【正文】 錄和剖析，從實(shí)際完成情況和預(yù)定目標(biāo)的對比，評價(jià)和考核各個(gè)“責(zé)任中心”及其有關(guān)人員的經(jīng)營業(yè)績，并通過信息反饋，及時(shí)對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營各個(gè)方面充分發(fā)揮制約和促進(jìn)作用，以確保決策所定目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。 預(yù)算管理的重要性在于它對管 理會計(jì)的兩大組成部分 —— 決策會計(jì)與執(zhí)行會計(jì)起著承上啟下的作用。甚至可以這樣說：沒有參謀部的“多謀”，就不會有司令部的“善斷”，沒有參謀部的運(yùn)籌帷幄，就不會有司令部的決勝千里。“謀”。二是參謀人員 。 現(xiàn)代管理科學(xué)從決策是管理的首要職能這一基本認(rèn)識出發(fā)，把一個(gè)完整的管理系統(tǒng)區(qū)分為三個(gè)層次：一是決策系統(tǒng) 。 本量利分析 本量利分析，是將成本劃分為固定成本和變動成本，并假定產(chǎn)銷量一致的情 況下，根據(jù)成本、業(yè)務(wù)量、利潤三者之間的關(guān)系進(jìn)行預(yù)測和決策的一種技術(shù)方法。進(jìn)行成本的性態(tài)分析就是要考察成本發(fā)生額與業(yè)務(wù)量之間規(guī)律性的聯(lián)系?！肮芾淼闹匦脑诮?jīng)營，經(jīng)營的重心在決策”，正是現(xiàn)代管理科學(xué)適應(yīng)新的情況提出來的企業(yè)管理的新的指導(dǎo)方針，并由此而促成了管理會計(jì)的形成和發(fā)展 成本性態(tài)與變動成本 按照管理會計(jì)理論的解釋，在相關(guān)范圍內(nèi)，產(chǎn)品成本數(shù)額的多少必然與產(chǎn)品產(chǎn)量的大小密切相關(guān)，在生產(chǎn)工藝沒有發(fā)生實(shí)質(zhì)性變化、成本水平保持不變的條件下，產(chǎn)品總額應(yīng)當(dāng)隨著產(chǎn)品的產(chǎn)量成正比例變動。企業(yè)會計(jì)人員掌握管理會計(jì)知識 有限，相當(dāng)一部分會計(jì)人員根本不了解管理會計(jì)，管理會計(jì)在我國沒有引起多數(shù)企業(yè)的重視④ 。而在同一期間，由于種種原因，我國會計(jì)界對管理會計(jì)領(lǐng)域的研究卻缺乏應(yīng)有的重視，我國的管理會計(jì)無論是在理論研究還是在實(shí)踐應(yīng)用方面，同美、英等西方發(fā)達(dá)國家相比都存在著很 大的差距。非財(cái)務(wù)信息，有利于會計(jì)信息使用者對企業(yè)的綜合分析評價(jià)及對企業(yè)前景的判斷。(2)企業(yè)管理當(dāng)局的分析評價(jià) 。財(cái)務(wù)報(bào)告存在的基礎(chǔ)之一就是有用性，即為與企業(yè)會計(jì)信息使用者或有利害關(guān)系的利益集團(tuán)提供有用的信息，如果財(cái)務(wù)報(bào)告無法為這些信息使用者提供有用的信息，那么，財(cái)務(wù)報(bào)表存在的合理性就必然受到質(zhì)疑。顯然，國嘉實(shí)業(yè)在尚未提供商品時(shí)就確認(rèn)收入是不符合準(zhǔn)則規(guī)定的。例如，在財(cái)務(wù)報(bào)表中將固定資產(chǎn)的折舊方法由加速折舊法改為直線法，“幫助”公司增加利潤，由虧損變?yōu)橛? 1)會計(jì)的丁字賬法 賬戶的基本結(jié)構(gòu)通?？梢院喕癁槎∽仲~戶 (或 T 型賬戶 )，用來記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生所引起的會計(jì)要素的增加額和減少額。會計(jì)的技術(shù)方法不管如何復(fù)雜、先進(jìn)，如果它提供的信息不能有效地影響人們的行為 (包括組織行為和個(gè)人行為 )，就不可能對社會經(jīng)濟(jì)生活發(fā)揮任何實(shí)際作用。 二、財(cái)務(wù)會計(jì)信息系統(tǒng) 淺談會計(jì)的基本知識 在會計(jì)文獻(xiàn)上有一個(gè)廣為流行的說法，即“會計(jì)是經(jīng)濟(jì)活動的語言”。購入的材料，倉庫管理員憑質(zhì) 控部出具的檢驗(yàn)合格單及實(shí)物辦理一式三聯(lián)入庫單，將購入材料分為三類 (必檢、抽檢、免檢 )，按類別、品名、規(guī)格、型號分門別類建立相應(yīng)的實(shí)物臺賬 。 ④車輛支出報(bào)銷：正規(guī)發(fā)票由經(jīng)辦人簽字，部門經(jīng)理簽字，財(cái)務(wù)經(jīng)理簽字，總經(jīng)理簽字 (500元以上 )，最后交出納審核方予以報(bào)銷。報(bào)銷憑證認(rèn)真填寫，字跡清楚，內(nèi)容完整。 分組授課、互動交流、案例分析、小組討論 . 課程大綱：一、財(cái)務(wù)部基本情況講述 財(cái)務(wù)部的崗位設(shè)置及職責(zé)、職權(quán)表述 總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下的財(cái)務(wù)經(jīng)理負(fù)責(zé)制 (財(cái)務(wù)會計(jì)、出納、材料會計(jì)、銷售會計(jì)、內(nèi)審會計(jì)、分公司會計(jì)、分公司出納 ) 1)財(cái)務(wù)經(jīng)理：負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)管理工作 2)財(cái)務(wù)會計(jì)：負(fù)責(zé)公司日常會計(jì)工作，掌握公司收入和支出情況，結(jié)賬、整理、審核，負(fù)責(zé)納稅申報(bào)，會計(jì)檔案工作 3)出納：負(fù)責(zé)銀行結(jié)算，現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)及庫存現(xiàn)金管理 4)材料會計(jì)：負(fù)責(zé)存貨 (原材料、自制半成品、在品、外協(xié)半成品、產(chǎn)成品 )出入庫的核算，及庫存物資 6S，及時(shí)傳遞出入庫單據(jù)。 二要結(jié)合崗位的 實(shí)際和特點(diǎn)，認(rèn)真聽講，廣泛討論，做好筆記，寫好心得，并自覺運(yùn)用到實(shí)際工作中去，推動本職工作再上新臺階。就我公司來講，隨著海外市場的不斷擴(kuò)展，許多新的業(yè)務(wù)、新的項(xiàng)目被納入了正常的管理范疇，如各種計(jì)劃項(xiàng)目資金的管理等，都給我們帶來了不同 程度的挑戰(zhàn)。這一點(diǎn)，希望大家能有清醒的認(rèn)識，不論是財(cái)務(wù)人員還是非財(cái)務(wù) 人員，都應(yīng)該進(jìn)行相關(guān)的知識培訓(xùn)，這有利于提高全體員工的整體素質(zhì)，形成成本節(jié)約意識，提高公司整體經(jīng)濟(jì)效益。從小處說，每一筆資金的流向、每一個(gè)單據(jù)的報(bào)銷，都牽扯著干部職工的切身利益。 通過培訓(xùn)全體管理人員和員工明確公司的企業(yè)文化內(nèi)涵和崗位業(yè)務(wù)知識，明確各自崗位職責(zé)、工作標(biāo)準(zhǔn)，熟練掌握多種業(yè)務(wù)技能，改進(jìn)績效，進(jìn)而提高全體管理人員和員工的素質(zhì)，提高公司的管理水平 。 六、要求：各分公司各部門擬定本單位的年度培訓(xùn)計(jì)劃，培訓(xùn)年度工作計(jì)劃于一月十日前報(bào)主管領(lǐng)導(dǎo) 。建立管理人員培訓(xùn)檔案，把管理 人員參加培訓(xùn)、培訓(xùn)作業(yè)上交等情況納入檔案管理和全年的考核之中。本崗位工作做到什么標(biāo)準(zhǔn)，明確本崗位操作規(guī)程和安全操作規(guī)程。每周一次，每次不少于一小時(shí)。 三級培訓(xùn)是各車間班組負(fù)責(zé)對所管轄的全體員工的培訓(xùn)，主要內(nèi)容是崗位職責(zé)、操作規(guī)程、安全操作規(guī)程、崗位工作流程和工藝技能專業(yè)知識、作業(yè)指導(dǎo)書等，負(fù)責(zé)人是各車間班組的負(fù)責(zé)人。組織部門為人力資源部，每月至少進(jìn)行一次，每次不少于一個(gè)半小時(shí)。在考察完畢后，對全體員工進(jìn)行全面評估及考核，以核定員工培訓(xùn)計(jì)劃課程和人員的最終成效 公司年度培訓(xùn)計(jì)劃篇二 近期為一個(gè)公司明年的培訓(xùn)進(jìn)行一個(gè)全面的安排，擬定了一份簡潔實(shí)用的員工培訓(xùn)工作計(jì)劃，讓大家分享的同時(shí)是想聽聽有何更好的建議，互相學(xué)習(xí)交流，共同提高。此期為兩時(shí)半個(gè)月時(shí)間 。 培訓(xùn)教材由美國阿肯道夫物業(yè)顧問根據(jù)以往的管理經(jīng)驗(yàn)編制而成，其中包括基本物業(yè)管理概括、崗位工作職責(zé)、緊事件的處理等，以此提高員工的服務(wù)素質(zhì)，達(dá)到專 業(yè)水準(zhǔn)。 基本課程在周六及周日早上九時(shí)至中午期間舉行 。 員工培訓(xùn)制度 1)員工培訓(xùn)資格 按照各物業(yè)項(xiàng)目管理處的在職員工，按部門、職級進(jìn)行分類，依各專業(yè)培訓(xùn)內(nèi)容進(jìn)行培訓(xùn)。不同崗位有不同的要求，儀容儀表要規(guī)范得體、干凈大方、笑容可掬、態(tài)度誠懇、禮貌自然、講究高效率，要求服務(wù)始終處于最佳狀態(tài)。 2)能力即應(yīng)會。 崗位培訓(xùn)：各部門根據(jù)實(shí)際需要及具體工作要求，分別對員工分專業(yè)再培訓(xùn)。項(xiàng)目物業(yè)經(jīng)理和美國阿肯道夫物業(yè)顧問按員工的表現(xiàn)及需要提交人員名單及員工培訓(xùn)計(jì)劃方案，上報(bào)物業(yè)公司管理層，安排出外培訓(xùn)及考察。 公司年度培訓(xùn)計(jì)劃篇一 以員工的物業(yè)管理基礎(chǔ)、概念等方面進(jìn)行員工培訓(xùn)計(jì)劃，將物業(yè)管理基礎(chǔ)先行鋪開，以方便日后進(jìn)行專業(yè)性的員工培訓(xùn)課程。參考物業(yè)公司 20__年度員工培訓(xùn)計(jì)劃 入職培訓(xùn)：由物業(yè)管理公司人力部負(fù)責(zé)對新入職員工進(jìn)行崗前培訓(xùn)。此外，還應(yīng)該對凌波麗景別墅園區(qū)概況，及與服務(wù)有關(guān)的各種知識有一定的了解，以隨時(shí)滿足業(yè)主 /住戶 的需要。指儀容儀表及待人接物的態(tài)度。而外部則按需要安排有關(guān)管理人員到北京及國內(nèi)其他城市的項(xiàng)目進(jìn)行考察及現(xiàn)場陪訓(xùn)。 每一課程約在兩小時(shí)至三小時(shí)之間 。 而有關(guān)外部培訓(xùn)則須提交有關(guān)培訓(xùn)的人員名單、地點(diǎn)及方案，經(jīng)物業(yè)公司批準(zhǔn)后安排。 員工培訓(xùn)計(jì)劃 2)培訓(xùn)時(shí)間 培訓(xùn)分四期，首期以員工的物業(yè)管理基礎(chǔ)、概念等方面進(jìn)行員工培訓(xùn)計(jì)劃，將物業(yè)管理基礎(chǔ)先行鋪開，以方便日后進(jìn)行專業(yè)性的培訓(xùn)課程。最后一期為外部培訓(xùn)及評估考核，根據(jù)員工的職能職別，由人力資源部，項(xiàng)目物業(yè)經(jīng)理和美國阿肯道夫物業(yè) 顧問按員工的表現(xiàn)及需要提交人員名單及員工培訓(xùn)計(jì)劃方案，上報(bào)物業(yè)公司管理層，安排出外培訓(xùn)及考察。培訓(xùn)對象為集團(tuán)公司中層以上管理人員和集團(tuán)全體管理人員。每月一次，每次不少于一個(gè) 半小時(shí)。 二、各分公司專業(yè)業(yè)務(wù)技能知識的培訓(xùn)，主要內(nèi)容是三個(gè)方面：一是工藝技術(shù)知識的培訓(xùn)，二是機(jī)械設(shè)備維護(hù)和保養(yǎng)知識的培訓(xùn)，三是生產(chǎn)管理知識的培訓(xùn) 。 四、新員工的崗前培訓(xùn)：新員工集中招聘八人以上者由公司人力資源部組織培訓(xùn)，不得少于三天，主要內(nèi)容是公司簡介、發(fā)展歷程、戰(zhàn)略目標(biāo)、公司文化、產(chǎn)品介紹、通用規(guī)章制度和通用安全操作 規(guī)程，新員工到車間后 (或班組 )進(jìn)行崗位職責(zé)和操作規(guī)程的培訓(xùn)，第一個(gè)月內(nèi)在車間實(shí)際培訓(xùn)不得少于 6 小時(shí)，使每個(gè)員工到崗后明確本崗位的工作職責(zé)范圍，本崗應(yīng)知、應(yīng)會，應(yīng)做什么，不能做什么 。 五、培訓(xùn)的考核和評估，培訓(xùn)計(jì)劃的有效運(yùn)行要有組織上的保證，并要用制度的形式確定下來，對培訓(xùn)結(jié)果要跟蹤。使培訓(xùn)工作真正成為公司的基礎(chǔ)工作，培訓(xùn)真正起到作用，有效地提高管理人員和員工的素質(zhì)，并使之能科學(xué)、扎實(shí)而又有效地開展起來，變員工要我培訓(xùn)為我要培訓(xùn)，以適應(yīng)公司的轉(zhuǎn)型和高速發(fā)展，塑造學(xué)習(xí)型組織，體現(xiàn)公司和個(gè)人的價(jià)值。人力資源部每月至少進(jìn)行一次檢查指導(dǎo)。 從大處說，公司的大量資金從我們手中流過，大量的資產(chǎn)交給我們管理，各項(xiàng)管理目標(biāo)要依靠財(cái)務(wù)管理來實(shí)現(xiàn) 。這個(gè)“管家”當(dāng)?shù)姆Q職不稱職，參謀作用到位不到位，都對公司的工作產(chǎn)生極大的影響。利益追求主體趨于多元化，社會責(zé)任得到真正重視，無形資產(chǎn)成為投資決策的重點(diǎn)，人力資本成為決定性的重要資源等等，都成為新時(shí)代財(cái)務(wù)管理的特征。 (3)明確要求，學(xué)以致用 為切實(shí)提高大家的財(cái)務(wù)管理水平，這次我們專門組織了財(cái)務(wù)培訓(xùn)，希望每位員工都要珍惜這次難得的學(xué)習(xí)機(jī)會，努力做到以下幾點(diǎn)： 一要明確培訓(xùn)的重點(diǎn)和要求，及時(shí)了解財(cái)經(jīng)法規(guī)的規(guī)定，熟練掌握財(cái)務(wù)管理的新方式、新方法，開闊視野，博采眾長，為創(chuàng)造性開展財(cái)務(wù)工作奠定基礎(chǔ)。 (二 )課程介紹 講師： 開課地點(diǎn)：三樓培訓(xùn)室 上課時(shí)間： 適用對象：總經(jīng)理，財(cái)務(wù)人員，商專，庫房主管 課程簡介：注重與公司非財(cái)務(wù)管理相結(jié)合，讓非財(cái)務(wù)人員了解企業(yè)財(cái)務(wù)本質(zhì)及財(cái)務(wù)管理原理，學(xué)習(xí)運(yùn)用預(yù)算等財(cái)務(wù)工具加強(qiáng)內(nèi)部管理，運(yùn)用財(cái)務(wù)思維解讀企業(yè)運(yùn)作，并尋求提升經(jīng)營績效的方法，將企業(yè)整體戰(zhàn)略與自身的財(cái)務(wù)管理責(zé)任更好地結(jié)合起來 ,有效提升企業(yè)的管理水平。 財(cái)經(jīng)法規(guī)及各項(xiàng)會計(jì)規(guī) 章制度 1)財(cái)經(jīng)法規(guī) 2)公司具體制度 ①差旅費(fèi)管理制度：報(bào)銷必須取得正式發(fā)票，實(shí)行一次一清，出差人員回公司后的 72 小時(shí)內(nèi)必須報(bào)，每超出 24 小時(shí)減少票面金額的10%。 ③辦公 用品報(bào)銷：正規(guī)發(fā)票及保管員簽字的入庫單 (入庫單寫明品名、數(shù)量、單價(jià)、金額 )，由經(jīng)辦人簽字，管理部經(jīng)理簽字，財(cái)務(wù)經(jīng)理簽字，總經(jīng)理簽字 (1000元以上 )，最后交出納審核方予以報(bào)銷。 ⑦存貨的管理：對于庫存物資分為三類管理 (A 每月盤點(diǎn)、 B 每季盤點(diǎn)、 C 每年盤點(diǎn) )。 財(cái)務(wù)部與各部門之間的關(guān)系 (如物流部、銷售部 ) 客戶代表簽定銷售合同，填寫《銷售訂單》及合同，將其交商務(wù)專員審核，在 ERP 中錄入銷售訂單和客戶信息，再由出納審核查收貨款，通知商務(wù)專員，由商務(wù)專員生成發(fā)貨單，物流部安排發(fā)貨。會計(jì)的功能，不管會計(jì)文獻(xiàn)上有多少種說法，歸根到底，是行為功能。這樣的會計(jì)問題，就不是單純依靠改進(jìn)會計(jì)的技術(shù)方法所能解決的，而必須探索問題產(chǎn)生的社會文化根源，在社會大環(huán)境中，從樹立正確的價(jià)值觀、道德風(fēng)尚和行為準(zhǔn)則入手，才能 從根本上解決問題。 延長折舊年限、由加速折舊法改為直線法、甚至不提折舊等情況在實(shí)際操作中屢見不鮮。但國嘉實(shí)業(yè)在 __年 12 月 25 日與一家外貿(mào)公司簽訂協(xié)議，以 9600 萬元的價(jià)格“賣斷”軟件，據(jù)此確認(rèn)了 5100 萬元的利潤。 2)財(cái)務(wù)報(bào)表分析與財(cái)務(wù)診斷 其他非財(cái)務(wù)信息對信息使用者的影響 企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動日益復(fù)雜化，現(xiàn)有的企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告因滯后于環(huán)境的變化而顯示出了它的缺陷與不足，如：財(cái)務(wù)報(bào)告只注重歷史而不注重未來，只注重貨幣性信息而忽視非貨幣性信息，只反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動結(jié)果而不反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動對社會和環(huán)境的影響等，都日益深刻地影響著財(cái)務(wù)報(bào)告的相關(guān)性。這些信息一般包括： (1)企業(yè)經(jīng)營業(yè)績信息，如市場份額、用戶滿意程度、新產(chǎn)品開發(fā)和服務(wù)等 。(5)背景信息，包括企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)、資產(chǎn)范圍與內(nèi)容、主要競爭對手以及企業(yè)發(fā)展目標(biāo)等。 財(cái)務(wù)會計(jì)領(lǐng)域的研究，特別是對財(cái)務(wù)會計(jì)準(zhǔn)則體系的建立與完善的研究，一直是我國會計(jì)界廣泛加以關(guān)注并深入進(jìn)行探討的課題。這主要表現(xiàn)在：企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)或財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人觀念陳舊，只重視事后的算帳、報(bào)帳工作，不重視管理會計(jì)③ 。從本世紀(jì) 50 年代起，資本主義世界進(jìn)入所謂戰(zhàn)后期，戰(zhàn)后期資本主義社會經(jīng)濟(jì)和科學(xué)技術(shù)發(fā)展的新形勢和特點(diǎn)，促進(jìn)了現(xiàn)代管理科 學(xué)的形成和發(fā)展。經(jīng)過進(jìn)一步的分析，過去某些我們認(rèn)為應(yīng)當(dāng)組成產(chǎn)品成本的費(fèi)用只是定期地創(chuàng)造了可供企業(yè)利用的生產(chǎn)能量，因而只與期間關(guān)系更密切 成本性態(tài)是指 成本發(fā)生額與業(yè)務(wù)量之間的依存關(guān)系。直接人工、直接材料都是典型的變動成本項(xiàng)目 ,在一定期間內(nèi)它們的發(fā)生總額隨著業(yè)務(wù)量的增減而成正比例變動 ,但單位產(chǎn)品的耗費(fèi)則保持不變。因而以現(xiàn)代管理科學(xué)為指導(dǎo)所形成的管理會計(jì)，也把“決策會計(jì)”放在首位。與此相適應(yīng)，管理人員也可區(qū)分為三種不同類型： 一是決策人員 。 決策支持系統(tǒng)與決策系統(tǒng)的關(guān)系，實(shí)質(zhì)上是“謀”與“斷”的