型，建立 KPI 指標(biāo)體系，預(yù)算管理模型 預(yù)算管理流程 預(yù)算管理制度 信息系統(tǒng)平臺(tái) 預(yù)算管理組織 11 編制相關(guān)模板，最后對(duì)報(bào)表進(jìn)行分析，為全面預(yù)算體系的建立提供一種有利工具。主任為總經(jīng)理，副主任為副總經(jīng)理，委員由責(zé)任人組成，具體成員包括計(jì)劃財(cái)務(wù)部、辦公室、人力資源部、車險(xiǎn)部、非車險(xiǎn)部、人身險(xiǎn)部、銷售管理部、再保部、精算部等。它通過(guò)業(yè)務(wù)、資金、信息、人才的整合，明確適度的分權(quán)授權(quán)，戰(zhàn)略驅(qū)動(dòng)的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)等，來(lái)實(shí)現(xiàn)企業(yè)的資源合理配置并真實(shí)的反映出企業(yè)的實(shí)際需要，進(jìn)而對(duì) 內(nèi)部 業(yè)務(wù) 協(xié)同、10 戰(zhàn)略貫徹、經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀與價(jià)值增長(zhǎng)等方面的最終決策提供支持。因此，在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，必須圍繞實(shí)現(xiàn)企業(yè)預(yù)算來(lái)落實(shí)管理制度，落實(shí)經(jīng)營(yíng)策略，強(qiáng)化企業(yè)管理，提高預(yù)算的控制力和約束力。同時(shí)，還要切實(shí)把預(yù)算執(zhí)行 情況與企業(yè)經(jīng)營(yíng)者和 員工 的經(jīng)濟(jì)利益掛鉤，獎(jiǎng)懲分明，從而使經(jīng)營(yíng)者、 員工 與企業(yè)形成責(zé)、權(quán)、利相統(tǒng)一的責(zé)任共同體，最大限度地調(diào)動(dòng)經(jīng)營(yíng)者、 員工 的積極性和創(chuàng)造性。 費(fèi)用預(yù)算要堅(jiān)決貫徹 “ 量入為出，量力而行 ” 的原則，與業(yè)務(wù)規(guī)模、盈利情況密切掛鉤。 保險(xiǎn)企業(yè) 預(yù)算編制的關(guān)鍵指標(biāo)是 保費(fèi)收入、賠款、費(fèi)用、現(xiàn)金流量等，這些指標(biāo)是形成利潤(rùn)的關(guān)鍵因素。經(jīng)過(guò)自上而下、自下而上的多次反復(fù)，形成最終的預(yù)算，經(jīng) 保險(xiǎn)公司 最高決策層審批后，成為正式預(yù)算，逐級(jí)下達(dá)各 分支保險(xiǎn)公司。 圖 1 保險(xiǎn)企業(yè)全面預(yù)算的流程 企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的下達(dá) 預(yù)算分析調(diào)整 預(yù)算價(jià)考核和評(píng)價(jià) 預(yù)算的執(zhí)行與財(cái)務(wù)核算 預(yù)算的編制 匯總審批預(yù)算 8 （二） 研究 保險(xiǎn)企業(yè) 全面預(yù)算管理的 基本思路 全面預(yù)算的基本思路首先要提出預(yù)算的目標(biāo)，讓各個(gè)部門(mén)進(jìn)行預(yù)算編制，接著進(jìn)行匯總審批相關(guān)預(yù)算。推行全面預(yù)算管理可以使企業(yè)管理層通過(guò)財(cái)務(wù)工作參與企業(yè)管理，貫穿經(jīng)濟(jì)活動(dòng)全過(guò)程，控制和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)全過(guò)程，按市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)規(guī)律正確的、及時(shí)的調(diào)整企業(yè)長(zhǎng)期戰(zhàn)略目標(biāo)和短期規(guī)劃，制定出適時(shí)的、競(jìng)爭(zhēng)力強(qiáng)的經(jīng)營(yíng)政策和策略，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)按市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)規(guī)律運(yùn)行，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平，達(dá)到事半功倍的經(jīng)營(yíng)效果，以最小的投入，獲取最大的經(jīng)濟(jì)利益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)富最大化和持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力，推動(dòng)企業(yè)的發(fā)展和進(jìn)步 。 NAIC對(duì)財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)公司規(guī)定保費(fèi)收入變化率應(yīng)在－ 33％ －＋ 33％ 之間，壽險(xiǎn)公司為－ 10％ －＋ 50％ 之間。該指標(biāo)用以衡量保險(xiǎn)公司每種產(chǎn)品險(xiǎn)，如車險(xiǎn)、財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)、個(gè)人壽險(xiǎn)、團(tuán)體壽險(xiǎn)、年金、健康保險(xiǎn)等平均保費(fèi)變化率。 該指標(biāo)中，營(yíng)運(yùn)凈收入是指保險(xiǎn)公司在保險(xiǎn)業(yè)務(wù)和投資中的凈收入，總收入中還包括已實(shí)現(xiàn)的資本收益。因此，對(duì)于財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司應(yīng)以 400％ 作為臨界值。在每一大類中還確定 了 該類的核心指標(biāo)以及一些輔助指標(biāo)，并對(duì)每一指標(biāo)設(shè)定合理的預(yù)警線。另外要充分做好預(yù) 算和結(jié)算工作，做到日常開(kāi)支事前有預(yù)算，事后有結(jié)算。這樣做可以保證現(xiàn)金收支的正確、現(xiàn)金結(jié)算的及時(shí)、現(xiàn)金存儲(chǔ)安全和 現(xiàn)金核算的真實(shí)。保險(xiǎn)業(yè)按財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、人壽保險(xiǎn)和再保險(xiǎn)公司業(yè)務(wù)分別建立財(cái)務(wù)核算體制。業(yè)務(wù)處理服務(wù)關(guān) 系到保險(xiǎn)人從銷售的辦理到合同簽定、保單處理、業(yè)務(wù)期間的保單維護(hù) 還關(guān)系到保險(xiǎn)事故發(fā)生時(shí)的處理（理賠）、保單到期的結(jié)束處理。為了使投保人把風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移看作是有效用的并在市場(chǎng)上尋求風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移獲得的效用的評(píng)價(jià)必須高于因支付保費(fèi)而產(chǎn)生的負(fù)效用。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，只有當(dāng)投保人和保險(xiǎn)人都認(rèn)為該業(yè)務(wù)對(duì)自己是有效用的，通過(guò)確定的保險(xiǎn)合同，有償風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移才可能實(shí)現(xiàn)。在現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，作為微 觀經(jīng)濟(jì)主體的保險(xiǎn)公司與其他任何企業(yè)一樣，都有著明確的經(jīng)濟(jì)利益目標(biāo)，即追求企業(yè)價(jià)值或股東權(quán)益的最大化。 具體來(lái)說(shuō)有兩方面的 意思 ：一是對(duì)整個(gè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的評(píng)價(jià)；二是對(duì)企業(yè)內(nèi)部各 部門(mén)和各 員工的業(yè)績(jī)進(jìn)行評(píng)價(jià)。 4 全面預(yù)算是對(duì)企業(yè)未來(lái) 經(jīng)營(yíng)狀況的全面估價(jià)，其 編制使管理者對(duì)企業(yè)資源的利用狀況進(jìn)行整體性 的 協(xié)調(diào) 和 控制。 通過(guò)全面預(yù)算 明確目標(biāo)可以引導(dǎo)企業(yè)的各項(xiàng)活動(dòng)按預(yù)定的軌道運(yùn)行 ，防止出現(xiàn)偏差。 通過(guò) 對(duì) 市場(chǎng)的研究和預(yù)測(cè)，將外部市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng) 、 風(fēng)險(xiǎn)與企業(yè)內(nèi)部管理機(jī)制聯(lián)接起來(lái)，使 全面 預(yù)算成為一種 自平衡系統(tǒng)。它通過(guò)對(duì)企業(yè)的銷售生產(chǎn)、分配以及籌資等活動(dòng)明確 目標(biāo)從而執(zhí)行與控制，分析并調(diào)節(jié)差異。 導(dǎo)向主要為市場(chǎng)。 （三）全面預(yù)算管理的特點(diǎn) 全面預(yù)算管理能協(xié)同各種業(yè)務(wù)活動(dòng)和管理方案，使企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)、各環(huán) 節(jié)均能統(tǒng)籌規(guī)劃，協(xié)調(diào)行動(dòng)，有效地聚集各項(xiàng)資源，包括人力、物力、財(cái)力、信息等，使之形成一種強(qiáng)有力的、有序的集合。 全程性： 企業(yè) 控制 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)全過(guò)程 及其對(duì) 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)結(jié)果的評(píng)價(jià)考核也在全面預(yù)算管理中得到體現(xiàn)。 （二） 全面預(yù)算管理的特征 全面預(yù)算管理是將企業(yè)的決策目標(biāo)及其 資源配置以預(yù)算的方式加以量化，并使之得以實(shí)現(xiàn)的企業(yè)內(nèi)部管理活動(dòng)、 過(guò)程的總稱。全面預(yù)算管理不是“數(shù)據(jù) +表格”， ① 史習(xí)民 .全面預(yù)算管理 .立信會(huì)計(jì)出版社 ,2020(8):P610. 2 而 是體系建設(shè) 。 二 、 全面預(yù)算管理的 概述 （一） 全面預(yù)算 管理 的概念 全面預(yù)算管理 ① 是一種系統(tǒng)化、戰(zhàn)略化和 人本化理 念 集為一體的現(xiàn)代企業(yè)管理模式。 全面預(yù)算管理對(duì)保險(xiǎn)企業(yè)起相當(dāng)重要的作用，它能夠使得企業(yè)決策目標(biāo)具體化、系統(tǒng)化、定量化。 在中國(guó)正式進(jìn)入 WTO 以后 ，我國(guó)保險(xiǎn)企業(yè) 所 面臨的機(jī)遇和考驗(yàn)就完全展示在世人面前。 process of budget 目 錄 一、引言 ............................................................ 1 二、全面預(yù)算管理的概述 .............................................. 1 （一）全面預(yù)算管理的概念 ........................................ 1 （二）全面預(yù)算管理的特征 ........................................ 2 （三）全面預(yù)算管理的特點(diǎn) ........................................ 2 （四）全面預(yù)算管理的職能 ........................................ 3 三、保險(xiǎn)業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特征及其財(cái)務(wù)特點(diǎn) ................................ 4 （一）保險(xiǎn)業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特征 ...................................... 4 （二）保險(xiǎn)業(yè)財(cái)務(wù)特點(diǎn) ............................................ 5 四、全面預(yù)算管理在保險(xiǎn)業(yè)中的應(yīng)用 .................................... 6 （一） 我國(guó)保險(xiǎn)企業(yè)全面預(yù)算管理的內(nèi)容 ............................ 7 （二）研究保險(xiǎn)企業(yè)全面預(yù)算管理的基本思路 ........................ 8 （三）保險(xiǎn)企業(yè)全面預(yù)算的核心 —— 利潤(rùn)目標(biāo) ........................ 8 （四）保險(xiǎn)企業(yè)逐步構(gòu)建全面預(yù)算管理體系 .......................... 9 五、保險(xiǎn)企業(yè)全面預(yù)算的實(shí)例 ......................................... 12 （一） A 公司預(yù)算編制基本原則 ................................... 12 （二） A 公司預(yù)算編制流程的選擇 ................................. 13 （三） A 保 險(xiǎn)企業(yè)全面預(yù)算過(guò)程 ................................... 14 （四）對(duì)于 A 保險(xiǎn)企業(yè)全面預(yù)算的問(wèn)題 ............................. 15 六、結(jié)論 ........................................................... 17 參考文獻(xiàn) ........................................................... 19 致 謝 ............................................................. 21 附錄 ....................................................