【正文】 嚴(yán)謹(jǐn)?shù)淖鳂I(yè)流 程保障 首先進(jìn)行基于利潤表和其他管理業(yè)務(wù)的預(yù)算編制，其次對(duì)其進(jìn)行匯總和審批，各個(gè)保險(xiǎn)企業(yè)分支部門進(jìn)行分析和調(diào)整，再此基礎(chǔ)上對(duì)預(yù)算要進(jìn)行考核和評(píng)價(jià)，通過保險(xiǎn)企業(yè)總公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，下達(dá)企業(yè)預(yù)算計(jì)劃書，形成了一套完整的作業(yè)流程，保障了全面預(yù)算的實(shí)施。 費(fèi)用 ： 總體費(fèi)用控制 ， “鐵律”根據(jù)目前國內(nèi)產(chǎn)險(xiǎn)行業(yè)整體發(fā)展形勢(shì)預(yù)判和日益規(guī)范的程度， 2020 年總體可用費(fèi)用率（（業(yè)務(wù)與管理費(fèi)用 +手續(xù)費(fèi) +間接理賠費(fèi)用 +其他業(yè)務(wù)支出 +營業(yè)外支出） /保費(fèi)收入）原則上要較 2020 年水平低 4個(gè)百分點(diǎn)以上； 分項(xiàng)費(fèi)用控制 ， 預(yù)算內(nèi)人力成本 ： 如果分公司在 2020 年超額完成考核辦法規(guī)定的利潤總額 目標(biāo)，則 2020 年預(yù)算內(nèi)人力成本額度 =2020 年預(yù)算內(nèi)人力成本額度 +2020 年預(yù)算內(nèi)人力成本額度 （ 2020 年預(yù)算保費(fèi) 2020 年預(yù)算保費(fèi)） /2020 年預(yù)算保費(fèi) 50％ ； 如果分公司在 2020 年沒有完成考核辦法規(guī)定的利潤總額目標(biāo)，但是利潤不為負(fù)，則 2020 年非銷售序列固定人力成本額度和銷售序列固定人力成本額度較 2020 年水平不得增長(zhǎng)。 公司經(jīng)營指標(biāo) 預(yù)算 作為全面預(yù)算體系中的最后環(huán)節(jié)，可以從價(jià)值方面總括地反映經(jīng)營期 決策預(yù)算與業(yè)務(wù)預(yù)算的結(jié)果，使預(yù)算執(zhí)行情況一目了然。 對(duì)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的考核流于形式 ，要 借助財(cái)務(wù)集中平臺(tái)，強(qiáng)化預(yù)算控制 首先，表現(xiàn)為預(yù)算指標(biāo)確定不科學(xué)、控制不嚴(yán)格，在編制前未能進(jìn)行充分的調(diào)查分析，使預(yù)算目標(biāo)的確定缺乏科學(xué)依據(jù)，不嚴(yán)謹(jǐn)?shù)念A(yù)算編制導(dǎo)致預(yù)算難以真正落實(shí)及執(zhí)行。 Norton DP,2020.“The development of the overall budget management”. Accounting Horizons,June,. [27] Martin amp。 本論文在深入研究全面預(yù)算管理相關(guān)理論，闡述了保險(xiǎn)企業(yè)的全面預(yù)算 管理體系，使全面預(yù)算管理體系中的各個(gè)結(jié)構(gòu)模塊發(fā)揮最大的功效， 最后 結(jié)合 A保險(xiǎn)企業(yè)實(shí)例對(duì)保險(xiǎn)企業(yè)目前實(shí)施預(yù)算管理過程中存在的問題提出建 議，希望能為保險(xiǎn)企業(yè)的全面預(yù)算管理提出一些新的思路。具體要首先堅(jiān)持“總盤子不變?cè)瓌t”， 歷史遺留費(fèi)用預(yù)算大，當(dāng)年管理費(fèi)用和變動(dòng)費(fèi)用率必然少，當(dāng)年人力成本預(yù)算也將受到影響 。 A 公司組織結(jié)構(gòu)見圖 3。其中 A1＝總體市場(chǎng)月度時(shí)點(diǎn)實(shí)際增速； A2＝總體市場(chǎng)全年預(yù)測(cè)增速； B1＝各地市場(chǎng)月度時(shí)點(diǎn)實(shí)際增速； n＝時(shí)點(diǎn)月份。保險(xiǎn)企業(yè)分公司也相應(yīng)成立預(yù)算委員會(huì)，預(yù)算委員會(huì)的成員和費(fèi) 用管理委員會(huì)的成員基本一致，統(tǒng)籌分公司全轄的預(yù)算及績(jī)效考評(píng)等相關(guān)工作。現(xiàn)金流量預(yù)算是投資資金的來源，更是保險(xiǎn)企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)全部經(jīng)營活動(dòng)和諧運(yùn)行的保證，否則，整個(gè)預(yù)算管理將是 “ 無米之炊 ” 。 我國保險(xiǎn) 企業(yè) 全面預(yù)算管理 的內(nèi)容 全 面預(yù)算管理體系要包括業(yè)務(wù)預(yù)算（保費(fèi)、賠款等）、現(xiàn)金流量預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算、資產(chǎn)負(fù)債預(yù) 算、損益預(yù)算等主要部分，每個(gè)部分的預(yù)算有一個(gè)較完整的預(yù)算程序包括編制預(yù)算、過程監(jiān)控、預(yù)算分析和考核獎(jiǎng)懲等步驟，它涵蓋著保險(xiǎn)企業(yè)經(jīng)營過程的各個(gè)環(huán)節(jié)和各個(gè)方面，具有全過程、全方位的特征；另外全面預(yù)算不僅僅是一個(gè)部門特別是財(cái)務(wù)部門和財(cái)務(wù)人員的事情，而是必須全員參加，要人人頭上有指標(biāo)，個(gè)個(gè)肩上有任務(wù)，要每一個(gè)環(huán)節(jié)，每一個(gè)層面都實(shí)行預(yù)算控制，橫向到邊，縱向到底，體現(xiàn)全員的特征。 非認(rèn)可資產(chǎn)與認(rèn)可資產(chǎn)比＝非認(rèn)可資產(chǎn)／認(rèn)可資產(chǎn) 100 ％ 。綜合性的保險(xiǎn)公司，必須將財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)與人身保險(xiǎn)業(yè)務(wù)分別進(jìn)行財(cái)務(wù)核算，即分別建賬、分別核算損益。 保險(xiǎn)業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特征具體體現(xiàn)在開展的保險(xiǎn)業(yè)務(wù)方面，主要分為風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)、儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)和服務(wù)性業(yè)務(wù)三大類 ③ 。 明確奮斗目標(biāo) 全面預(yù) 算管理是 方針、目標(biāo)及經(jīng)營計(jì)劃的定量反映。 目標(biāo)性： 全面預(yù)算管理 中除目標(biāo)利潤外，企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)、股東權(quán)益也得到體現(xiàn)，說明其目標(biāo)明確。從而有助于順利實(shí)施保險(xiǎn)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo) ，對(duì)各部門和 員工起著激勵(lì)和督促的作用。有很多的保險(xiǎn)企業(yè)推行了 全面 預(yù)算管理制度，取得了一定 的成效，但是還有相當(dāng)一部分企業(yè)實(shí)施效果不理想。 關(guān)鍵詞： 保險(xiǎn)企業(yè)；全面預(yù)算；預(yù)算流程 Abstract： Comprehensive budget management is an important part of modern management methods. It is for the panies to reduce risks and transaction cost, improve efficiency of resource allocation and management decisionmaking level have played an important role. There are many insurance panies to implement a prehensive budget management system, and achieved some results. But there are a considerable number of enterprises’ results are not as they expected. How to better play the role of full budget management has bee a theory and practical work needs to be solved. This paper analyzes the overall budget management in the insurance enterprise applications, describes the theoretical basis of a prehensive budget management, the features and characteristics of it, demonstrates the need for a prehensive budget management. Especially for insurance panies build prehensive budget management system and the current insurance pany to achieve a prehensive budget management process and methods of ments, propose my own views. Finally, make example to introduce the overall budget management of the insurance pany by history examination in the form of the problems found in settling fee, shows that the overall budget problems and solutions in practice. Key Words： insurance pany。 全面預(yù)算管理 的起點(diǎn)是 業(yè)務(wù)預(yù)算， 接著是 對(duì)收 入、費(fèi)用、現(xiàn)金收支、資本支出等各個(gè)方面進(jìn)行全面預(yù)測(cè)。 根本出發(fā)點(diǎn)為提高企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)效益。在企業(yè)總體目標(biāo)下，各部門 人員 能夠自覺地調(diào)整好自己的工作， 積極 配合其他部門共同完成企業(yè)的總體目標(biāo) 。而保險(xiǎn)人的負(fù)效用則是接受損失的多少，是保險(xiǎn)人承諾在風(fēng)險(xiǎn)事故發(fā)生時(shí)提供保險(xiǎn)償付引起的。另一方面，保險(xiǎn)企業(yè)可以憑借自身的良好信譽(yù)與實(shí)力，進(jìn)行資金的統(tǒng)一籌集，然后再合理地分配到分公司重大投資活動(dòng)中，從而直接控制了投資計(jì)劃的決策，達(dá)到集中管理的效果。如果保險(xiǎn)公司年度指標(biāo)小于零，則說明公司整體經(jīng)營沒有利潤，且由于保險(xiǎn)是負(fù)債經(jīng)營，很容易使保險(xiǎn)公司處于潛虧的狀態(tài)。最后對(duì)預(yù)算進(jìn)行考核評(píng)價(jià)，下達(dá)預(yù)算的目標(biāo)。 保險(xiǎn)企業(yè)監(jiān)測(cè)指標(biāo) 見表 1。 預(yù)算管理制度提供資源配置、績(jī)效考核等制度性的保障 預(yù)算是為考核辦法服務(wù)的，每一個(gè)保險(xiǎn)企業(yè)都有其自己的基本制度規(guī)范，例如《 A 保險(xiǎn)股份有限公司全面預(yù)算管理暫行辦法》。 2020 年非銷售序列績(jī)效人力成本基數(shù) =2020 年非銷售序列績(jī)效人力成本基數(shù) +2020 年非銷售序列績(jī)效人力成本基數(shù) （ 2020 年預(yù)算保費(fèi) 2020 年預(yù)算保費(fèi)） /2020 年預(yù)算保費(fèi) 50％ ； 如13 集團(tuán) A公司總部 各區(qū)域事業(yè)部 各分公司 （二、三、四級(jí)機(jī)構(gòu)） 人力部 財(cái)務(wù)部 … ..企劃部 精算部 果分公司在 2020年沒有完成考核辦法規(guī)定的利潤總額目標(biāo)，且利潤為負(fù)，則 2020年非銷售序列固定人力成本額度、非銷售序列績(jī)效人力成本基數(shù)、銷售序列固定人力成本額度較 2020 年水平均不得增長(zhǎng)。 A 保險(xiǎn)企業(yè)經(jīng)營指標(biāo)預(yù)算見表 3。其次是預(yù)算管理因循守舊，以歷史的情況作為評(píng)判現(xiàn)在和未來的依據(jù)。 Flock. Julie L,2020.“The basic knowledge of overall budget management”. The nonprofit times,(Accouting),April,. 21 致 謝 22 附錄 2020年賠付成本預(yù)算 賠付成本預(yù)算 表 賠付率（ ％ ） 險(xiǎn)類 2020年112月 1月 1月 2月 1月 3月 1月 4月 1月 5月 1月 6月 1月 7月 1月 8月 1月 9月 1月 10月 1月 11月 1月 12月 商車險(xiǎn) 67％ ％ ％ ％ ％ ％ ％ ％ ％ ％ ％ ％ ％ 交強(qiáng)險(xiǎn) 47％ ％ ％ ％ ％ ％ ％ ％ ％ ％ ％ ％ ％ 非車險(xiǎn) 7％ ％ ％ ％ ％ ％ ％ ％ ％ ％ ％ ％ ％ 健康險(xiǎn) 0％ ％ ％ ％ ％ ％ ％ ％ ％ ％ ％ ％ ％ 意外險(xiǎn) 20％ ％ ％ ％ ％ ％ ％ ％ ％ ％ ％ ％ ％ 合計(jì) 54％ 44％ 47％ 50％ 51％ 51％ 49％ 54％ 59％ 54％ 54％ 57％ 60％ 賠付成本 （單位：萬元） 險(xiǎn)類 2020年112月 1月 2月 3月 4月 5月 6月 7月 8月 9月 10月 11月 12月 商車險(xiǎn) 189 93 83 98 79 73 12 70 51 38 2 21 66 交強(qiáng)險(xiǎn) 194 71 74 73 64 46 82 77 109 10 21 69 35 非車險(xiǎn) 1 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 健康險(xiǎn) 0 0 0 0 0 0 0 0 0