【正文】 解決 ； 項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核 。 （三）監(jiān)控 會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以通過定期檢查，監(jiān)督會(huì)計(jì)師事務(wù)所有關(guān)職業(yè)道德規(guī)范的政策和程序設(shè)計(jì)是否合理、運(yùn)行是否有效，并采取適當(dāng)行動(dòng)，改進(jìn)其設(shè)計(jì)和解決運(yùn)行中存在的問題。 三、 職業(yè)道德規(guī)范 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，以合理保證會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其人員遵守職業(yè)道德規(guī)范。 ［簡(jiǎn)答］對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo) 責(zé)任： （ 1）對(duì)主任會(huì)計(jì)師的總體要求 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，培育以質(zhì)量為導(dǎo)向的內(nèi)部文化。 審計(jì)質(zhì)量控制是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所為了確保審計(jì)工作質(zhì)量符合注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的要求對(duì)審計(jì)的各種業(yè)務(wù)活動(dòng)或行為進(jìn)行有計(jì)劃的監(jiān)督、綜合和協(xié)調(diào)的一種活動(dòng)或行為。 （三）鑒證業(yè)務(wù)的其他分類 按鑒證業(yè)務(wù)的目標(biāo) 分為 合理保證的鑒證業(yè)務(wù) 和 有限保證的鑒證業(yè)務(wù) 合理保證的鑒證業(yè)務(wù)主要指審計(jì)業(yè)務(wù)； 有限保證的鑒證業(yè)務(wù)主要指財(cái)務(wù)報(bào)表審閱；注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行其他鑒證業(yè)務(wù)則可以提供有限保證或合理保證。 其他鑒證業(yè)務(wù)的特點(diǎn)是：第一，針對(duì)非歷史財(cái)務(wù)信息。第三，得出的結(jié)論是有限保證的。第四，表達(dá)意見與結(jié)論的方式是肯定式的，如審計(jì)報(bào)告的表述。 審計(jì)業(yè)務(wù) 審計(jì)業(yè)務(wù)：是由獨(dú)立的專門機(jī)構(gòu)人員接受委托或根據(jù)授權(quán)，對(duì)國(guó)家行政、事業(yè)單位和企業(yè)單位及其他經(jīng)濟(jì)組織的財(cái)務(wù)報(bào)表和其他資料及其所反映的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審查并發(fā)表意見。 鑒證報(bào)告 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以書面形式提出鑒證報(bào)告，在鑒證報(bào)告中應(yīng)當(dāng)清楚地表達(dá)其鑒證結(jié)論，對(duì)鑒證對(duì)象信息是否不存在重大錯(cuò)報(bào)提供一定程度的保證。 標(biāo)準(zhǔn) 標(biāo)準(zhǔn)是指用于評(píng)價(jià)或計(jì)量鑒證對(duì)象的基準(zhǔn)，當(dāng)涉及列報(bào)時(shí)，還包括列報(bào)的基準(zhǔn)。 （一）鑒證業(yè)務(wù)的要素 鑒證業(yè)務(wù)要素是指 鑒證業(yè)務(wù)的 三方關(guān)系 、 鑒證對(duì)象 、 標(biāo)準(zhǔn) 、 證據(jù) 和 鑒證報(bào) 告五要素。它由鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則統(tǒng)領(lǐng)，審計(jì)準(zhǔn)則是整個(gè)業(yè)務(wù)準(zhǔn)則體系的核心。 二、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系的演進(jìn) （一）制定執(zhí)業(yè)規(guī)則階段（ 1991~1993） （二）建立準(zhǔn)則體系階段（ 1994~20xx） （三）完善與提高階段（ 20xx 年以后） 三、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系的框架結(jié)構(gòu) （一）執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系的框架結(jié)構(gòu) 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則與注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德準(zhǔn)則并列，執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系包括注冊(cè)會(huì)計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則、相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則。第三，明確注冊(cè) 會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)責(zé)任，維護(hù)社會(huì)公眾利益，保護(hù)投資者和其他利害關(guān)系人的合法權(quán)益，促進(jìn)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。 （一） 注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的含義和目標(biāo) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的含義 注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則：是 用來規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，獲取審計(jì)證據(jù)，形成審計(jì)結(jié)論，出具審計(jì)報(bào) 告的專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。 第三章 注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系與法律責(zé)任 第一節(jié) 中國(guó)注 冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系 注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)規(guī)范體系包括四個(gè)部分：執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、質(zhì)量控制準(zhǔn)則、職業(yè)道德準(zhǔn)則和職業(yè)后續(xù)教育準(zhǔn)則。第四，前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為導(dǎo)致被審計(jì)單位變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所的原因。 （二）客戶更換 會(huì)計(jì)師事務(wù)所 的原因（ 變更的情形 ） 一是會(huì)計(jì)師事務(wù)所之間為爭(zhēng)攬業(yè)務(wù)而進(jìn)行惡性競(jìng)爭(zhēng)；二是注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能與客戶在重大會(huì)計(jì)、審計(jì)問題上存在分歧，客戶不認(rèn)可注冊(cè)會(huì)計(jì)師的立場(chǎng)。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師正在或?qū)⒁峁┑姆?wù)與其提供鑒證服務(wù)所需要的獨(dú)立性發(fā) 生沖突，就產(chǎn)生了不相容的工作，就會(huì)產(chǎn)生自我評(píng)價(jià)威脅，可能影響其獨(dú)立性。第二，具有高品位。會(huì)計(jì)師事務(wù)所和會(huì)計(jì)師不得刊登廣告，其原因是： 第一，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的服務(wù)質(zhì)量及能力無法由廣告內(nèi)容加以評(píng)估； 第二，廣告可能威脅專業(yè)服務(wù)的精神； 第三，廣告可能導(dǎo)致同行之間的不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)。 二、傭金 會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得為招攬客戶而向推薦方支付傭金，也不得因向第三方推薦客戶而收取傭金。這些費(fèi)用率的前提是，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的組織行為以及為客戶提 供的服務(wù)得到了良好的計(jì)劃、控制和管理。第二，根據(jù)法規(guī)要求，為法律訴訟準(zhǔn)備文件或提供證據(jù)以及向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告發(fā)現(xiàn)的違反法規(guī)行為。 二、 保密 （一）保密義務(wù) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師有義務(wù)對(duì)其在專業(yè)服務(wù)過程中獲得的有關(guān)客戶的信息予以保密。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有能力提供專業(yè)服務(wù)的某特定部分，可以向其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師、律師、精算師、工程師、地質(zhì)專 家、評(píng)估師等專家尋求技術(shù)建議。第三，將該鑒證小組成員調(diào)離鑒證業(yè)務(wù)。業(yè)務(wù)期間自鑒證小組開始執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)之日起，至出具鑒證報(bào)告 之日止，除非預(yù)期鑒證業(yè)務(wù)會(huì)再度發(fā)生。第五，制定確保鑒證小組成員不代替鑒證客戶行使管理決策或承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任的政策和程序。 在承辦具體鑒證業(yè)務(wù)時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)維護(hù)其獨(dú)立性，具體防范措施包括：第一，安排鑒證小組以外的注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行復(fù)核。第二，制定有關(guān)獨(dú)立性的政策和程序，包括識(shí)別威脅獨(dú)立性的因素、評(píng)價(jià)威脅的嚴(yán)重程度以及采取相應(yīng)的維護(hù)措施。 三、 防范措施 威脅獨(dú)立性的防范措施 ： （一）職業(yè)、法律或規(guī)章產(chǎn)生的防范措施 職業(yè)、法律或規(guī)章產(chǎn)生的防范措施包括五個(gè)方面：第一，進(jìn)入該職業(yè)的教育、培訓(xùn)和經(jīng)驗(yàn)要求；第二，繼續(xù)教育與要求；第三，執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和監(jiān)督、懲戒程序；第四，會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度的外部復(fù)核；第五，有關(guān) 會(huì)計(jì)師事務(wù)所獨(dú)立性要求的法律。 第二節(jié) 獨(dú)立性 （一） 獨(dú)立性的含義 獨(dú)立性要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)業(yè)過程中做到實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立和形式上的獨(dú)立。 （三） 保密 注冊(cè)會(huì)計(jì)師與客戶溝通，必須建立在為客戶信息保密的基礎(chǔ)上，這里所說的客戶信息通常是指商業(yè)秘密。公正不僅僅指誠(chéng)實(shí)，還有公平交易和真實(shí)的含義。 美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)，較早給出獨(dú)立性的權(quán)威解釋：“獨(dú)立性的含義相當(dāng)于完全誠(chéng)實(shí)、公正無私、無偏見、客觀認(rèn)識(shí)事實(shí)、不偏袒。 二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范的基本原則： （一） 獨(dú)立、客觀、公正 獨(dú)立、客觀、公正是注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德中的三個(gè)重要的概念，也是注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德的基本要求。 （三）證明作用 證明作用是指 通過審計(jì)，證明被審計(jì)單位提出的 各種信息資料的合法性、公允性，從而提高會(huì)計(jì)信息資料的真實(shí)性和可靠性。 （一） 制約作用 審計(jì)的制約作用，就是 通過被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)收支活動(dòng)及經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的審核檢查，進(jìn)行經(jīng)濟(jì)監(jiān)督和鑒證，揭發(fā)貪污舞弊、弄虛作假、損失浪費(fèi)的不良行為，保證國(guó)家的各項(xiàng)方針、政策和法規(guī)貫徹執(zhí)行，保證被審計(jì)單位報(bào)出的各種信息資料正確、可 靠，保護(hù)國(guó)家財(cái)產(chǎn)的安全與完整；制約被審計(jì)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)向歧途發(fā)展，維護(hù)社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)秩序、確保市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)正常運(yùn)轉(zhuǎn)。 （三）經(jīng)濟(jì)鑒證職能 審計(jì)的經(jīng)濟(jì)鑒證職能是指 審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及會(huì)計(jì)報(bào)表等相關(guān)資料進(jìn)行審查和驗(yàn)證后，取得確鑿的證據(jù)，客觀，公正地做出審計(jì)結(jié)論，并出具可以信賴的審計(jì)報(bào)告，從而取得審計(jì)委托人或授權(quán)人的信任。 （一）經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能 監(jiān)督是監(jiān)察和督促的統(tǒng)稱。 鑒定法：是指 運(yùn)用化驗(yàn)分析、物理檢驗(yàn)等專門技術(shù)對(duì)書面資料的真?zhèn)?、?shí)物的質(zhì)量等進(jìn)行分析、鑒別，獲取審計(jì)證據(jù)的一種檢查方法。 盤點(diǎn)法：又稱盤存法，是 根據(jù)賬簿記錄對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行實(shí)地清查盤點(diǎn)，以確定賬存與實(shí)存是否相符的一種方法。 （ 2） 核對(duì)法是指 對(duì)被審計(jì)單位的書面資料按照其內(nèi)在聯(lián)系相互對(duì)照檢查，從中獲取審計(jì)征集的方法，其主要內(nèi)容包括證證核對(duì)、賬證核對(duì)、賬表核對(duì)和賬實(shí)核對(duì)。 （ 2） 抽查法：是指 從被審計(jì)單位一定時(shí)期內(nèi)的全部會(huì)計(jì)資料中，選擇其中某一部分或某段時(shí)期的會(huì)計(jì)資料進(jìn)行審查的一種方法。 優(yōu)點(diǎn)在于節(jié)約人力和時(shí)間，提高審計(jì)效率； 缺點(diǎn)在于不夠系統(tǒng)、全面，容易遺漏問題。 取得原始憑證 —— 填制記賬憑證 —— 登記會(huì)計(jì)賬簿 —— 登記會(huì)計(jì)賬簿 —— 編制會(huì)計(jì)報(bào)表 其優(yōu)點(diǎn)在于方法簡(jiǎn)單。 （五）按照審計(jì)所依據(jù)的基礎(chǔ)和使用的技術(shù)分類 按照審計(jì)所依據(jù)的基礎(chǔ)和使用的技術(shù)分類審計(jì)可以分為賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)、制度基礎(chǔ)審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)。 合規(guī)性審計(jì)的目的是確定被審計(jì)單位是否遵循了特定的程序、規(guī)則或條例。 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)又稱民間審計(jì)、社會(huì)審計(jì)，是指 由中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)審核批準(zhǔn)成立的會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行的審計(jì)。 （二）國(guó)外注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展 大體可以分為 四個(gè)階段 ： 詳細(xì)審計(jì)階段 產(chǎn)生于英國(guó)，又稱為 英國(guó)式審計(jì) 資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)階段 美國(guó)先實(shí)施的，又稱為 美國(guó)式審計(jì) 會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)階段 現(xiàn)代審計(jì)階段 四大國(guó)際會(huì)計(jì)師事務(wù)所：普華永道、安永、畢馬威、德勒 （三）注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)發(fā)展歷程的啟示 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)產(chǎn)生的直接原因是財(cái)產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離； 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)隨著商品經(jīng) 濟(jì)的發(fā)展而發(fā)展； 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)具有客觀、獨(dú)立、公正的特征。二是隸屬于董事會(huì)下面的 監(jiān)事會(huì) （如審計(jì)委員會(huì)）的領(lǐng)導(dǎo)，具有較高的獨(dú)立性和權(quán)威性。隸屬關(guān)系：第一，隸屬于 議會(huì) ，即隸屬于立法機(jī)構(gòu)，如美國(guó)、英國(guó)、加拿大、西班牙、澳大利亞等，具有很強(qiáng)的獨(dú)立性和權(quán)威性。 第二節(jié) 審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展 一、 政府審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展 （一）我國(guó)政府審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展 “上計(jì)”制度，可以說是審計(jì)制度的雛形，秦漢時(shí)期是我國(guó)審計(jì)的確立階段，主要表現(xiàn)在：一是初步形成了統(tǒng)一的審計(jì)模式。 經(jīng)濟(jì)獨(dú)立是 保證機(jī)構(gòu)獨(dú)立和業(yè)務(wù)工作獨(dú)立的物質(zhì)基礎(chǔ)。 機(jī)構(gòu)獨(dú)立是指 審計(jì)機(jī)構(gòu)不能受制于其他部門和單位，尤其是不能成為國(guó)家財(cái)政部門和各機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)部門的下屬機(jī)構(gòu)。 二、審計(jì)的 特征 審計(jì)的特征是指審計(jì)區(qū)別于其他管理活動(dòng)的獨(dú)特之處。 （四）審計(jì)依據(jù) 審計(jì)依據(jù)是審計(jì)人員在審計(jì)過程中用來評(píng)價(jià)和判斷被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)真實(shí)性、合法性、合規(guī)性和效益性，據(jù)以提出審計(jì)意見、做出審計(jì)結(jié)論的客觀標(biāo)準(zhǔn)。第一章 審計(jì)概論 第一節(jié) 審計(jì)的定義和特征 一、 審計(jì)的定義 審計(jì)是 由國(guó)家授權(quán)或接受委托的專職機(jī)構(gòu)和人員，依照國(guó)家法規(guī)、審計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)理論，運(yùn)用專門的方法，對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)及其相關(guān)資料的真實(shí)性、正確性、合規(guī)性、合法性、效益性進(jìn)行審查和監(jiān)督，評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)責(zé)任，鑒證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，用以維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)、改善經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的一項(xiàng)獨(dú)立性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。 （三）審計(jì)的客體（對(duì)象） 審計(jì)的客體（對(duì)象）是被審計(jì)單位在一定時(shí)期內(nèi)能夠用財(cái)務(wù)報(bào)表及有關(guān)資料表現(xiàn)的全部或一部分經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。 （六）審計(jì)的本質(zhì) 審計(jì)的本質(zhì)應(yīng)概括為具有獨(dú)立性的 經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、評(píng)價(jià)、鑒證 活動(dòng)。 審計(jì)的獨(dú)立性主要表現(xiàn)在三個(gè)方面： 第一，機(jī)構(gòu)獨(dú)立。 第三．，經(jīng)濟(jì)獨(dú)立。審計(jì)機(jī)構(gòu)或人員以獨(dú)立于被審計(jì)者的身份進(jìn)行工作，在審計(jì)的過程中恪守獨(dú)立、客觀、公正的原則，按照有關(guān)法律、法規(guī)，根據(jù)一定的準(zhǔn)則、原則、程序進(jìn)行，因此，審計(jì)人員出具的審計(jì)報(bào)告 具有一定的社會(huì)權(quán)威性。 （二）國(guó)外政府審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展 官?gòu)d審計(jì) 。 二、內(nèi)部審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展 （一）我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展 （二）國(guó)外內(nèi)部審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展 國(guó)際上常采用的模式有：一是內(nèi)部審計(jì)隸屬于 董事會(huì) ，直接由董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)，具有很高的獨(dú)立性和權(quán)威性。 三、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展 （一）我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展 1918年 9月 7日，謝霖在北京創(chuàng)辦了我國(guó)第一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所 —— 正則會(huì)計(jì)師事務(wù)所，這標(biāo)志著我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師制度正式誕生。 內(nèi)部審計(jì) 內(nèi)部審 計(jì)是指 組織內(nèi)部專職審計(jì)機(jī)構(gòu)或人員實(shí)施的審計(jì)，是組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，它通過審查和評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及其內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。 經(jīng)營(yíng)審計(jì)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師為 了評(píng)價(jià)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效果和效率，而對(duì)其經(jīng)營(yíng)程序和方法進(jìn)行的評(píng)價(jià)。 報(bào)送審計(jì)又稱送達(dá)審計(jì)，是政府審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行審計(jì)的重要方式； 就地審計(jì)又稱現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，是國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)、民間審計(jì)組織和內(nèi)部審 計(jì)部門進(jìn)行審計(jì)的主要類型。 （一） 審查書面資料的方法 按審查書面資料的順序劃分，可分為順查法和逆查法 （ 1） 順查法：是 按照會(huì)計(jì)核算的處理順序依次進(jìn)行檢 查核對(duì)的一種方法。 （ 2） 逆查法：又稱倒查法，是指 按照與會(huì)計(jì)核算程序相反的順序依次進(jìn)行審計(jì)的方法。 優(yōu)點(diǎn)是能夠全面查清被審計(jì)單位存在的問題，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)??； 缺點(diǎn)是工作量大，審計(jì)成本高。 按審查書面資料的技術(shù) 內(nèi)容劃分，可分為審閱法、核對(duì)法、分析法、復(fù)算法 （ 1） 審閱法就是 審計(jì)人員認(rèn)真閱讀和審查憑證、賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表及計(jì)劃、預(yù)算、經(jīng)濟(jì)合同等書面資料，借以查明財(cái)務(wù)收支和各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合規(guī)性、合法性、真實(shí)性和正確性，是審計(jì)工作中常見的一種方法，也是最基本的取證方法。 （二） 證實(shí)客觀事物的方法 證實(shí)客觀事物的方法通常包括：盤點(diǎn)法、調(diào)節(jié)法、觀察法、查詢法和鑒定法。 查詢法：是 審計(jì)人員對(duì)審計(jì)過程中的疑點(diǎn)和問題，通過向有關(guān)人員詢問和質(zhì)疑等方式來證實(shí)客觀事實(shí)或書面資料，取得審計(jì)證據(jù)的一種審計(jì)方法。 審計(jì)具有 經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的職能 、 經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)的職能 和 經(jīng)濟(jì)鑒證的職能 。 （二）經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)職能 經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)就是 通過審核檢查，評(píng)定被審計(jì)單位財(cái)政、財(cái)務(wù)收支及其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否合理、合法；計(jì)劃、預(yù)算、決策、方案是否先進(jìn)、可行；內(nèi)部控制制度是否健全、有效；經(jīng)濟(jì)效益是優(yōu)、是劣，并在此基礎(chǔ)上，有針對(duì)性地提出意見和建議，促使被審計(jì)單位改善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。審計(jì)實(shí)踐證明，審計(jì)具有 制約 、 促進(jìn) 和 證明 的作用。 促進(jìn)作用主要體現(xiàn)在：第一，改善經(jīng)營(yíng)管理；第二，提高經(jīng)濟(jì)效益；第