財(cái)管-10納稅籌劃二-文庫(kù)吧
2025-04-20 20:25 本頁(yè)面
【正文】 Companies, Inc., 2021 McGrawHill/Irwin Slide 139 【 解答過(guò)程 】 ①不分別核算時(shí)： 該公司應(yīng)納增值稅稅額 =202100247。 (1+4％ ) 4％=7692（元） ② 分別核算時(shí)： 該公司應(yīng)納增值稅稅額： 180000247。 (1+4％ ) 4％=6923（元） 另外，該公司應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額 =20210 5％ =1000 (元 ) 合計(jì)應(yīng)納稅額： 7923(元 ) 可見(jiàn)，不分別核算可以為商場(chǎng)節(jié)省稅款 231元。 169。 The McGrawHill Companies, Inc., 2021 McGrawHill/Irwin Slide 1310 混合銷(xiāo)售行為 是指 一項(xiàng)銷(xiāo)售行為 既涉及增值稅應(yīng)稅貨物又涉及非應(yīng)稅勞務(wù)。所謂非應(yīng)稅勞務(wù)，在這里是指屬于應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅的勞務(wù)。混合銷(xiāo)售行為涉及的 貨物和非應(yīng)稅勞務(wù)是直接為銷(xiāo)售一批貨物而發(fā)生的，兩者是緊密相連的從屬關(guān)系，是不可能分別核算的。 混合銷(xiāo)售行為 169。 The McGrawHill Companies, Inc., 2021 McGrawHill/Irwin Slide 1311 稅法規(guī)定： 從事貨物的 生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)、企業(yè)性單位及個(gè)體經(jīng)營(yíng)者，以及以從事貨物的 生產(chǎn)、批發(fā)或零售業(yè)務(wù)為主，兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)的企業(yè)、企業(yè)性單位及個(gè)體經(jīng)營(yíng)者，發(fā)生上述混合銷(xiāo)售行為， 視為銷(xiāo)售貨物，征收增值稅 ； 而對(duì)于 其他單位和個(gè)人 發(fā)生的混合銷(xiāo)售行為， 視為銷(xiāo)售非應(yīng)稅勞務(wù)，征收營(yíng)業(yè)稅。 混合銷(xiāo)售行為 “為主”是指年貨物銷(xiāo)售額與非應(yīng)稅勞務(wù)營(yíng)業(yè)額的合計(jì)數(shù)中，年貨物銷(xiāo)售額超過(guò) 50% 169。 The McGrawHill Companies, Inc., 2021 McGrawHill/Irwin Slide 1312 特 點(diǎn) 稅務(wù)處理 特 點(diǎn) 兼營(yíng) 非應(yīng)稅 ①同一納稅人 ②價(jià)款來(lái)自不同消費(fèi)者 依核算交稅 (分別核算 ,分別交稅 ,未分別核算 ,交增值稅 ) 混合 銷(xiāo)售 ①同一銷(xiāo)售行為 ②價(jià)款來(lái)自同一買(mǎi)方 依納稅人的主業(yè)只交一個(gè)稅 (50%分界 ) 169。 The McGrawHill Companies, Inc., 2021 McGrawHill/Irwin Slide 1313 1. 某大專(zhuān)院校于 2021年 11月轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)新技術(shù)，取得轉(zhuǎn)讓收入 80萬(wàn)元。其中：技術(shù)資料收入 50萬(wàn)元，樣機(jī)收入 30萬(wàn)元。 混合銷(xiāo)售行為 2．某木制品廠生產(chǎn)銷(xiāo)售木制地板磚，并代為用戶(hù)施工。 2021年 10月，該廠承包了飛天歌舞廳的地板工程，工程總造價(jià)為 10萬(wàn)元。 其中：本廠提供的木制地板磚為 4萬(wàn)元，施工費(fèi)為 6萬(wàn)元。 假如該廠 2021年施工總收入 60萬(wàn)元，地板磚銷(xiāo)售為 50萬(wàn)元，則該混合銷(xiāo)售行為繳納增值稅還是營(yíng)業(yè)稅？ 如果施工收入為 50萬(wàn)元，地板磚銷(xiāo)售收入為 60萬(wàn) 元呢？該混合銷(xiāo)售行為繳納增值稅或營(yíng)業(yè)稅？ 169。 The McGrawHill Companies, Inc., 2021 McGrawHill/Irwin Slide 1314 混合銷(xiāo)售行為 納稅籌劃方法： 發(fā)生混合銷(xiāo)售行為的納稅企業(yè)或企業(yè)性單位，通過(guò)稅負(fù)比較，如果 繳納增值稅比繳納營(yíng)業(yè)稅更能節(jié)稅 ，則有必要通過(guò)籌劃，調(diào)整增值稅銷(xiāo)售額，使其占總銷(xiāo)售額的比例在 50％以上，報(bào)請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)繳納增值稅。 如果 繳納營(yíng)業(yè)稅比繳納增值稅更能節(jié)稅 ，則應(yīng)該通過(guò)籌劃，調(diào)整營(yíng)業(yè)稅營(yíng)業(yè)額，使其占總銷(xiāo)售額的比例在 50％以上，報(bào)請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)繳納營(yíng)業(yè)稅，從而達(dá)到節(jié)稅的目的。 169。 The McGrawHill Companies, Inc., 2021 McGrawHill/Irwin Slide 1315 發(fā)生混合銷(xiāo)售行為時(shí)，應(yīng)如何選擇納稅人類(lèi)別？ 169。 The McGrawHill Companies, Inc., 2021 McGrawHill/Irwin Slide 1316 【 解答提示 】 第一步：是否發(fā)生混合銷(xiāo)售行為； 第二步：分別計(jì)算繳納的
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