注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)溝通講義-全文預(yù)覽
【正文】 務(wù)報(bào)表整體的重要性，以及實(shí)際執(zhí)行的重要性； （ 4）選取測(cè)試項(xiàng)目擬采用的方法； （ 5）對(duì)所執(zhí)行工作的記錄； （ 6）復(fù)核和報(bào) 告程序。 （ 4）內(nèi)部審計(jì)人員和注冊(cè)會(huì)計(jì)師之間是否可能進(jìn)行有效的溝通。最理想的狀態(tài)是，內(nèi)部審計(jì)僅向最高級(jí)別的治理層負(fù)責(zé)并報(bào)告工作，而不負(fù)有任何執(zhí)行責(zé)任。 第二，如果內(nèi)部審計(jì)的工作結(jié)果表明被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表在某 些領(lǐng)域存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就應(yīng)對(duì)這些領(lǐng)域給予特別關(guān)注。主要講解了利用內(nèi)部審計(jì)工作以及利用專家的工作。 【例題 必要時(shí)，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師可要求被審計(jì)單位安排三方會(huì)談。 （三）前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師就使用工作底稿達(dá)成一致意見 在允許查閱工作底稿之前， 前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)向后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取確認(rèn)函，就工作底稿的使用目的、范圍和責(zé)任等與其達(dá)成一致意見 。 （一）查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作底稿的前提 接受委托后，如果需要查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作底稿，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師 應(yīng)當(dāng)征得被審計(jì)單位同意，并與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通 。如果采用口頭方式，應(yīng)當(dāng)將溝通的情況記錄于工作底稿。 如果未得到答復(fù)，且 沒有理由認(rèn)為變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所的原因異常 ，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要設(shè)法以其他方式與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師再次進(jìn)行溝通。（ 4）前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為導(dǎo)致被審計(jì)單位變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所的原因。 （三）必要溝通的核心內(nèi)容 后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師向前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師詢問(wèn)的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)合理、具體。 一、接受委托前的溝通 （一）接受委托前的必要溝通 在 接受委托前 ，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師 應(yīng)當(dāng) 與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行必要溝通，并對(duì)溝通結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)，以確定是否接受委托 。 （二）后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師 后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師是指正在考慮接受委托或已經(jīng)接受 委托，接替前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位本期財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師。接受委托但未完成審計(jì)工作，已經(jīng)或可能與委托人解除業(yè)務(wù)約定的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，也視為前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師。 ，下列各項(xiàng)中， A注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常認(rèn)為無(wú)需溝通的是（ ）。（ 2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制采取的方案。 單選題】 A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司 2020年度財(cái)務(wù)報(bào)表。 四、審計(jì)工作底稿 第一，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)記錄與治理層溝通的重大事項(xiàng)。 注冊(cè)會(huì)計(jì)師 不需要設(shè)計(jì)專門程序 以支持其對(duì)治理層之間的雙向溝通的評(píng)價(jià)，這種評(píng)價(jià)可以建立在為其他目的而實(shí)施的審計(jì)程 序所獲取的審計(jì)證據(jù)的基礎(chǔ)上。相關(guān)的環(huán)境包括事項(xiàng)的重要程度和性質(zhì)，以及期望治理層采取的行動(dòng)。 （二）溝通的形式 第一，對(duì)于審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題，如果根據(jù)職業(yè)判斷認(rèn)為采用口頭形式溝通不適當(dāng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以書面形式與治理層溝通，但書面溝通不必包括審計(jì)過(guò)程中的所有事項(xiàng)； 第二，對(duì)于審計(jì)準(zhǔn)則要求的注冊(cè)會(huì)計(jì)師的 獨(dú) 立性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)以書面形式溝通 ； 第三，其他事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可采用口頭或書面形式溝通。 如果被審計(jì)單位設(shè)有內(nèi)部審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以在與治理層溝通前與內(nèi)部審計(jì)人員討論相關(guān)事項(xiàng)。 三、溝通的過(guò)程 （一）確立溝通過(guò)程 ：清楚地溝通注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任、計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間安排以及期望溝通的大致內(nèi)容，有助于為有效的雙向溝通確立基礎(chǔ)。通常包括：（ 1）對(duì)獨(dú)立性的不利影響；（ 2）法律法規(guī)和職業(yè)規(guī)范規(guī)定的防范措施、被審計(jì)單位采取的防范措施，以及會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部自身的防范措施。 （ 2）審計(jì)工作中遇到的重大困難。 計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間安排 在與治理層就計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間安排進(jìn)行溝通時(shí)，尤其是在治理層部分或全部成員參與管理被審計(jì)單位的 情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要保持職業(yè)謹(jǐn)慎，避免損害審計(jì)的有效性。然而，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確信與負(fù)有管理責(zé)任人員的溝通能夠向所有負(fù)有治理責(zé)任的人員充分傳遞應(yīng)予溝通的內(nèi)容 。適當(dāng)?shù)臏贤▽?duì)象往往是治理層的下設(shè)組織和人員。在 確定與哪些適當(dāng)人員溝通特定事項(xiàng)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)利用在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時(shí)獲取的有關(guān)治理結(jié)構(gòu)和治理過(guò)程的信息。 注意： 注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層溝通的主要目的。上市公司董事會(huì)一般設(shè)有若干專門委員會(huì)，其中 審計(jì)委員會(huì)的職責(zé)中通常包括與注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通 。具體要求： 、事項(xiàng)和過(guò)程； 。但也可能在簡(jiǎn)答題或綜合題中涉及。 注意： 第一，在董事會(huì)中，往往不同程度地存在著董事兼任高級(jí)管理人員的情形，即治理層參與管理的情形。 與治理層溝通的總體要求 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)且根據(jù)職業(yè)判斷認(rèn)為與治理層責(zé)任相關(guān)的重大事項(xiàng)，以適當(dāng)?shù)姆绞郊皶r(shí)與治理層進(jìn)行明晰的溝通。 （ 2）確定適當(dāng)?shù)臏贤ㄈ藛T時(shí)應(yīng)當(dāng)利用的信息。 （二）與治理層的 下設(shè)組織或個(gè)人溝通 通常，注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有必要（實(shí)際上也不可能）就全部溝通事項(xiàng)與治理層整體進(jìn)行溝通。 （治理層全部成員參與管理被審計(jì)單位） 如果就審計(jì)準(zhǔn)則要求溝通的事項(xiàng)已與負(fù)有管理責(zé)任的人員溝通，且這些人員同時(shí)負(fù)有治理責(zé)任 注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)需就這些事項(xiàng)再次與負(fù)有治理責(zé)任的相同人員溝通。 注冊(cè)會(huì)計(jì)師與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的責(zé)任通常包含在審計(jì)業(yè)務(wù)約定書或記錄審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款的其他適當(dāng)形式的書面協(xié)議中。 審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的下列重大問(wèn)題： （ 1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)（包括會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表披露）重大方面的質(zhì)量的看法。 注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性 注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要遵守與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的職業(yè)道德要求，包括對(duì)獨(dú)立性的要求。這些事項(xiàng)可能包括與治理結(jié)構(gòu)或過(guò)程有關(guān)的重大問(wèn)題、缺乏適當(dāng)授權(quán)的高級(jí)管理層作出的重大決策或行動(dòng)。 不適合與管理層討論的事項(xiàng)包括管理層的勝任能力或誠(chéng)信問(wèn)題等。 第二， 除非法律法規(guī)要求向第三方提供注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層的書面溝通文件的副本，否則注冊(cè)會(huì)計(jì)師在向第三方提供前可能需要
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