【正文】 很多亟待解決的問題，在本文中分析了納稅評(píng)估工作的現(xiàn)狀及提出了一些完善對(duì)策，相信納稅評(píng)估工作逐漸會(huì)成為稅務(wù)系統(tǒng)的核心工作，并在我國順利開展。 感謝我的導(dǎo)師王玉冬 老師對(duì)我的悉心指導(dǎo)，使我如期完成了論文的寫作。我覺得這可能是在第二次世界大戰(zhàn)期間通過看太多的舊的條件下 , 如美國電影海外工作沒有任何稅 收的激勵(lì)。 我做了一個(gè)財(cái)政代表團(tuán)關(guān)心效應(yīng)的決定：我們都聽同樣的故事中傾瀉而出的部署剝奪行政長官。 在 1923 年 ,美國的外籍人士并不報(bào)告他們的收入全部給其他國家對(duì)這種做法辯護(hù)存在許多外國的稅收和外匯管制法律是基于這樣的假設(shè) :大多數(shù)人不會(huì)匯報(bào)在某種程度上美國人講真話 ,他們承受了不必要的負(fù)擔(dān)。法國稅務(wù)機(jī)關(guān)擔(dān)心美國人宣稱 (索賠很難駁斥護(hù)照 ),由他 們的營業(yè)時(shí)間在比利時(shí) ,荷蘭 ,或德國最有趣的 ,在這種情況下 ,美國人反對(duì)而不是美國公民課稅住宅征稅 。在 19761977 年期間 ,當(dāng)Maiers 先生和我都曾為政府工作、法國決定住在法國的美國人的稅收就像其他人住在法國的一樣。感謝所有任課老師的教學(xué)與幫助。感謝哈爾濱理工大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院對(duì)我的培養(yǎng)，通過一系列的學(xué)習(xí)，我在內(nèi)部控制及財(cái)務(wù)管理及其相關(guān)理論方面得到了很多知識(shí)，為自己的工作實(shí)踐找到了理 論依據(jù)。 (3)對(duì)新加坡，美國，澳大利亞的納稅評(píng)估進(jìn)行分析，從中學(xué)習(xí)其優(yōu)點(diǎn)， 以先進(jìn)的信息化手段作為技術(shù)支持，指標(biāo)體系建立和信息采集方式比較成熟，納稅評(píng)估法律制度建設(shè)完善，并設(shè)有專門的組織機(jī)構(gòu)。易使評(píng)估工作的外延過大，削弱納稅評(píng)估本身的管理職能，也使一些執(zhí)行過程不能順利地完成?？赏ㄟ^考試方式，擇優(yōu)錄取，并以高薪聘用。并設(shè)專門的科室對(duì)納稅評(píng)估工作進(jìn)行指導(dǎo)、協(xié) 調(diào)。將納稅評(píng)估信息 及時(shí)傳遞相關(guān)部門。幫助納稅人正確處理評(píng)估中發(fā)現(xiàn)的問題 ,并開展相關(guān)的稅法教育和納稅指導(dǎo) 。 盡快成立獨(dú)立的納稅評(píng)估機(jī)構(gòu)。社會(huì)化分工越細(xì)，具體工作項(xiàng)目越會(huì)有深入和精細(xì)的發(fā)展。納稅評(píng)估的工作 有相對(duì)單一和穩(wěn)定的工作內(nèi)容，與日常稅收管理、稅務(wù)稽查并不相同， 應(yīng) 設(shè)置獨(dú)立的部門和人員來開展工作。納稅評(píng)估是運(yùn)用稅收分析系統(tǒng)對(duì)大量涉稅信息進(jìn)行比對(duì)分 析 ,并根據(jù)所獲取的結(jié)果實(shí)施相應(yīng)的管理。二是大力推行“社會(huì)綜合治稅” ,通過立法明確規(guī)定相關(guān)部門有向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供相關(guān)信息 的責(zé)任 ,并由政府統(tǒng)籌信息資源的利用。把握資源類信息的發(fā)生與變化，對(duì)于分析納稅人，特別是生產(chǎn)型納稅人的納稅情況有重要意義。取得這些數(shù)據(jù)來豐富納稅評(píng)估的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)是非常有必要的。已發(fā)具的發(fā)票沒有對(duì)應(yīng)的稅款申報(bào)記錄，該納稅人就不能繼續(xù)開具發(fā)票?；蛘邔⒛壳霸谟玫姆N類繁多的征管軟件合多為一，開發(fā)能夠涵蓋各種稅務(wù)事項(xiàng)處理功能的統(tǒng)一的征管軟件。 要對(duì)納稅評(píng)估員實(shí)施全面系統(tǒng)的評(píng)估技能培訓(xùn) ,以適應(yīng)納稅評(píng)估工作的基本要求 。預(yù)警值、峰值要適時(shí)調(diào)整 ,以保持其客觀性 。 針對(duì)當(dāng)前普遍存在的納稅評(píng)估指標(biāo)過于粗糙及其效用性較差的問題 ,建議從細(xì)化和增強(qiáng)效用性入手不斷完善評(píng)估指標(biāo)體系。 完善評(píng)估指標(biāo) 在評(píng)估模型和指標(biāo)都已確立的基礎(chǔ)上，另一個(gè)問題是對(duì)評(píng)估指標(biāo)的動(dòng)態(tài)維護(hù)。同時(shí)實(shí)施多指標(biāo)的配比分析，優(yōu)先 開發(fā)各類針對(duì)性較強(qiáng)的行業(yè)分析、稅種分析軟件。使評(píng)估工作有章可循，有法可依?？梢?,納稅評(píng)估作為稅收征管的一個(gè)相對(duì)獨(dú)立的系統(tǒng) ,與稅務(wù)管理、稅款征收、稅務(wù)稽查相并列 ,共同構(gòu)成稅收征管體系 ,并在稅收征管中居于核心地位 [14]。在評(píng)估中 ,評(píng)估員一般不進(jìn)行實(shí)地檢查和查看納稅人的賬冊(cè)。 納稅評(píng)估與稅務(wù)管理、稅務(wù)稽查既有聯(lián)系又有區(qū)別。 通過立法，對(duì)其他單位、部門與稅務(wù)機(jī)關(guān)涉稅信息的共享問題做出法律規(guī)定，規(guī)定相關(guān)部門必須配合和支持稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)涉稅信息的提取和傳遞，使其他部門和單位輸出、共享涉稅信息成為法定義務(wù)。 加強(qiáng) 納稅評(píng)估立法 在法律規(guī)范中將納稅評(píng)估確定為稅務(wù)稽查的前置程序，確定 “ 未經(jīng)評(píng)估，不得稽查 ” 。對(duì)納稅評(píng)估人力資源的投入較多，把納稅評(píng)估作為稅收工作的重點(diǎn)來實(shí)施。國外的納稅識(shí)別號(hào)制度、雙向申報(bào)制度、自行納稅申報(bào)制度都有效地控制了納稅信息的采集，并且經(jīng)過長時(shí)間的運(yùn)行，采集過程和信息采集面都比較適合納稅評(píng)估的需要。人工對(duì)比審核只是作為數(shù)據(jù)分析的輔助手段或處理環(huán)節(jié)，上述國家的網(wǎng)絡(luò)建設(shè)和計(jì)算機(jī)應(yīng)用都比較發(fā)達(dá)，納稅信息的審核和對(duì)比都是依托計(jì)算機(jī)系統(tǒng)來實(shí)現(xiàn)的。 國外納稅評(píng)估對(duì)我們的啟示 通過國際經(jīng)驗(yàn)的總結(jié)使我們認(rèn)識(shí)到：國外納稅評(píng)估的一些先進(jìn)做法對(duì)我們有啟發(fā)，其成功經(jīng)驗(yàn)值得借鑒。納稅評(píng)估會(huì)利用銀行、海關(guān)、證券市場(chǎng)信息，包括經(jīng)過甄別的舉報(bào)信息等外部資料信息， 將外部信息與稅務(wù)局的數(shù)據(jù)信息庫一起作信息的分析判別工作。 如果一個(gè)企業(yè)出現(xiàn)了偷、漏稅的記錄，在銀行信譽(yù)、客戶信任方面就會(huì)受到質(zhì)疑和影哈爾濱 理工大學(xué)學(xué)士學(xué)位論文 13 響，所以納稅人通常都會(huì)遵守稅收規(guī)定。 澳大利亞的納稅評(píng)估定位在服務(wù)和管理上，認(rèn)為大多數(shù)納稅人是愿意依法納稅的，出現(xiàn)稅收問題是非主觀因素造成的。 經(jīng)過幾十年的發(fā)展，美國已經(jīng)擁有一個(gè)發(fā)達(dá)、穩(wěn)定的納稅評(píng)估系統(tǒng)，但是對(duì)納稅評(píng)估系統(tǒng)更新仍然在進(jìn)行。比如，對(duì)于個(gè)人所得稅的申報(bào)，在要求納稅人對(duì)自己的各項(xiàng)所得如實(shí)申報(bào)以外，還要求雇主對(duì)相關(guān)款項(xiàng) 做出申報(bào)。 DFS 系統(tǒng)是美國于 1969 年開發(fā)的判別函數(shù)系統(tǒng)，用于計(jì)算機(jī)審計(jì)選案。有關(guān)方面通過該保險(xiǎn)號(hào)哈爾濱 理工大學(xué)學(xué)士學(xué)位論文 12 碼實(shí)現(xiàn)對(duì)稅收資料的采 集。新加坡納稅人良好的納稅意識(shí)和較強(qiáng)的法制觀念也是保證其納稅評(píng)估順利運(yùn)行的條件之一。同時(shí)，為了保證評(píng)稅工作質(zhì)量，納稅評(píng)估工作擁有嚴(yán)密的工作規(guī)程和內(nèi)部監(jiān)督制約機(jī)制。新加坡有專門的納稅評(píng)估機(jī)構(gòu)，嚴(yán)密的納稅評(píng)估操作規(guī)程，通過機(jī)構(gòu)內(nèi)各部門相互銜接的規(guī)范運(yùn)作來完成納稅評(píng)估。并且由于納稅評(píng)估發(fā)現(xiàn)納稅問題是由企業(yè)自行補(bǔ)稅，征納雙方的行為存在著較為 “ 寬松 ” 的執(zhí)行空間，這樣容易滋生執(zhí)法腐敗現(xiàn)象，產(chǎn)生權(quán)力尋租的機(jī)會(huì)。經(jīng)驗(yàn)豐富、業(yè)務(wù)能力強(qiáng)的評(píng)估人員會(huì)更有效地完成評(píng)估數(shù)據(jù)哈爾濱 理工大學(xué)學(xué)士學(xué)位論文 10 分析、約談、實(shí)地核查確認(rèn)等工作過程。當(dāng)前我國各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)并沒有規(guī)范設(shè)立專門的納稅評(píng)估 機(jī)構(gòu)，也沒有納稅評(píng)估人員的選任考核標(biāo)準(zhǔn)。兩稅比對(duì)的過程體現(xiàn)了納稅評(píng)估的工作要件，不過這個(gè)過程只涉及利用不同稅種間邏輯關(guān)系的比較篩選出異常情況，應(yīng)用指標(biāo)較少、過程簡單。在營業(yè)稅和企業(yè)所得稅的評(píng)估上也存在類似的問題。 國、地稅目前分別使用不同的征管軟件，所以國、地稅的信息沒有實(shí)現(xiàn)共享。 稅務(wù)系統(tǒng)在用的軟件，也存在互相無法共享數(shù)據(jù)的情況。雖然各地稅務(wù)機(jī)關(guān)有的自行設(shè)計(jì)、確定了一些 評(píng)估指標(biāo)和評(píng)估模型，不過應(yīng)用性都不是很強(qiáng)，也沒有達(dá)到預(yù)期的效果。 2020 年的《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)商貿(mào)企業(yè) 增值稅納稅評(píng)估工作的通知》頒布和執(zhí)行，提出了銷售額變動(dòng)率分析，累計(jì)應(yīng)稅銷售額變動(dòng)率、當(dāng)月應(yīng)稅銷售額變動(dòng)率、稅負(fù)率等幾項(xiàng)評(píng)估指標(biāo)及預(yù)警值。 納稅評(píng)估指標(biāo)體系不健全 截止目前，我國納稅評(píng)估的指標(biāo)和預(yù)警值還都是各地分別組織確定，完善的評(píng)估指標(biāo)體系還沒有完善地建立起來?！吨腥A人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》和《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》已同時(shí)廢止。這種具體工作行走在法律邊緣，相關(guān)規(guī)章與現(xiàn)行法律規(guī)定沒有銜接好的問題也會(huì)使管理部門和管理員的責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)加大，某些情況下可能存在隱性的過錯(cuò)責(zé)任?，F(xiàn)在由評(píng)估部門自行確定偷稅案件，存在的問題一是評(píng)估部門對(duì)偷稅的認(rèn)定權(quán)力缺少法律依據(jù)。 可以看出，關(guān)于納稅評(píng)估應(yīng)移交稽查部門的規(guī)定并不是統(tǒng)一和規(guī)范的，涉及的移交范圍和移交人員、移交過程沒有一個(gè)統(tǒng)一的標(biāo) 準(zhǔn)。 ” 但是對(duì)移交的標(biāo)準(zhǔn)和方式?jīng)]有明確。涉及處罰的，按照征管法及其實(shí)施細(xì)則有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰；涉嫌偷哈爾濱 理工大學(xué)學(xué)士學(xué)位論文 7 逃騙抗等稅收違法行為需要立案的，要及時(shí)移交稅務(wù)稽查部門查處。所以，經(jīng)納稅人自行改正的納稅問題不涉及罰款。需要納稅人自行補(bǔ)充的納稅資料，以及需要納稅人自行補(bǔ)正申報(bào)、補(bǔ)繳稅款、調(diào)整賬目的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)督促納稅人按照稅法規(guī)定逐項(xiàng)落實(shí)?！都{稅評(píng)估管理辦法（試行）》規(guī)定納稅評(píng)估可以執(zhí)行檢查賬薄資料、了解情況、實(shí)地核實(shí)等項(xiàng)工作。在《中華人民共和國稅收征收管理法》中沒有對(duì)納稅評(píng)估的具體規(guī)定，現(xiàn)有的法律法規(guī)中也沒有明確在納稅評(píng)估問題上稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人之間的權(quán)利義務(wù)關(guān)系。但我國的評(píng)估工作仍存在諸多不足，需要不斷改進(jìn)和完善 [6]。但是，實(shí)際工作中存在著納稅評(píng)估范圍過窄、配套措施跟不上等問題。隨后納稅評(píng)估在一些省市開始試行，取得了一些成效，主要表現(xiàn)為把納稅人大量的一般性申報(bào)問題解決在日常稅收管理過程中，促進(jìn)了納稅人的真實(shí)申報(bào)，但與國外一些發(fā)達(dá)國家相比，與我國稅收征管改革要求對(duì)照，尚有較大差距。相對(duì)而言，我國的納稅評(píng)估工作起步較晚，總體來講至今還仍處于探索階段。經(jīng)過確定對(duì)象，將涉稅信息進(jìn)行對(duì)比分析后，針對(duì)不同的結(jié)論會(huì)采取進(jìn)一步征管措施。 納稅評(píng)估是利用評(píng)估指標(biāo)體系、預(yù)警值 對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人的各種涉稅信息進(jìn)行比較和分析，是對(duì)申報(bào)情況的真實(shí)性和準(zhǔn)確性進(jìn)行判斷。 納稅評(píng)估對(duì)象包括稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)管理的所有納稅人和其應(yīng)納的所有稅種。納稅評(píng)估工作主要由基層稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅源管理 部門及其稅收管理員負(fù)責(zé)，重點(diǎn)稅源和重大事項(xiàng)的納稅評(píng)估也可由上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)。對(duì)納稅評(píng)估概 念雖有認(rèn)識(shí)，但尚很浮淺。 納稅評(píng)估有效地提升了征管水平，使征管能力得到加強(qiáng)，成為稅收收入增長的新途徑。納稅評(píng)估的工作方式是使納稅異常情況通過 審核、分析的方式被篩查出來，然后依據(jù)分析結(jié)論區(qū)別采取不同的征管措施，這樣能合理地利用管理和稽查手段來促進(jìn)征管的發(fā)展，有效地提高征管效率。有鑒于此，納稅評(píng)估在我國真正有效地推行起來，將使我國的稅收征管方式與國際社會(huì)稅收征管發(fā)展更同步，可為我們的企業(yè)走出去和外資企業(yè)走進(jìn)來創(chuàng)造一個(gè)更國際化的管理環(huán)境 [2]。 根據(jù)新華社的有關(guān)報(bào)道，第一宗被外國提起反傾銷訴訟的案件，涉及的訴訟調(diào)查很多是針對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)及納稅情況展開的，在外方稅務(wù)總署、海關(guān)的財(cái)務(wù)核查過程中，企業(yè)財(cái)務(wù)核算真實(shí)有效，企業(yè)在經(jīng)營過程中依法納稅的結(jié)論對(duì)企業(yè)最終取得勝訴起到很大作用。發(fā)展納稅評(píng)估，將使稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理質(zhì)量和管理水平得到提高，解決了管理上顧此失彼的問題，防止出現(xiàn) “ 漏網(wǎng)之魚 ” 。稅務(wù)人員和其他資源的配備還不能完全滿足稅收管理目標(biāo)的需要，一些企業(yè)趁機(jī)鉆空子，出現(xiàn)偷逃稅款的情況。在中央這一部署的指導(dǎo)下，國家稅 務(wù)總局對(duì)各級(jí)稅收機(jī)關(guān)也提出了一系列服務(wù)于民生的工作要求，包括建設(shè)服務(wù)型政府，創(chuàng)新納稅服務(wù)內(nèi)容和手段，減輕納稅人負(fù)擔(dān)等。納稅評(píng)估在提高納稅人的納稅法制意識(shí)，降低稅收風(fēng)險(xiǎn)，強(qiáng)化稅源管理方面具有顯著的優(yōu)勢(shì)。據(jù)國家稅務(wù)總局分析報(bào)告顯示，我國的稅收綜合征收率，已由 2020 年的 50%左右提高到 2020 年的70%，這是一個(gè)很大的進(jìn)步。 so tax assessment work still exists many problems. These problems hindered the development of tax evaluation, and effected utility to tax evaluation. This passage, based on the general problems of tax evaluation, introduced the concept, positioning, features and functions of tax evaluation. This article introduced the situation with tax evaluation, and enumerated the United States, Singapore, Australia and other countries in the development of tax evaluation. And the domestic tax evaluation development practice problems are analyzed, it puts forward the countermeasures to improve our tax evaluation, It included the following four aspects: perfecting a perfect legal mechanism of tax evaluation, establishing the legal status of tax evaluation。 總之，納稅評(píng)估是我國提高稅收征管水平的必要選擇、必經(jīng)之路，我們應(yīng)該堅(jiān)定不移地堅(jiān)持開展這項(xiàng)工作并予以優(yōu)化、完善。這些問題的存在阻礙了納稅評(píng)估的發(fā)展，影響到納稅評(píng)估效用的充分體現(xiàn)。哈爾濱理工大學(xué)學(xué)士學(xué)位論文 哈 爾 濱 理 工 大 學(xué) 畢 業(yè) 設(shè) 計(jì) 題 目： 我國納稅評(píng)估存在的問題及對(duì)策研究 院 、 系 ： 經(jīng)濟(jì)學(xué)院 會(huì)計(jì) 系 姓 名 ： XXX 指導(dǎo)教師 ： XXX 系 主 任 ： XXX 哈爾濱理工大學(xué)學(xué)士學(xué)位論文 I 我國納稅評(píng)估存在的問題及對(duì)策研究 摘 要 隨著我國稅收事業(yè)的不斷發(fā)展，稅收管理方法也在不斷地創(chuàng)新和完善。 但是我國的納稅評(píng)估起步較