【正文】 按其計(jì)算范圍可分為單位產(chǎn)品成本和總成本費(fèi)用；按成本與產(chǎn)量的關(guān)系分為固定成本和可變成本； 按會(huì)計(jì)核算的要求有生產(chǎn)成本或稱制造成本；按財(cái)務(wù)分析的特定要求有經(jīng)營成本。 費(fèi)用只有在經(jīng)濟(jì)利益很可能流出從而導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)減少或者負(fù)債增加，且經(jīng)濟(jì)利益的流出額能夠可靠計(jì)量時(shí)才能予以確認(rèn)。 在項(xiàng)目財(cái)務(wù)分析中，作為運(yùn)營期財(cái)務(wù)效益核算的應(yīng)是 與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助 ，主要用于補(bǔ)償項(xiàng)目建成（企業(yè)）以后期間的相關(guān)費(fèi)用或損失。 對(duì)以上營業(yè)收入、增值稅和營業(yè)稅金及附加進(jìn)行估算，根據(jù)估算結(jié)果編制“ 營業(yè)收入、營業(yè)稅金及附加和增值稅估算表 ”， 見表所示。 （ 3）城市維護(hù)建設(shè)稅，是一種地方附加稅，目前以流轉(zhuǎn)稅額（包括增值稅、營業(yè)稅和消費(fèi)稅）為計(jì)稅依據(jù)，稅率根據(jù)項(xiàng)目所在地分市區(qū)，縣、鎮(zhèn)，縣、鎮(zhèn)以外三個(gè)不同等級(jí)。營業(yè)稅是價(jià)內(nèi)稅，包含在營業(yè)收入之內(nèi)。 目前我國正在進(jìn)行稅制改革，項(xiàng)目評(píng)價(jià)中須注意按相關(guān)法規(guī)采用適宜的計(jì)稅方 法。 （ 5）編制營業(yè)收入估算表 營業(yè)收入估算 表格可隨行業(yè)和項(xiàng)目而異，項(xiàng)目的營業(yè)收入估算表可同時(shí)列出各種應(yīng)交營業(yè)稅金及附加以及增值稅。為提高營業(yè)收入估算的準(zhǔn)確性，應(yīng)遵循穩(wěn)妥原則，采用適宜的方法，合理確定產(chǎn)品或服務(wù)的價(jià)格。 工業(yè)項(xiàng)目評(píng)價(jià)中為計(jì)算簡便，營業(yè)收入的估算基于一項(xiàng)重要假定，即年生產(chǎn)量即為年銷售量，不考慮庫存。 常見的做法是：設(shè)定一段低負(fù)荷的投產(chǎn)期，以后各年均按達(dá)到設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力計(jì)算。 在估算營業(yè)收入的同時(shí)，往往還要完成相關(guān)流轉(zhuǎn)稅金，主要指營業(yè)稅、增值稅、消費(fèi)稅以及營業(yè)稅金附加等的估算。 運(yùn)營期財(cái)務(wù)效益與財(cái)務(wù)費(fèi)用估算采用的價(jià)格，應(yīng)符合下列要求： （ 1）效益與費(fèi)用估算采用的價(jià)格體系應(yīng)一致。 對(duì)于適用增值稅的經(jīng)營性項(xiàng)目，除營業(yè)收入外，其 可得到的增值稅返還也應(yīng)作為補(bǔ)貼收入計(jì)入財(cái)務(wù)效益； 對(duì)于非經(jīng)營性項(xiàng)目，財(cái)務(wù)效益應(yīng)包括可能獲得的各種補(bǔ)貼收入。某些項(xiàng)目可能得到的補(bǔ)貼收入也應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)效益。它不僅為財(cái)務(wù)效益分析提供必要的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，而且對(duì)財(cái)務(wù)效益分析的結(jié)果，以及最后的決策意見，產(chǎn)生決定性影響。 該表中的分年建設(shè)投資可以作為安排融資計(jì)劃，估算建設(shè)期利息的基礎(chǔ)。 （ 3）用詳細(xì)估算法計(jì)算流動(dòng)資金，需以經(jīng)營成本及其中的某些科目為基數(shù)，因此實(shí)際上流動(dòng)資金估算應(yīng)能夠在經(jīng)營成本估算之后進(jìn)行。 對(duì)于存貨中的外購原材料和燃料，要分品種和來源，考慮運(yùn)輸方式和運(yùn)輸距離，以及占用流動(dòng)資金的比重大小等因素確定。 一般常用的基數(shù)有營業(yè)收入、經(jīng)營成本、總成本費(fèi)用和建設(shè)投資等，究竟采用何種基數(shù)依行業(yè)習(xí)慣而定。計(jì)算公式為：現(xiàn)金 =（年工資及福利費(fèi) +年其他費(fèi)用） /現(xiàn)金周轉(zhuǎn)次數(shù) 年其他費(fèi)用 =制造費(fèi)用 +管理費(fèi)用 +營業(yè)費(fèi)用－（以上三項(xiàng)費(fèi)用中所含的工資 及福利費(fèi)、折舊費(fèi)、攤銷費(fèi)、修理費(fèi)） （ 6）流動(dòng)負(fù)債估算 流動(dòng)負(fù)債是指在一年或者超過一年的一個(gè)營業(yè)周期內(nèi)，需要償還的各種債務(wù)，包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅金、其他暫收應(yīng)付款、預(yù)提費(fèi)用和一年內(nèi)到期的長期借款等。 （ 2）應(yīng)收賬款估算 應(yīng)收賬款是指企業(yè)對(duì)外賒銷商品、提供勞務(wù)尚未收回的資金。 流動(dòng)資金等于流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債的差額，計(jì)算公式為： 流動(dòng)資金 =流動(dòng)資產(chǎn)－流動(dòng)負(fù)債 流動(dòng)資產(chǎn) =應(yīng)收賬款 +預(yù)付賬款 +存貨 +現(xiàn)金 流動(dòng)負(fù)債 =應(yīng)付賬款 +預(yù)收賬款 流動(dòng)資金本年增加額 =本年流動(dòng)資金－上年流動(dòng)資金 估算的具體步驟，首先計(jì)算各 類流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債的年周轉(zhuǎn)次數(shù)，然后再分項(xiàng)估算占用資金額。 五、流動(dòng)資金的估算 流動(dòng)資金估算一般采用 分項(xiàng)詳細(xì)估算法 ，個(gè)別情況或者小型項(xiàng)目可采用 擴(kuò)大指標(biāo)法 。 建設(shè)期利息包括銀行借款和其他債務(wù)資金的利息，以及其它融資費(fèi)用。 對(duì)于土地使用權(quán)的特殊處理：按照有關(guān)規(guī)定，在尚未開發(fā)或建造自用項(xiàng)目前，土地使用權(quán)作為無形資產(chǎn)核算，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)商品房時(shí)，將其賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入開發(fā)成本；企業(yè)建造自用項(xiàng)目時(shí)將其賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入在建工程成本。 固定資產(chǎn)費(fèi)用系指項(xiàng)目投產(chǎn)時(shí)將直接形成固定資產(chǎn)的建設(shè)投資，包括 工程費(fèi)用和工程建設(shè)其他費(fèi)用中按規(guī)定將形成固定資產(chǎn)的費(fèi)用 ，后者被稱為固定資產(chǎn)其他費(fèi)用。 其中工程費(fèi)用又由建筑工程費(fèi)、設(shè)備購置費(fèi)（含工器具及生產(chǎn)家具購置費(fèi)）和安裝工程費(fèi)構(gòu)成；工程建設(shè)其他費(fèi)用內(nèi)容較多，且隨行業(yè)和項(xiàng)目的不同而有所區(qū)別。根據(jù)項(xiàng)目前期研究各階段對(duì)投資估算精度的要求、行業(yè)的特點(diǎn)和相關(guān)規(guī)定，可選用相應(yīng)的投資估算方法。 （ 1）外幣對(duì)人民幣升值 項(xiàng)目從國外市場購買設(shè)備材料所支付的外幣金額不變，但換算成人民幣的金額增加；從國外借款，本息所支付的外幣金額不變，但換算成人民幣的金額增加。 例：某建設(shè)項(xiàng)目建安工程費(fèi) 5000 萬元，設(shè)備購置費(fèi) 3000 萬元，工程建設(shè)其他費(fèi)用 2021 萬元，已知基本預(yù)備費(fèi)率 5%，項(xiàng)目建設(shè)前期年限為 1 年，建設(shè)期為 3 年，各年投資計(jì)劃額為：第一年完成投資 20%，第二年 60%，第三年 20%。 （ 1）漲價(jià)預(yù)備費(fèi)的內(nèi)容 漲價(jià)預(yù)備費(fèi)是指針對(duì)建設(shè)項(xiàng)目在建設(shè)期間內(nèi)由于材料、人工、設(shè)備等價(jià)格可能發(fā)生變化引起工程造價(jià)變化，而事先預(yù)留的費(fèi)用，亦稱為價(jià)格變動(dòng)不可預(yù)見費(fèi) 。在有關(guān)部門頒布有定額或材料價(jià)差系數(shù)（物價(jià)指數(shù)）時(shí)，可以據(jù)其調(diào)整。 （ 5）基本預(yù)備費(fèi)估算 基本預(yù)備費(fèi)的估算一般是以建設(shè)項(xiàng)目的工程費(fèi)用和工程建設(shè)其他費(fèi)用之和為基礎(chǔ)，乘 以基本預(yù)備費(fèi)率進(jìn)行計(jì)算。對(duì)于價(jià)值高的設(shè)備應(yīng)按單臺(tái)（套）估算購置費(fèi)，價(jià)值較小的設(shè)備可按類估算，國內(nèi)設(shè)備和進(jìn)口設(shè)備應(yīng)分別估算。土石方工程按每立方米投資，礦井巷道襯砌工程按每延米投資，路面鋪設(shè)工程按每平方米投資，乘以相應(yīng)的實(shí)物工程總量計(jì)算建筑 工程費(fèi)。 ③ 單位容積價(jià)格法 在一些項(xiàng)目中，樓層高度是影響成本的重要因素。 ① 單位功能價(jià)格法 此方法是利用每功能單位的成本價(jià)格估算，將選出所有此類項(xiàng)目中共有的單位，并計(jì)算每個(gè)項(xiàng)目中該單位的數(shù)量。 （ 1）建筑工程費(fèi)用估算 建筑工程費(fèi)用是指為建造永久性建筑物和構(gòu)筑物所需要的費(fèi)用，一般采用 單位建筑工程投資估算法、單位實(shí)物工程量投資估算法、概算指標(biāo)投資估算 法等進(jìn)行估算。其表達(dá)式為： 式中 I— 擬建項(xiàng)目的建設(shè)投資； K— 主要設(shè)備投資占擬建項(xiàng)目投資的比例； n— 設(shè)備種類數(shù)； Qi— 第 i 種設(shè)備的數(shù)量； Pi— 第 i 種設(shè)備的單價(jià)（到廠價(jià)格）。 解：輪胎工廠的生 產(chǎn)流程基本上屬于固體流程，因此在采用朗格系數(shù)法時(shí)，全部數(shù)據(jù)應(yīng)采用固體流程的數(shù)據(jù)。 Kc 式中 C— 總建設(shè)費(fèi)用； E — 主要設(shè)備費(fèi)； Ki — 管線、儀表、建筑物等項(xiàng)費(fèi)用的估算系數(shù)； KC — 管理費(fèi)、合同費(fèi)、應(yīng)急費(fèi)等項(xiàng)費(fèi)用的總估算系數(shù)。 （ 3）朗格系數(shù)法 這種方法是以設(shè)備費(fèi)為基數(shù)，乘以適當(dāng)系數(shù)來推算項(xiàng)目的建設(shè)費(fèi)用。 （ 1）設(shè)備系數(shù)法 以擬建項(xiàng)目的設(shè)備費(fèi)為基數(shù)，根據(jù)已建成的同類項(xiàng)目的建筑安裝費(fèi)和其他工程費(fèi)等占 設(shè)備價(jià)值的百分比，求出擬建項(xiàng)目建筑安裝工程費(fèi)和其他工程費(fèi)，進(jìn)而求出建設(shè)項(xiàng)目總投資。 20％以內(nèi) ，盡管估價(jià)誤差仍較大，但有它獨(dú)特的好處：即這種估價(jià)方法不需要詳細(xì)的工程設(shè)計(jì) 資料，只知道工藝流程及規(guī)模就可以，在總承包工程報(bào)價(jià)時(shí)，承包商大都采用這種方法估價(jià)。 若已建類似項(xiàng)目的生產(chǎn)規(guī)模與擬建項(xiàng)目生產(chǎn)規(guī)模相差不大于 50 倍，且擬建項(xiàng)目生產(chǎn)規(guī)模的擴(kuò)大僅靠增大設(shè)備規(guī)模來達(dá)到時(shí)，則 x 的取值約在 之間；若是靠增加相同規(guī)格設(shè)備的數(shù)量達(dá)到時(shí)， x 的取值約在 之 間。在正常情況下， 0≤ x≤ 1。工程建設(shè)項(xiàng)目的興建，不一定是在同一時(shí)間建設(shè)，時(shí)間差異或多或少存在，在這段時(shí)間內(nèi)可能在技術(shù)、標(biāo)準(zhǔn)、價(jià)格等方面發(fā)生變化。建設(shè)地點(diǎn)不同，地方性差異主要表現(xiàn)為：兩地經(jīng)濟(jì)情況不同；土壤、地質(zhì)、水文情況不同；氣候、自然條件的差異；材料、設(shè)備的來源、運(yùn)輸狀況不同等。估算新建項(xiàng)目的總投資。 這種方法主要用于新建項(xiàng)目或裝置的估算，十分簡便迅速。 這種方法把項(xiàng)目的建設(shè)投資與其生產(chǎn)能力的關(guān)系視為簡單的線性關(guān)系，估算結(jié)果精確度較差。 （ 3）估算漲價(jià)預(yù)備費(fèi)。 （ 4）應(yīng)將所采用的估算系數(shù)和估算指標(biāo)價(jià)格、費(fèi)用水平調(diào)整到項(xiàng)目建設(shè)所在地及投資估算編制年的實(shí)際水平，對(duì)于建設(shè)項(xiàng)目的邊界條件，如建設(shè)用地費(fèi)和外部交通、水、電、通信條件，或市政基礎(chǔ)設(shè)施配套條件等差異所產(chǎn)生的與主要生產(chǎn)內(nèi)容投資無必然關(guān)聯(lián)的費(fèi)用，應(yīng)結(jié)合建設(shè)項(xiàng)目的實(shí)際情況修正。 （ 2）專門機(jī)構(gòu)發(fā)布的建設(shè)工程造價(jià)費(fèi)用構(gòu)成、估算指標(biāo)、計(jì)算方法，以及其他有關(guān)計(jì)算工程造價(jià)的文件； （ 3）專門機(jī)構(gòu)發(fā)布的工程建設(shè)其他費(fèi)用計(jì)算辦法和費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，以及政府部門發(fā)布的物價(jià)指數(shù)； （ 4）擬建項(xiàng)目各單項(xiàng)工程的建設(shè)內(nèi)容及工程量。它是伴隨著建設(shè)投資而發(fā)生的長期占用的流動(dòng)資產(chǎn)投資，流動(dòng)資金 =流動(dòng)資產(chǎn)－流動(dòng)負(fù)債?；绢A(yù)備費(fèi)、漲價(jià)預(yù)備費(fèi)，在可行性研究階段為簡化計(jì)算，一并計(jì)入固定資產(chǎn)。 10%以內(nèi)。其對(duì)投資估算精度的要求為誤差控制在177。 30％。其對(duì)投資估算精度的要求為誤差控制在177。 20％以內(nèi)。其對(duì)投資估算精度的要求為誤差控制在177。 第二節(jié) 投資估算的階段劃分與精度要求 一、國外項(xiàng)目投資估算的階段劃分與精度要求 在國外，英、美等國把建設(shè)項(xiàng)目的投資估算分為以下五個(gè)階段： 第一階段：是項(xiàng)目的投資設(shè)想時(shí)期。 （ 2）項(xiàng)目可行性研究階段的投資估算，是項(xiàng)目投資決策的重要依據(jù)，也是研究、分析、計(jì)算項(xiàng)目投資經(jīng)濟(jì)效果的重要條件。 （ 3）對(duì)于以投資補(bǔ)助、轉(zhuǎn)貸或貸款貼息方式使用政府投資資金的企業(yè)投資項(xiàng)目，應(yīng)在項(xiàng)目核準(zhǔn)或備案后向政府有關(guān)部門提交資金申請(qǐng)報(bào)告；政府有關(guān)部門只對(duì)是否給予資金支持進(jìn)行批復(fù)，不再對(duì)是否允許項(xiàng)目投資建設(shè)提出意見。 3. 編制要求 （ 1）編制單位必須具備承擔(dān)可行性研究的條件 （ 2）確?？尚行匝芯繄?bào)告的真實(shí)性和科學(xué)性 （ 3）可行性研究的深度要規(guī)范化和標(biāo)準(zhǔn)化 （ 4）可行性研究報(bào)告必須經(jīng)簽證和審批 第三節(jié) 可行性研究報(bào)告的審批 一、政府對(duì)于投資項(xiàng)目的管理 政府對(duì) 于投資項(xiàng)目的管理分為審批、核準(zhǔn)和備案三種方式。 （ 6）合資、合作項(xiàng)目各方簽訂的協(xié)議書或意向書。 （ 2）國家和地方的經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展規(guī)劃，行業(yè)部門發(fā)展規(guī)劃。 二、可行性研究的作用 （ 1）作為建設(shè)項(xiàng)目投資決策的依據(jù) （ 2）作為編制設(shè)計(jì)文件的依據(jù) （ 3）作為向銀行貸款的依據(jù) （ 4）作為建設(shè)單位與各協(xié)作單位簽訂合同和有關(guān)協(xié)議的依據(jù) （ 5）作為環(huán)保部門、地方政府和規(guī)劃部門審批項(xiàng)目的依據(jù) （ 6）作為施工組織、工程進(jìn)度安排及竣工驗(yàn)收的依據(jù) （ 7）作為項(xiàng)目后評(píng)估的依據(jù) 第二節(jié) 可 行性研究的內(nèi)容與編制 一、可行性研究的內(nèi)容 、設(shè)備方案和工程方案 、燃料供應(yīng) 、場內(nèi)外運(yùn)輸與公用輔助工程 的經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià) 結(jié)論與建議 建設(shè)項(xiàng)目可行性研究報(bào)告的內(nèi)容可概括為 三大部分 。 在此基礎(chǔ)上，對(duì)擬建項(xiàng)目的技術(shù) 先進(jìn)性和適用性、經(jīng)濟(jì)合理性和有效性，以及建設(shè)必要性和可行性進(jìn)行全面分析、系統(tǒng)論證、多方案比較和綜合評(píng)價(jià)，由此得出該項(xiàng)目是否應(yīng)該投資和如何投資等結(jié)論性意見，為項(xiàng)目投資決策提供可靠的科學(xué)依據(jù)。 二、可行性研究報(bào)告的編制 1. 編制程序 根據(jù)我國 現(xiàn)行的工程項(xiàng)目建設(shè)程序和國家頒布的《關(guān)于建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行可行性研究試行管理辦法》，可行性研究的工作程序如下： （ 1）建設(shè)單位提出項(xiàng)目建議書和初步可行性研究報(bào)告 （ 2）項(xiàng)目業(yè)主、承辦單位委托有資格的單位進(jìn)行可行性研究 （ 3）咨詢或設(shè)計(jì)單位進(jìn)行可行性研究工作，編制完整的可行性研究報(bào)告 2. 編制依據(jù) （ 1）項(xiàng)目建議書（初步可行性研究報(bào)告）及其批復(fù)文件。 （ 5）有關(guān)機(jī)構(gòu)發(fā)布的工程建設(shè)方面的標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范和定額。 （ 9）有關(guān)的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。其中，政府僅對(duì)重大項(xiàng)目和限制類項(xiàng)目從維護(hù)社會(huì)公共利益角度進(jìn)行核準(zhǔn)，其他項(xiàng)目無論規(guī)模大小，均改為備案制。 二、投資估算在項(xiàng)目開發(fā)建設(shè)過程中的作用有以下幾點(diǎn)： （ 1）項(xiàng)目建議書階段的投資估算，是項(xiàng)目主管部門審批項(xiàng)目建議書的依據(jù)之一，并對(duì)項(xiàng)目的規(guī)劃、規(guī)模起參考作用。 （ 5）項(xiàng)目投資估算是核算建設(shè)項(xiàng)目固定資產(chǎn)投資需要額和編制固 定資產(chǎn)投資計(jì)劃的重要依據(jù)。 第二階段：是項(xiàng)目的投資機(jī)會(huì)研究時(shí)期。其對(duì)投資估算精度的要求為誤差控制在177。 第 五階段：是項(xiàng)目的工程設(shè)計(jì)階段。其對(duì)投資估算精度的要求為允許誤差大于177。 3. 初步可行性研究階段的投資估算 初步可行性研究階段，是在掌握了更詳細(xì)、更深入的資料條件下，估算建設(shè)項(xiàng)目所需的投資額。其對(duì)投資估算精度的要求為誤差控制在177。其中，建筑工程費(fèi)、設(shè)備及工器具購置費(fèi)、安裝工程費(fèi)直接形成實(shí)體固定資產(chǎn)，被稱為工程費(fèi)用； 工程建設(shè)其他費(fèi)用可分別形成固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)。 流動(dòng)資金是指生產(chǎn)經(jīng)營性項(xiàng)目投產(chǎn)后，用于購買原材料、燃料、支付工資及其他經(jīng)營費(fèi)用等所需的周轉(zhuǎn)資金。 第四節(jié) 投資估算依據(jù)、要求與步驟 一、投資估算依據(jù) （ 1）建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)和技術(shù)、設(shè)備、工程方案。 （ 3）應(yīng)充分考慮擬建項(xiàng)目設(shè)計(jì)的技術(shù)參數(shù)和投資估算所采用的估算系數(shù)、估算指標(biāo)，在質(zhì)和量方面所綜合的內(nèi)容，應(yīng)遵循口徑一致的原則。 （ 2）在匯總各單項(xiàng)工程費(fèi)用的基礎(chǔ)上，估算工程建設(shè)其他費(fèi)用和基本預(yù)備費(fèi)。 第五節(jié) 投資估算的方法 一、建