【正文】 的投資，包括股票投資、債券投資和其他投資。 開辦費、固定資產(chǎn)修理支出、租入固定資產(chǎn)改良支出以及攤銷期限在 1年以上的其他費用，應(yīng)在“遞延資產(chǎn)”科目核算，不記入本科 目。 發(fā)生的盤盈、盤虧，先轉(zhuǎn)入“待處理財產(chǎn)損溢”科目，盤盈時，借記本科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢”科目；盤虧時作相反分錄。 三、企業(yè)購入商品時，借記本科目，貸記銀行存款“應(yīng)付賬款”等科目；已支付貨款但尚未到達或尚未驗收入庫的商品，應(yīng)先計入“應(yīng)付賬款”科目，待驗收入庫后再轉(zhuǎn)入本科目。 第 128號科目 庫存商品 一、本科目核算企業(yè)在庫和在途的各種商品的實際成本，包括飯店商品部、餐飲部或附設(shè)商場等庫存的各種商品；進行生產(chǎn)加工服務(wù)的照相等企業(yè)附設(shè)小賣部庫存的商品；飲食企業(yè)附設(shè)小賣部庫存的商品等。 領(lǐng)用物料用品時，借記“營業(yè)費用”“管理費用”等科目，貸記本科目。采用五五攤銷法的企業(yè)，本科目的期末余額為期末在庫低值易耗品的實際成本和在用低值易耗品的攤余價值。當(dāng)月領(lǐng)用低值易耗品數(shù)額較大的，其低值易耗品的攤銷額也可通過“待攤費用”或“遞延資產(chǎn)”科目核算。采用五五攤銷法進行攤銷的企業(yè)。分期攤?cè)胗嘘P(guān)成本費用科目時，借記“營業(yè)費用”“管理費用”等科目，貸記“待攤費用”等科目。 二、購入的低值易耗品，比照“原材料”科目的方法進行核算。查明原因后再行處理。 二、購入燃料的實際成本，包括買價和能直接認定的運雜費、保管費等。查明原因后再行處理。 領(lǐng)用原材料的實際成本，可以采用先進先出、后進先出、加權(quán)平均、移動加權(quán)平均、個別計價等方法計算確定。購入并已驗收入庫的各種原材料，借記本科目，貸 記“銀行存款”“應(yīng)付賬款”等科目。 二、企業(yè)發(fā)生其他各種應(yīng)收款項時，借記本科目，貸記有關(guān)科目；收回各種款項時，借記有關(guān)科目，貸記本科目。 發(fā)生壞賬損失時，借記本科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目。 五、本科目應(yīng)接結(jié)算單位設(shè)置明細賬。 旅行社收到港澳地區(qū)或國外旅行社、飯店等預(yù)付的旅游費用時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；結(jié)算旅游費用時，借記本科目，貸記“營業(yè)收入”等科目；退還多收的結(jié)余款，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；應(yīng)收的補付結(jié)算款，作相反分錄。 企業(yè)預(yù)收的有關(guān)單位的結(jié)算款，也在本科目核算。 企業(yè)出售股票和債券，按照實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按照實際成本，貸記本科目，按未支取的股利，貸記“其他應(yīng)收款”科目，按其 差額，借記或貸記“投資收益”科目。 二、企業(yè)購入的各種股票和債券 ，按照實際支付的價款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。收到款項時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。付出銀行本票后，應(yīng)根據(jù)發(fā)票賬單等有關(guān)憑證，借記有關(guān)材料科目，貸記本科目。企業(yè)在填送“銀行匯票委托書”并將款項交存銀行，取得銀行匯票后，根據(jù)銀行蓋章退回的委托書存根聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。企業(yè)將款項委托當(dāng)?shù)劂y行匯往采購地開立專戶時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。賣出外匯額度取得的收入，作為匯兌損益處理。 在外匯調(diào)劑市場賣出的外幣，減少的外幣存款仍應(yīng)接國家外匯牌價折合為人民幣記賬，實際取得人民幣與按國家外匯牌價折合的人民幣的差額，應(yīng)區(qū)別不同情況處理：賣出的外幣如為自調(diào)劑市場買入的，應(yīng)沖銷“外匯價差”科目，如有差額，作為匯兌損益處理；賣出的外幣如為其他來源取得的，應(yīng)作為匯兌損益處理。 外幣現(xiàn)金以及外幣結(jié)算的各項債權(quán)、債務(wù)，均應(yīng)比照銀行存款的方法記賬。所有外幣賬戶的增加、減少，一律按國家外匯牌價折合為人民幣記賬。“銀行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。企業(yè)如有存入其他金融機構(gòu)的存款，也在本科目內(nèi)核算。 三、企業(yè)應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記。 5．庫存商品采用售價核算的企業(yè)，應(yīng)增設(shè)“商品進銷差價”科目。 二、會計科目 （一）會計科目表 編號 名稱 101 102 109 111 113 114 119 121 122 124 126 128 131 141 151 155 156 159 161 171 181 一、資類 銀行存款 其他貨幣資金 短期投資 應(yīng)收帳款 壞賬準(zhǔn)備 其他應(yīng)收款 原材料 燃 料 低值易耗品 物料用品 庫存用品 待 攤費用 長期投資 固定資產(chǎn) 累計折舊 固定資產(chǎn)清理 在建工程 無形資產(chǎn) 遞延資產(chǎn) 待處理財產(chǎn)損益 二、負債類 201 203 209 211 214 221 223 241 251 261 短期借款 應(yīng)付賬款 其他應(yīng)付款 應(yīng)付工資 應(yīng)付福利費 應(yīng)交稅金 應(yīng)付利潤 其他應(yīng)交款 預(yù)提費用 長期借款 應(yīng)付債券 長期應(yīng)付款 三、所有者權(quán)益類 大量的管理資料下載 大量的管理資料下載 301 311 313 321 322 實收資本 資本公積 盈潤公積 本年利潤 利潤分配 四、損益類 501 502 營業(yè)收入 營業(yè)成本 編號 名稱 503 504 511 512 521 531 532 營業(yè)費用 營業(yè)稅金及增加 管理費用 財務(wù)費用 投資收益 營業(yè)外收入 營業(yè)外收入 企業(yè)可以根據(jù)實際需要，對上列會計科目作必要增、減或合并： 1．在結(jié)算業(yè)務(wù)中，采用商業(yè)匯票結(jié)算方式的企業(yè)，可增設(shè)“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)付票據(jù)”科目。封面上應(yīng)注明：企業(yè)名稱、地址、開業(yè)年份、報表所屬年度、月份、送出日期等，并由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、總會計師(或代行總會計師職權(quán)的人員 )和會計主管人員簽名或蓋章。 月份會計報表應(yīng)于月份終了后 6天內(nèi)報出；年度會計報表應(yīng)于年度終了后 35天內(nèi)報出。 企業(yè)在填制會計憑證、登記賬薄時，應(yīng)填制會計科目的名稱，或者同時填列會計科目的名稱和編號，不應(yīng)只填科目編號，不填科目名稱。在不影響會計核算要求和會計報表指標(biāo)匯總，以及對外提供統(tǒng)一的 會計報表格式的前提下，可以根據(jù)實際情況自行增設(shè)、減少或合并某些會計科目。 目錄 一、總說明 二、會計科目 （一）會計科目表 （二）會計科目使用說明 三、會計報表 （一）會計報表種類及格式 （二）會計報表編制 說明 附錄：主要會計事項分錄舉例 一、總說明 （一）為了貫徹執(zhí)行《企業(yè)會計準(zhǔn)則》，規(guī)范旅游、飲食服務(wù)企業(yè)的會計核算，特制定本制度。執(zhí)行中有何問題，望及時函告我們。 （三）企業(yè)應(yīng)按本制度的規(guī)定，設(shè)置和使用會計科目。在某些會計科目之間留有空號，供增設(shè)會計科目之用。國有企業(yè)的年度會計報表還應(yīng)同時報送同級國有資產(chǎn)管理部門。 大量的管理資料下載 大量的管理資料下載 向外報出的會計報表應(yīng)依次編定頁數(shù)，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。 (六 )本制度自 1993年 7月 1日起執(zhí)行。 4．企業(yè)如發(fā)行 1年期以下的短期債券，應(yīng)增設(shè)“應(yīng)付短期債券”科目 。 二、企業(yè)收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。 第 102號科目 銀行存款 一、本科目核算企業(yè)存入銀行的各種存款。 三、企業(yè)應(yīng)接開戶銀 行和其他金融機構(gòu)、存款種類等，分別設(shè)置“銀行存款日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額。 企業(yè)發(fā)生的外幣銀行存款業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將有關(guān)外幣金額折合為人民幣記賬，并登記外國貨幣金額和折合 率。調(diào)整后的各外幣賬戶人民幣余額與原賬面余額的差額，作為匯兌損益列入財務(wù)費用。用買入的外幣購買商品、物資或支付有關(guān)費用，應(yīng)分攤的外匯價差，借記有關(guān)商品、物資、費用科目，貸記“外匯價差”科目；用買入的外幣償還債務(wù)，按外匯牌價折合的人民幣，借記有關(guān)負債科目，貸記本科目；同時按償還債務(wù)應(yīng)分攤的外匯價 差，借記“在建工程”、“財務(wù)費用”科目，貸記“外匯價差”科目。 企業(yè)因提供勞務(wù)等而取得的外匯額度，應(yīng)在備查簿中登記。 二、外埠存款，是指企業(yè)到外地進行臨時或零星采購時，匯往采購地銀行開立采購專戶的款項。 三、銀行匯票存款是企業(yè)為取得銀行匯票，按照規(guī)定存入銀行的款項。企業(yè)向銀行提交“銀行本票申請書”，將款項交存銀行，取得銀行本票后，根據(jù)銀行蓋章退回的申請書存根聯(lián)， 大量的管理資料下載 大量的管理資料下載 借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。根據(jù)匯 出單位的通知，借記本科目，貸記有關(guān)科目。 第 111 號科目 短期投資 一、本科目核算企業(yè)購入的各種能隨時變現(xiàn)、持有時間不超過 1年的有價證券以及不超過 1年的其他投資，包括各種股票、債券等。 發(fā)放的股利和債券利息，借記“銀行存款”等科目，貸記“投資收益”“其他應(yīng)收款”科目。 第 113號科目 應(yīng)收賬款 一、本科目核算企業(yè)經(jīng)營中發(fā)生的各種應(yīng)收款項。 企業(yè)預(yù)收的有關(guān)單位的款項，借記“銀行存款”等科目，貸記本 科目；經(jīng)營業(yè)務(wù)完成與其他單 位結(jié)算時，借記本科目，貸記“營業(yè)收入”等科目；退還多收的結(jié)算款，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；應(yīng)收的補付結(jié)算款，作相反分錄。 已確認并轉(zhuǎn)銷的壞帳，如果以后又收回，提取壞賬準(zhǔn)備的企業(yè)，借記本科目，貸記“壞 大量的管理資料下載 大量的管理資料下載 賬準(zhǔn)備”科目；同時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；未提壞賬準(zhǔn)備的企業(yè)，借記本科目，貸記“管理費用”科目；同時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 二、提取壞賬準(zhǔn)備，借記“管理費用”科目，貸記本科目；沖銷壞賬準(zhǔn)備，借記本科目，貸記“管理費用”科目。 第 119號科目 其他應(yīng)收款 一、本科目核算企業(yè)除應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項，包括：各種賠款、罰 款、存出保證金、應(yīng)向職工收取的各種墊付款項。 二、購入原材料的實際成本，包括買價和能直接認定的運雜費、保管費以及繳納的稅金等。月份終了，按操作間、部門等實際盤點的結(jié)存原材料數(shù)額，辦理假退料手續(xù)，調(diào)整營業(yè)成本，借記“營業(yè)成本”科目 (紅字 )，貸記“原材料”科目 (紅字 )；下月初再將假退料金額原數(shù)沖回。 三、企業(yè)庫存的原材料應(yīng)定期進行盤點，發(fā)現(xiàn)盤盈或盤虧、毀損，先記入“待處理財產(chǎn)損溢”科目，盤盈時，借記本科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢”科目；盤虧時作相反分錄。 第 122號科目 燃 料 一、本科目核算企業(yè)在庫和在途的各種燃料的實際成本。 發(fā)生的盤盈、盤虧，先轉(zhuǎn)入“待處理財產(chǎn)損溢”科目，盤盈時，借記本科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢”科目；盤虧時作相反分錄。 低值易耗品是指不作為固定資產(chǎn)核算的各種用具、家具，如工具、管理用具、玻璃器皿，以及在經(jīng)營過程中周轉(zhuǎn)使用的包裝容器等。 分期攤銷的低值易耗品，領(lǐng)用時，借記“待攤費用”等科目，貸記本科目。 五、低值易耗品較多的企業(yè)，也可采用五五攤銷法進行攤銷。月份終了，根據(jù)當(dāng)月領(lǐng)用的低值易耗品的實際成本的 50%，計算當(dāng)月領(lǐng)用的低值易耗品的推銷額，借記“營業(yè)費用”“管理費用”等科目， 貸記本科目 (低值易耗品攤銷 )。 七、本科目的期末余額為期末在庫未用低值易耗品的實際成本 。購入的物料用品，比照“原材料”科目的方法進行核算。 三、本科目應(yīng)接物科用品類別設(shè)置明細賬。采用售價進行庫存商品核算的企業(yè)，應(yīng)增設(shè)“商 品進銷差價”科目，核算企業(yè)購進商品的售價與進價的差額。采用售價進行庫存商品核算的企業(yè)，平時可按售價結(jié)轉(zhuǎn)成本，借記“營業(yè)成本”等科目，貸記本科目；月份終了，計算分攤本月已銷商品實現(xiàn)的進銷差價，借記“商品進銷差價”科目，貸記“營業(yè)成本” 科目。 第 131號科目 待攤費用 一、本科目核算企業(yè)已經(jīng)支出但應(yīng)由本期和以后各期分別負擔(dān)的分攤期在 1年以內(nèi)的各項費用，如低值易耗品攤銷、預(yù)付保險費以及一次購買印花稅票和一次交納印花稅稅額較大需分攤的數(shù)額等。 三、本科目應(yīng)接費用種類設(shè)置明細賬。 三、本科目設(shè)置以下 4個明細科目： l．股票投資； 2．債券投資； 3．其他投資； 4．應(yīng)計利息。接受投資企業(yè)的所有者權(quán)益減少，作相反分錄。 大量的管理資料下載 大量的管理資料下載 債券應(yīng)計的利息，應(yīng)區(qū)別情況處理：面值購入的債券，應(yīng)將應(yīng)計的當(dāng)期利息，借記本科目 (應(yīng)計利息