【正文】 利潤總額的金額為（ ）。 2021/6/16 53 ? 練習(xí)題： ? 2021年 2月 1日，甲公司將收到的乙公司開出并承兌的不帶息商業(yè)承兌匯票向丙商業(yè)銀行貼現(xiàn)，取得貼現(xiàn)款 280萬元。 2 貨幣資金及應(yīng)收賬項 級會計學(xué)中 Intermediate Accounting級會計學(xué)中2021/6/16 49 第三節(jié) 預(yù)付賬款和其他應(yīng)收款 一、預(yù)付賬款 預(yù)付賬款是指企業(yè)按照購貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項 設(shè)置 “ 預(yù)付賬款 ” 科目 2021/6/16 50 （ 三 ） 預(yù)付賬款 2 貨幣資金及應(yīng)收賬項 級會計學(xué)中 Intermediate Accounting級會計學(xué)中支付定金 借：預(yù)付賬款 貸：銀行存款 對方企業(yè)發(fā)貨時 借：材料采購 應(yīng)交稅費 ——應(yīng)交增值稅 （進(jìn)項稅額） 貸：預(yù)付賬款 支付尾款 借：預(yù)付賬款 貸：銀行存款 或者對多付部分沖回 借：銀行存款 貸：預(yù)付賬款 定金金額 全部采購金額 尾款金額 預(yù)付賬款不多的企業(yè)，可以不單獨設(shè)置 “ 預(yù)付賬款 ” 科目，可以直接將 預(yù)付的貨款記入 “ 應(yīng)付賬款 ” 的借方。 實際發(fā)生的銷售退回由甲公司承擔(dān) 。 雙方約定 ， 乙公司應(yīng)于 2021年 10月 31日付款 。 雙方約定 ， 乙公司 應(yīng)于 2021年 9月 30日付款 。 其中甲單位 1000元 ， 乙單位 5000元 ，年末應(yīng)收賬款為 120萬元 ， 2021年 5月 1日 ， 已沖銷的乙單位應(yīng)收賬款 5000元又收回 ， 期末應(yīng)收賬 款 130萬元 。 2 貨幣資金及應(yīng)收賬項 級會計學(xué)中 Intermediate Accounting級會計學(xué)中2021/6/16 36 ② 備抵法 ——謹(jǐn)慎性原則的體現(xiàn) ■ 概述 □ 對所有債權(quán)按期估計壞賬損失 ， 計提壞賬準(zhǔn)備 。 2021/6/16 34 （ 三 ） 壞賬損失的核算 （ 1） 壞賬的定義 企業(yè)無法收回或收回的可能性極小的應(yīng)收款項 （ 2） 應(yīng)收款項發(fā)生壞賬的客觀證據(jù) ? 債務(wù)人發(fā)生嚴(yán)重財務(wù)困難； ? 債務(wù)人已經(jīng)違反了合同條款，如償付利息或本金發(fā)生違約或逾期等； ? 債務(wù)人很可能倒閉或進(jìn)行其他財務(wù)重組； ? 其他表明金融資產(chǎn)發(fā)生減值的客觀證據(jù)。代墊運雜費 500元（假設(shè)不作為計稅基數(shù)）。 2021/6/16 22 第二種情況：有追索權(quán) （ 1） 2021年 3月 1日取得商業(yè)匯票 （ 2） 2021年 4月 1日貼現(xiàn) 2 貨幣資金及應(yīng)收賬項 級會計學(xué)中 Intermediate Accounting級會計學(xué)中借：應(yīng)收票據(jù) 10 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 8 547 應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 1 543 借：銀行存款 9 800 財務(wù)費用 200 貸：短期借款 10 000 2021/6/16 23 （ 3） 2021年 6月 1日到期 ■ 正常還款 ■ 無法還款 1）貼現(xiàn)企業(yè)存款余額充足 2）貼現(xiàn)企業(yè)存款余額不足 2 貨幣資金及應(yīng)收賬項 級會計學(xué)中 Intermediate Accounting級會計學(xué)中借：短期借款 10 000 貸：應(yīng)收票據(jù) 10 000 借：短期借款 10 000 貸：銀行存款 10 000 借：應(yīng)收賬款 10 000 貸：應(yīng)收票據(jù) 10 000 借：應(yīng)收賬款 10 000 貸：應(yīng)收票據(jù) 10 000 2021/6/16 24 第二節(jié) 應(yīng)收賬款 一、應(yīng)收賬款的確認(rèn) 經(jīng)營活動引起 銷售商品 … 提供勞務(wù) 與確認(rèn)收入相關(guān)，通常在收入實現(xiàn)時確認(rèn)應(yīng)收賬款。 2 貨幣資金及應(yīng)收賬項 級會計學(xué)中 Intermediate Accounting級會計學(xué)中2021/6/16 18 ① 無追索權(quán) 2 貨幣資金及應(yīng)收賬項 級會計學(xué)中 Intermediate Accounting級會計學(xué)中經(jīng)濟(jì)交易 與事項 賬務(wù)處理方法 取得商 業(yè)匯票 借：應(yīng)收票據(jù) 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費 ——應(yīng)交增值稅 （ 銷項稅額 ） 貼現(xiàn) 借：銀行存款 財務(wù)費用 貸：應(yīng)收票據(jù) 實際收到的金額 =面值－貼現(xiàn)息 貼現(xiàn)息 符合 金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移準(zhǔn)則規(guī)定的金融資產(chǎn)終止確認(rèn)條件的 2021/6/16 19 2 貨幣資金及應(yīng)收賬項 級會計學(xué)中 Intermediate Accounting級會計學(xué)中經(jīng)濟(jì)交易 與事項 賬務(wù)處理方法 取得商 業(yè)匯票 借：應(yīng)收票據(jù) 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費 ——應(yīng)交增值稅 （ 銷項稅額 ） 貼現(xiàn) 借：銀行存款 財務(wù)費用 貸：短期借款 到期 承兌人付款 借：短期借款 貸：應(yīng)收票據(jù) 承兌人無力 付款 貼現(xiàn)企業(yè)存款余額充足 借：短期借款 借：應(yīng)收賬款 貸：銀行存款 貸：應(yīng)收票據(jù) 貼現(xiàn)企業(yè)存款余額不足 借：應(yīng)收賬款 貸：應(yīng)收票據(jù) 實際收到的金額 =面值－貼現(xiàn)息 貼現(xiàn)息 不符合 金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移準(zhǔn)則規(guī)定的金融資產(chǎn)終止確認(rèn)條件的 ② 帶 追索權(quán) 2021/6/16 20 例： B公司于 2021年 3月 1日取得一張面值 10 0