【正文】 很多亟待解決的問題，在本文中分析了納稅評估工作的現(xiàn)狀及提出了一些完善對策，相信納稅評估工作逐漸會成為稅務系統(tǒng)的核心工作，并在我國順利開展。 感謝我的導師王玉冬 老師對我的悉心指導，使我如期完成了論文的寫作。我覺得這可能是在第二次世界大戰(zhàn)期間通過看太多的舊的條件下 , 如美國電影海外工作沒有任何稅 收的激勵。 我做了一個財政代表團關心效應的決定：我們都聽同樣的故事中傾瀉而出的部署剝奪行政長官。 在 1923 年 ,美國的外籍人士并不報告他們的收入全部給其他國家對這種做法辯護存在許多外國的稅收和外匯管制法律是基于這樣的假設 :大多數(shù)人不會匯報在某種程度上美國人講真話 ,他們承受了不必要的負擔。法國稅務機關擔心美國人宣稱 (索賠很難駁斥護照 ),由他 們的營業(yè)時間在比利時 ,荷蘭 ,或德國最有趣的 ,在這種情況下 ,美國人反對而不是美國公民課稅住宅征稅 。在 19761977 年期間 ,當Maiers 先生和我都曾為政府工作、法國決定住在法國的美國人的稅收就像其他人住在法國的一樣。感謝所有任課老師的教學與幫助。感謝哈爾濱理工大學經(jīng)濟學院對我的培養(yǎng)，通過一系列的學習，我在內(nèi)部控制及財務管理及其相關理論方面得到了很多知識，為自己的工作實踐找到了理 論依據(jù)。 (3)對新加坡，美國，澳大利亞的納稅評估進行分析，從中學習其優(yōu)點， 以先進的信息化手段作為技術支持，指標體系建立和信息采集方式比較成熟，納稅評估法律制度建設完善，并設有專門的組織機構。易使評估工作的外延過大，削弱納稅評估本身的管理職能，也使一些執(zhí)行過程不能順利地完成?？赏ㄟ^考試方式，擇優(yōu)錄取，并以高薪聘用。并設專門的科室對納稅評估工作進行指導、協(xié) 調(diào)。將納稅評估信息 及時傳遞相關部門。幫助納稅人正確處理評估中發(fā)現(xiàn)的問題 ,并開展相關的稅法教育和納稅指導 。 盡快成立獨立的納稅評估機構。社會化分工越細，具體工作項目越會有深入和精細的發(fā)展。納稅評估的工作 有相對單一和穩(wěn)定的工作內(nèi)容，與日常稅收管理、稅務稽查并不相同， 應 設置獨立的部門和人員來開展工作。納稅評估是運用稅收分析系統(tǒng)對大量涉稅信息進行比對分 析 ,并根據(jù)所獲取的結果實施相應的管理。二是大力推行“社會綜合治稅” ,通過立法明確規(guī)定相關部門有向稅務機關提供相關信息 的責任 ,并由政府統(tǒng)籌信息資源的利用。把握資源類信息的發(fā)生與變化，對于分析納稅人，特別是生產(chǎn)型納稅人的納稅情況有重要意義。取得這些數(shù)據(jù)來豐富納稅評估的基礎數(shù)據(jù)是非常有必要的。已發(fā)具的發(fā)票沒有對應的稅款申報記錄，該納稅人就不能繼續(xù)開具發(fā)票。或者將目前在用的種類繁多的征管軟件合多為一，開發(fā)能夠涵蓋各種稅務事項處理功能的統(tǒng)一的征管軟件。 要對納稅評估員實施全面系統(tǒng)的評估技能培訓 ,以適應納稅評估工作的基本要求 。預警值、峰值要適時調(diào)整 ,以保持其客觀性 。 針對當前普遍存在的納稅評估指標過于粗糙及其效用性較差的問題 ,建議從細化和增強效用性入手不斷完善評估指標體系。 完善評估指標 在評估模型和指標都已確立的基礎上，另一個問題是對評估指標的動態(tài)維護。同時實施多指標的配比分析，優(yōu)先 開發(fā)各類針對性較強的行業(yè)分析、稅種分析軟件。使評估工作有章可循，有法可依?？梢?,納稅評估作為稅收征管的一個相對獨立的系統(tǒng) ,與稅務管理、稅款征收、稅務稽查相并列 ,共同構成稅收征管體系 ,并在稅收征管中居于核心地位 [14]。在評估中 ,評估員一般不進行實地檢查和查看納稅人的賬冊。 納稅評估與稅務管理、稅務稽查既有聯(lián)系又有區(qū)別。 通過立法，對其他單位、部門與稅務機關涉稅信息的共享問題做出法律規(guī)定，規(guī)定相關部門必須配合和支持稅務機關對涉稅信息的提取和傳遞，使其他部門和單位輸出、共享涉稅信息成為法定義務。 加強 納稅評估立法 在法律規(guī)范中將納稅評估確定為稅務稽查的前置程序，確定 “ 未經(jīng)評估，不得稽查 ” 。對納稅評估人力資源的投入較多，把納稅評估作為稅收工作的重點來實施。國外的納稅識別號制度、雙向申報制度、自行納稅申報制度都有效地控制了納稅信息的采集，并且經(jīng)過長時間的運行，采集過程和信息采集面都比較適合納稅評估的需要。人工對比審核只是作為數(shù)據(jù)分析的輔助手段或處理環(huán)節(jié)，上述國家的網(wǎng)絡建設和計算機應用都比較發(fā)達，納稅信息的審核和對比都是依托計算機系統(tǒng)來實現(xiàn)的。 國外納稅評估對我們的啟示 通過國際經(jīng)驗的總結使我們認識到：國外納稅評估的一些先進做法對我們有啟發(fā)，其成功經(jīng)驗值得借鑒。納稅評估會利用銀行、海關、證券市場信息，包括經(jīng)過甄別的舉報信息等外部資料信息， 將外部信息與稅務局的數(shù)據(jù)信息庫一起作信息的分析判別工作。 如果一個企業(yè)出現(xiàn)了偷、漏稅的記錄，在銀行信譽、客戶信任方面就會受到質疑和影哈爾濱 理工大學學士學位論文 13 響，所以納稅人通常都會遵守稅收規(guī)定。 澳大利亞的納稅評估定位在服務和管理上，認為大多數(shù)納稅人是愿意依法納稅的，出現(xiàn)稅收問題是非主觀因素造成的。 經(jīng)過幾十年的發(fā)展，美國已經(jīng)擁有一個發(fā)達、穩(wěn)定的納稅評估系統(tǒng)，但是對納稅評估系統(tǒng)更新仍然在進行。比如，對于個人所得稅的申報，在要求納稅人對自己的各項所得如實申報以外，還要求雇主對相關款項 做出申報。 DFS 系統(tǒng)是美國于 1969 年開發(fā)的判別函數(shù)系統(tǒng)，用于計算機審計選案。有關方面通過該保險號哈爾濱 理工大學學士學位論文 12 碼實現(xiàn)對稅收資料的采 集。新加坡納稅人良好的納稅意識和較強的法制觀念也是保證其納稅評估順利運行的條件之一。同時，為了保證評稅工作質量，納稅評估工作擁有嚴密的工作規(guī)程和內(nèi)部監(jiān)督制約機制。新加坡有專門的納稅評估機構，嚴密的納稅評估操作規(guī)程，通過機構內(nèi)各部門相互銜接的規(guī)范運作來完成納稅評估。并且由于納稅評估發(fā)現(xiàn)納稅問題是由企業(yè)自行補稅，征納雙方的行為存在著較為 “ 寬松 ” 的執(zhí)行空間，這樣容易滋生執(zhí)法腐敗現(xiàn)象，產(chǎn)生權力尋租的機會。經(jīng)驗豐富、業(yè)務能力強的評估人員會更有效地完成評估數(shù)據(jù)哈爾濱 理工大學學士學位論文 10 分析、約談、實地核查確認等工作過程。當前我國各級稅務機關并沒有規(guī)范設立專門的納稅評估 機構，也沒有納稅評估人員的選任考核標準。兩稅比對的過程體現(xiàn)了納稅評估的工作要件，不過這個過程只涉及利用不同稅種間邏輯關系的比較篩選出異常情況，應用指標較少、過程簡單。在營業(yè)稅和企業(yè)所得稅的評估上也存在類似的問題。 國、地稅目前分別使用不同的征管軟件，所以國、地稅的信息沒有實現(xiàn)共享。 稅務系統(tǒng)在用的軟件，也存在互相無法共享數(shù)據(jù)的情況。雖然各地稅務機關有的自行設計、確定了一些 評估指標和評估模型，不過應用性都不是很強，也沒有達到預期的效果。 2020 年的《國家稅務總局關于加強商貿(mào)企業(yè) 增值稅納稅評估工作的通知》頒布和執(zhí)行，提出了銷售額變動率分析，累計應稅銷售額變動率、當月應稅銷售額變動率、稅負率等幾項評估指標及預警值。 納稅評估指標體系不健全 截止目前，我國納稅評估的指標和預警值還都是各地分別組織確定，完善的評估指標體系還沒有完善地建立起來。《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》和《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》已同時廢止。這種具體工作行走在法律邊緣，相關規(guī)章與現(xiàn)行法律規(guī)定沒有銜接好的問題也會使管理部門和管理員的責任風險加大，某些情況下可能存在隱性的過錯責任。現(xiàn)在由評估部門自行確定偷稅案件，存在的問題一是評估部門對偷稅的認定權力缺少法律依據(jù)。 可以看出，關于納稅評估應移交稽查部門的規(guī)定并不是統(tǒng)一和規(guī)范的，涉及的移交范圍和移交人員、移交過程沒有一個統(tǒng)一的標 準。 ” 但是對移交的標準和方式?jīng)]有明確。涉及處罰的，按照征管法及其實施細則有關規(guī)定進行處罰；涉嫌偷哈爾濱 理工大學學士學位論文 7 逃騙抗等稅收違法行為需要立案的，要及時移交稅務稽查部門查處。所以，經(jīng)納稅人自行改正的納稅問題不涉及罰款。需要納稅人自行補充的納稅資料，以及需要納稅人自行補正申報、補繳稅款、調(diào)整賬目的，稅務機關應督促納稅人按照稅法規(guī)定逐項落實?！都{稅評估管理辦法（試行）》規(guī)定納稅評估可以執(zhí)行檢查賬薄資料、了解情況、實地核實等項工作。在《中華人民共和國稅收征收管理法》中沒有對納稅評估的具體規(guī)定，現(xiàn)有的法律法規(guī)中也沒有明確在納稅評估問題上稅務機關與納稅人之間的權利義務關系。但我國的評估工作仍存在諸多不足，需要不斷改進和完善 [6]。但是，實際工作中存在著納稅評估范圍過窄、配套措施跟不上等問題。隨后納稅評估在一些省市開始試行，取得了一些成效，主要表現(xiàn)為把納稅人大量的一般性申報問題解決在日常稅收管理過程中，促進了納稅人的真實申報，但與國外一些發(fā)達國家相比，與我國稅收征管改革要求對照，尚有較大差距。相對而言，我國的納稅評估工作起步較晚，總體來講至今還仍處于探索階段。經(jīng)過確定對象，將涉稅信息進行對比分析后，針對不同的結論會采取進一步征管措施。 納稅評估是利用評估指標體系、預警值 對納稅人、扣繳義務人的各種涉稅信息進行比較和分析，是對申報情況的真實性和準確性進行判斷。 納稅評估對象包括稅務機關負責管理的所有納稅人和其應納的所有稅種。納稅評估工作主要由基層稅務機關的稅源管理 部門及其稅收管理員負責，重點稅源和重大事項的納稅評估也可由上級稅務機關負責。對納稅評估概 念雖有認識，但尚很浮淺。 納稅評估有效地提升了征管水平，使征管能力得到加強，成為稅收收入增長的新途徑。納稅評估的工作方式是使納稅異常情況通過 審核、分析的方式被篩查出來，然后依據(jù)分析結論區(qū)別采取不同的征管措施，這樣能合理地利用管理和稽查手段來促進征管的發(fā)展，有效地提高征管效率。有鑒于此，納稅評估在我國真正有效地推行起來，將使我國的稅收征管方式與國際社會稅收征管發(fā)展更同步，可為我們的企業(yè)走出去和外資企業(yè)走進來創(chuàng)造一個更國際化的管理環(huán)境 [2]。 根據(jù)新華社的有關報道，第一宗被外國提起反傾銷訴訟的案件，涉及的訴訟調(diào)查很多是針對企業(yè)的財務及納稅情況展開的，在外方稅務總署、海關的財務核查過程中，企業(yè)財務核算真實有效，企業(yè)在經(jīng)營過程中依法納稅的結論對企業(yè)最終取得勝訴起到很大作用。發(fā)展納稅評估，將使稅務機關的管理質量和管理水平得到提高，解決了管理上顧此失彼的問題，防止出現(xiàn) “ 漏網(wǎng)之魚 ” 。稅務人員和其他資源的配備還不能完全滿足稅收管理目標的需要，一些企業(yè)趁機鉆空子，出現(xiàn)偷逃稅款的情況。在中央這一部署的指導下，國家稅 務總局對各級稅收機關也提出了一系列服務于民生的工作要求，包括建設服務型政府，創(chuàng)新納稅服務內(nèi)容和手段，減輕納稅人負擔等。納稅評估在提高納稅人的納稅法制意識，降低稅收風險，強化稅源管理方面具有顯著的優(yōu)勢。據(jù)國家稅務總局分析報告顯示，我國的稅收綜合征收率，已由 2020 年的 50%左右提高到 2020 年的70%，這是一個很大的進步。 so tax assessment work still exists many problems. These problems hindered the development of tax evaluation, and effected utility to tax evaluation. This passage, based on the general problems of tax evaluation, introduced the concept, positioning, features and functions of tax evaluation. This article introduced the situation with tax evaluation, and enumerated the United States, Singapore, Australia and other countries in the development of tax evaluation. And the domestic tax evaluation development practice problems are analyzed, it puts forward the countermeasures to improve our tax evaluation, It included the following four aspects: perfecting a perfect legal mechanism of tax evaluation, establishing the legal status of tax evaluation。 總之，納稅評估是我國提高稅收征管水平的必要選擇、必經(jīng)之路，我們應該堅定不移地堅持開展這項工作并予以優(yōu)化、完善。這些問題的存在阻礙了納稅評估的發(fā)展，影響到納稅評估效用的充分體現(xiàn)。哈爾濱理工大學學士學位論文 哈 爾 濱 理 工 大 學 畢 業(yè) 設 計 題 目： 我國納稅評估存在的問題及對策研究 院 、 系 ： 經(jīng)濟學院 會計 系 姓 名 ： XXX 指導教師 ： XXX 系 主 任 ： XXX 哈爾濱理工大學學士學位論文 I 我國納稅評估存在的問題及對策研究 摘 要 隨著我國稅收事業(yè)的不斷發(fā)展，稅收管理方法也在不斷地創(chuàng)新和完善。 但是我國的納稅評估起步較