補(bǔ)充2物資采購(gòu)納稅籌劃-文庫(kù)吧
2025-04-22 15:19 本頁(yè)面
【正文】 納增值稅時(shí)，不得抵扣任何進(jìn)項(xiàng)稅額。 一、進(jìn)項(xiàng)稅額能否抵扣的基本政策 增值稅發(fā)票丟失的處理辦法： 根據(jù)國(guó)稅發(fā) [2021]10號(hào)文規(guī)定 ， 一般納稅人丟失增值稅專用發(fā)票 ， 如果該發(fā)票丟失前已通過(guò)認(rèn)證 ， 購(gòu)貨單位可憑銷貨單位出具的丟失發(fā)票存根聯(lián)復(fù)印件及銷貨方所在地主觀稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的“ 已抄稅證明單 ” ， 經(jīng)購(gòu)貨單位主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后 ， 作為抵扣的合法憑證 。如果該發(fā)票丟失前未通過(guò)認(rèn)證 ， 購(gòu)貨單位可憑銷貨單位出具的丟失發(fā)票存根聯(lián)復(fù)印件進(jìn)行認(rèn)證 ， 憑存根聯(lián)復(fù)印件及銷貨方所在地主觀稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的 “ 已抄稅證明單 ” ， 經(jīng)購(gòu)貨單位主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后 ， 作為抵扣的合法憑證 。 二、特殊情況下的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣 企業(yè)停產(chǎn)、倒閉、破產(chǎn)留抵的進(jìn)項(xiàng)稅處理： 國(guó)稅函 [1998]429號(hào) 《 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)破產(chǎn)、倒閉、解散、停業(yè)后增值稅留抵稅額處理問(wèn)題的批復(fù) 》 規(guī)定： 對(duì)因破產(chǎn)、倒閉、解散、停業(yè)而注銷稅務(wù)登記的企業(yè)，起原有的留抵稅額處理問(wèn)題， 《 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā) 〈 增值稅問(wèn)題解答（之一）的通知 〉》 （國(guó)稅函[1995]288號(hào)）已明確規(guī)定，納稅人破產(chǎn)、倒閉、解散、停業(yè)后，其初期存貨中尚未抵扣的一 2征款項(xiàng)，以及征稅后出現(xiàn)的進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額后不足抵扣部分（既留抵稅額），稅務(wù)機(jī)關(guān)不再退稅。 二、特殊情況下的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣 處理積壓物資進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的處理： 國(guó)稅函 [2021]1103號(hào) 《 關(guān)于企業(yè)改制中資產(chǎn)評(píng)估減值發(fā)生的流動(dòng)資產(chǎn)損失進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問(wèn)題的批復(fù) 》規(guī)定： 對(duì)于企業(yè)由于資產(chǎn)評(píng)估減值發(fā)生的流動(dòng)資產(chǎn)損失，如果流動(dòng)資產(chǎn)未丟失或損壞，只是由于市場(chǎng)發(fā)生變化，價(jià)格降低，價(jià)值量減少，則不屬于 《 中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則 》 中規(guī)定的非正常損失，不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。 二、特殊情況下的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣 發(fā)生進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣 發(fā)生進(jìn)項(xiàng)稅額不可以抵扣 未發(fā)生進(jìn)項(xiàng)稅額卻可以抵扣 提前抵扣 先抵后轉(zhuǎn) 大量增加 工業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物，如果需要當(dāng)期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，則應(yīng)加快購(gòu)進(jìn)貨物的驗(yàn)收入庫(kù)或督促對(duì)方盡快發(fā)貨，使抵扣時(shí)間提前，工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物（包含外購(gòu)貨物所支付的運(yùn)輸費(fèi)用），必須在購(gòu)進(jìn)貨物已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)后，才能申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；對(duì)于貨物尚未到達(dá)企業(yè)或尚未驗(yàn)收入庫(kù)的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得作為納稅人當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額予以抵扣。 商業(yè)企業(yè)采取分期付款結(jié)算方式的，稅法規(guī)定必須在所有付款方式支付完畢后才能抵扣，故可以考慮付款合同日期開(kāi)成多個(gè)延期付款合同，這樣在每次付款時(shí)，就可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 對(duì)購(gòu)進(jìn)勞物的，稅法規(guī)定必須在勞物費(fèi)用支付后，才能申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，故可以采取協(xié)商提前付款并減少支付金額的辦法解決。 山西某鑄造廠是一家鑄造鐵器的企業(yè)。生產(chǎn)原料的主要來(lái)源是從個(gè)人手中收購(gòu)廢鐵、廢鋼。由于鑄造廠屬于生產(chǎn)企業(yè)，國(guó)家規(guī)定：對(duì)鑄造廠從個(gè)人手中收購(gòu)廢鐵、廢鋼不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。但是，該企業(yè)生產(chǎn)的鑄件主要供應(yīng)大型的機(jī)床生產(chǎn)廠，對(duì)方必須索取增值稅專用發(fā)票。這樣一來(lái)，對(duì)該鑄造廠來(lái)講，稅負(fù)將高達(dá) 13%，基本沒(méi)有抵扣。嚴(yán)重影響企業(yè)效益。該如何解決這一問(wèn)題呢？ 方案一：生產(chǎn)企業(yè)與物資回收公司合作 生產(chǎn)企業(yè)自己不收購(gòu)，可以委托物資回收公司收購(gòu)，物資回收公司可以從中獲得一部分利潤(rùn)，再銷售給生產(chǎn)企業(yè)。根據(jù)這項(xiàng)規(guī)定，這種做法可以使物資公司免稅，而生產(chǎn)企業(yè)則可以抵扣 10%的進(jìn)項(xiàng)稅。一舉兩得。 方案二：自
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