完善研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策-全文預(yù)覽
【正文】 實(shí)際會(huì)計(jì)處理上已確認(rèn)的 “ 儀器 、 設(shè)備的折舊費(fèi) ” ， 但未超過(guò)稅法規(guī)定的稅前扣除金額 200萬(wàn)元可以進(jìn)行加計(jì)扣除 100萬(wàn)元 （200 50%=100） 。 1 可以疊加享受 加速折舊 與加計(jì)扣除 2 基于會(huì)計(jì)處理的折舊、費(fèi)用金額加計(jì)，但不得超過(guò)按稅法計(jì)算的金額 調(diào)整計(jì)算案例一 ? 甲汽車(chē)制造企業(yè) 2020年 12月購(gòu)入并投入使用一專(zhuān)門(mén)用于研發(fā)活動(dòng)的設(shè)備 ， 單位價(jià)值 1200萬(wàn)元 ， 會(huì)計(jì)處理按 8年折舊 ， 稅法上規(guī)定的最低折舊年限為 10年 ， 不考慮殘值 。 此項(xiàng)費(fèi)用總額不得超過(guò)可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用總額的10%。 用于研發(fā)活動(dòng)的軟件 、 專(zhuān)利權(quán) 、 非專(zhuān)利技術(shù) （ 包括許可證 、 專(zhuān)有技術(shù) 、 設(shè)計(jì)和計(jì)算方法等 ） 的攤銷(xiāo)費(fèi)用 。 （ 3） 用于研發(fā)活動(dòng)的儀器 、 設(shè)備的運(yùn)行維護(hù) 、 調(diào)整、 檢驗(yàn) 、 維修等費(fèi)用 ， 以及通過(guò)經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的用于研發(fā)活動(dòng)的 儀器 、 設(shè)備 租賃費(fèi) 。 直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資薪金 、 基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi) 、 基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi) 、 失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi) 、工傷保險(xiǎn)費(fèi) 、 生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金 ， 以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用 。完善研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策 研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策 ?企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用 ，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的 ， 在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上 ， 按照本年度實(shí)際發(fā)生額的 50%， 從本年度應(yīng)納稅所得額中扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的 ， 按照無(wú)形資產(chǎn)成本的 150%在稅前攤銷(xiāo) 。 (排除了廣告 ) 行業(yè) 1. 煙草制造業(yè) 2. 住宿和餐飲業(yè) 3. 批發(fā)和零售業(yè) 4. 房地產(chǎn)業(yè) 5. 租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè) 6. 娛樂(lè)業(yè) 7. 其他 標(biāo)準(zhǔn) 1. 依據(jù)國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類(lèi)與代碼確定 2. 主營(yíng)業(yè)務(wù)占收入總額 50%以上，該收入總額需減除不征稅收入和投資收益 3. 原則上按年確定 （研發(fā)費(fèi)發(fā)生當(dāng)年） 負(fù)面清單 1 核定征收企業(yè)不得加計(jì)扣除 2 不得稅前扣除的項(xiàng)目不得加計(jì)扣除 即 ： 法律法規(guī)和國(guó)務(wù)院財(cái)稅主管部門(mén)規(guī)定不允許企業(yè)所得稅前扣除的費(fèi)用和支出 3 財(cái)政性資金比照辦理 作為不征稅收入處理的財(cái)政性資金用于研發(fā)活動(dòng)所形成的費(fèi)用和無(wú)形資產(chǎn)不得加計(jì)扣除 加計(jì)扣除基本原則 允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用 1 人員人工費(fèi)用（含外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用） 3 折舊費(fèi)用
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