補(bǔ)充2物資采購納稅籌劃-全文預(yù)覽
【正文】 取得的進(jìn)項(xiàng)稅額直接計(jì)入材料成本，那么就不存在進(jìn)項(xiàng)稅的問題，從而簡化了財(cái)務(wù)核算；但是，如果所有購進(jìn)的材料都不單獨(dú)記賬，而是準(zhǔn)備作為用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，在取得進(jìn)項(xiàng)稅時(shí)就可以申報(bào)從銷項(xiàng)稅中抵扣，領(lǐng)用時(shí)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，雖然核算復(fù)雜了一些，然而企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營期間可以減少稅款。 四、材料購進(jìn)的安排 二、購進(jìn)材料的涉稅處理 增值稅一般納稅人購進(jìn)材料主要是用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，但是也有一部分用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)。因?yàn)樵谒璨少徫锲饭┐笥谇髸r(shí)，采購方往往可以大幅度壓低價(jià)格，容易使企業(yè)自身實(shí)現(xiàn)逆轉(zhuǎn)型稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁。 方案二：自己成立物資回收公司 如果生產(chǎn)企業(yè)自己成立一家物資回收公司，由物資回收公司自己收購，再賣給生產(chǎn)企業(yè)，也可以達(dá)到以上的目的。嚴(yán)重影響企業(yè)效益。生產(chǎn)原料的主要來源是從個(gè)人手中收購廢鐵、廢鋼。 二、特殊情況下的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣 發(fā)生進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣 發(fā)生進(jìn)項(xiàng)稅額不可以抵扣 未發(fā)生進(jìn)項(xiàng)稅額卻可以抵扣 提前抵扣 先抵后轉(zhuǎn) 大量增加 工業(yè)企業(yè)購進(jìn)貨物，如果需要當(dāng)期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，則應(yīng)加快購進(jìn)貨物的驗(yàn)收入庫或督促對(duì)方盡快發(fā)貨，使抵扣時(shí)間提前，工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)貨物（包含外購貨物所支付的運(yùn)輸費(fèi)用），必須在購進(jìn)貨物已經(jīng)驗(yàn)收入庫后，才能申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；對(duì)于貨物尚未到達(dá)企業(yè)或尚未驗(yàn)收入庫的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得作為納稅人當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額予以抵扣。 一、進(jìn)項(xiàng)稅額能否抵扣的基本政策 增值稅發(fā)票丟失的處理辦法： 根據(jù)國稅發(fā) [2021]10號(hào)文規(guī)定 ， 一般納稅人丟失增值稅專用發(fā)票 ， 如果該發(fā)票丟失前已通過認(rèn)證 ， 購貨單位可憑銷貨單位出具的丟失發(fā)票存根聯(lián)復(fù)印件及銷貨方所在地主觀稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的“ 已抄稅證明單 ” ， 經(jīng)購貨單位主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后 ， 作為抵扣的合法憑證 。 ? 非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。 一、進(jìn)項(xiàng)稅額能否抵扣的基本政策 不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額有： ? 取得未按規(guī)定填開增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。 – 從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅。 二、規(guī)模采購稅收陷阱 在簽訂合同時(shí)，應(yīng)該在價(jià)格中確定各具體的款項(xiàng)包含什么內(nèi)容，稅款的繳納如何處理？例如，因小規(guī)模納稅人不能開具增值稅專用發(fā)票（按規(guī)定由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開外），從小規(guī)模納稅人處購進(jìn)貨物就沒有辦法抵扣增值稅進(jìn)香稅額。 收購免稅農(nóng)產(chǎn)品應(yīng)按規(guī)定填開 《 農(nóng)產(chǎn)品收購憑證 》 。先撇開這種行為的違法性不談，供應(yīng)部門的這種行為真的能為公司接生采購成本嗎？從財(cái)務(wù)角度加以分析就會(huì)知道，沒有發(fā)票意味著不能進(jìn)成本，不得稅前扣除，因此，企業(yè)要為沒有發(fā)票負(fù)擔(dān) 33%的企業(yè)所得稅；由于沒有發(fā)票，雖然企業(yè)按銷售額全額交 17%的增值稅，但卻不能夠抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。誠然，這些管理措施是通過加強(qiáng)采購過程的管理來規(guī)定經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)做法，其實(shí)，加強(qiáng)采購過程的稅收管理，設(shè)計(jì)物資采購的納稅籌劃方案，非常重要。目前，公司一般都知道怎樣加強(qiáng)采購環(huán)節(jié)的管理，如采購合同的管理，原料價(jià)格的管理，貨物運(yùn)輸?shù)墓芾恚浳飩}儲(chǔ)的管理，出入庫手續(xù)管理等。 企業(yè)經(jīng)常采用不開發(fā)票的辦法接生采購成本。 特殊情況下有付款方收款方開具發(fā)票（既收購單位和扣繳義務(wù)人支付個(gè)人款項(xiàng)時(shí)開具的發(fā)票，如產(chǎn)品收購憑證）。只要將合同條款改為“根據(jù)實(shí)際支付金額，由供貨方開具發(fā)票”，就不會(huì)存在這樣的問題了。 三、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的籌劃 可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額有： – 購進(jìn)生產(chǎn)用的貨物時(shí)，取得的增值稅發(fā)票上的進(jìn)項(xiàng)稅額。 – 運(yùn)費(fèi)抵扣發(fā)票的規(guī)定：運(yùn)輸公司的發(fā)票、稅務(wù)局代開發(fā)票、稅務(wù)局指定代開發(fā)票（從 2021年 11月1日起
畢業(yè)設(shè)計(jì)相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1