【正文】 廠家沒(méi)有銷售權(quán)，化肥銷售的主要渠道是農(nóng)資公司。超市存貨品種豐富，倉(cāng)庫(kù)核算 人員實(shí)地盤點(diǎn)的難度大，核算人員通常以賬面盤存數(shù)量代替實(shí)物盤存數(shù)，導(dǎo)致存貨信息嚴(yán)重地失真，影響了會(huì)計(jì)報(bào)表信息的真實(shí)性，難以及時(shí)發(fā)現(xiàn)存貨在計(jì)量、收發(fā)、保管中產(chǎn)生的差錯(cuò)，把全部本期減少的存貨成本計(jì)入銷售成本或耗用成本，不便于對(duì)存貨進(jìn)行隨時(shí)控制。 存貨管理思想落后，導(dǎo)致存貨損失 一些超市管理人員專業(yè)知識(shí)缺乏，科學(xué)管理意識(shí)不強(qiáng)，如在存貨采購(gòu)過(guò)程中采購(gòu)多少，管理人員沒(méi)有經(jīng)過(guò)專業(yè)的最佳訂貨批量、最佳訂貨時(shí)間的計(jì)算，而僅憑以往的習(xí)慣與經(jīng)驗(yàn)確定采購(gòu)量。 從大型超市采購(gòu)申請(qǐng)到訂貨、驗(yàn)貨、入庫(kù)、出庫(kù)以及貨款結(jié)算由一人或者兩人單獨(dú)完成，缺乏中間各項(xiàng)環(huán)節(jié)的相互牽制，容易造成跑、冒、漏、滴行為或者發(fā)生徇私舞弊的行為。付款完成后，相關(guān)的票據(jù)沒(méi)有及時(shí)進(jìn) 行處理或者處理失誤，導(dǎo)致重復(fù)付款。 采購(gòu)部門內(nèi)部成員分工不明確，各行其責(zé)的積極心較弱。大型超市發(fā)生的采購(gòu)行為沒(méi)有適當(dāng)?shù)膶徟?，未?jīng)審批或者欺詐性的采購(gòu)，導(dǎo)致超市產(chǎn)生不必要的浪費(fèi)。 供應(yīng)商選擇不當(dāng)，采購(gòu)模式不合理，導(dǎo)致采購(gòu)物資質(zhì)次價(jià)高 超市商品供應(yīng)商選擇不當(dāng)， 采購(gòu)部門未能及時(shí)更新或者創(chuàng)新地使用新的采購(gòu)模式 ，招投標(biāo)或定價(jià)機(jī)制不科學(xué)，授權(quán)審批不規(guī)范，導(dǎo)致采購(gòu)物資成本的增加。這些費(fèi)用雖然只是商品成本的附屬費(fèi)用，對(duì)單個(gè)商品成本的影響不是很大，但是整體而言，對(duì)商品的影響程度不可小覷?？梢灾攸c(diǎn)統(tǒng)計(jì)前述幾個(gè)方面的投資情況，由每個(gè)部門填報(bào)記人檔案，最后由超市各部門匯總出來(lái)，作為企業(yè)錄用人才的參考。員工在工作中職工因故被解聘、辭職而發(fā)生的各種費(fèi)用如超市支付給職工的解聘費(fèi)用，職工在“跳槽”過(guò)程中因未正常履行勞動(dòng)協(xié)議和合同而引發(fā)的勞動(dòng)爭(zhēng)議訴訟 費(fèi)等，我們視其為流動(dòng)成本。使用成本是人力資源成本中又一主要組成部分，相對(duì)其它成本來(lái)說(shuō)比較穩(wěn)定，均衡使用期 間較長(zhǎng)，但是在人才流動(dòng)較快的今天，也不乏有識(shí)之士“跳槽”，重尋“好料”再謀職業(yè)。用人單位對(duì)人才（人才資源）在使用過(guò)程中，為了適應(yīng)新的工作需要，進(jìn)行知識(shí)更新，一般都會(huì)采取脫產(chǎn)、半脫產(chǎn)的形式對(duì)各新進(jìn)員工或在職員工進(jìn)行各種正規(guī)的教育技術(shù)培訓(xùn)，以便獲得新的工作技能，這里所發(fā)生的培訓(xùn)費(fèi)，以及對(duì)培訓(xùn)者在培訓(xùn)期間支付的工資和福利費(fèi)、獎(jiǎng)金、津貼、圖書資料費(fèi)等，這些都是教育活動(dòng)的延續(xù)，這種投資相對(duì)人力資源的原始成本來(lái)說(shuō)屬于 后續(xù)投資，我們稱它為追加成本。 人力資源成本 （ 1） 錄用成本。商品售后服務(wù)成本的大小也取決于商品的質(zhì)量的好壞。超市的商品銷售費(fèi)用包含以下三種情況 :①商品銷售前廣告宣傳費(fèi)用；②商品銷售過(guò)程中的相關(guān)費(fèi)用；③商品售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)的費(fèi)用。 銷售成本 （ 1）銷售部門人工費(fèi)用。 （ 4） 倉(cāng)儲(chǔ)人工費(fèi)用的支出。如商品供應(yīng)中斷造成的停工損失、 產(chǎn)成本庫(kù)存缺貨造成延遲發(fā)貨損失和喪失銷售機(jī)會(huì)的損失、緊急額外購(gòu)入成本等等。固定成本與庫(kù)存商品數(shù)量無(wú)關(guān)。運(yùn)輸成本彈性比較大，如果控制好，會(huì)有效地降低采購(gòu)成本。 國(guó)內(nèi)購(gòu)入，一般就只有增值稅，應(yīng)稅消費(fèi)品的話就還有消費(fèi)稅。但不包括進(jìn)項(xiàng)稅。 （ 4） 豐富的商品，明亮的燈光，寬闊的空間，舒適的室內(nèi)溫度，創(chuàng)造一種良好的購(gòu)物環(huán)境，使人們?cè)谫?gòu)物中感到一種享受。 （ 2） 自選式購(gòu)物，場(chǎng)地大、陳列面大。在我國(guó)的這類大型超市主 要在商業(yè)中心，作為主力吸引著巨大的人流，是大型購(gòu)物中心保證一定人流的保證。根據(jù)商品的結(jié)構(gòu)，可以將其分為以經(jīng)營(yíng)食品為主的大型超市和以經(jīng)營(yíng)日用品為主的大型超市。 天津工業(yè)大學(xué) 2020 屆本科生畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文） 4 第二章 大型超市的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)與成本構(gòu)成 大型超市的界定范圍 超市是指 以顧客自選方式經(jīng)營(yíng)食品、家庭日用品、服裝、日用百貨、家電為主的中低檔商品的大型綜合性零售商場(chǎng)。 在 嚴(yán)格 遵守國(guó)家法規(guī)紀(jì)律的前提下認(rèn)真貫徹企業(yè)的既定方針?？梢?采取切實(shí)可行的辦法有效地管理貨幣資金， 及各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的 各管理流程 等活動(dòng) 采取內(nèi)部 控制 手段， 防止貪污、盜竊、濫用、毀壞等不法行為 的發(fā)生 ， 這樣既能提高工作效率，又能 天津工業(yè)大學(xué) 2020 屆本科生畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文） 3 保證財(cái)產(chǎn)的安全性和業(yè)務(wù)處理的正確性。 （ 2） 保證生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的順利進(jìn)行。同時(shí)，由于嚴(yán)密的考核與監(jiān)督，能夠真實(shí)地反映工作實(shí)績(jī)，再結(jié)合合理的獎(jiǎng)懲制度。 （ 4） 維護(hù)財(cái)產(chǎn)和資源安全完整。完善的內(nèi)控體系，可以確保會(huì)計(jì)資料的收集、分類、記錄及匯總過(guò)程，從而能夠真實(shí)地反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的實(shí)際情況，且及時(shí)發(fā)現(xiàn)各種錯(cuò)誤并改正，從而保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。 內(nèi)部控制制度的 重要性 （ 1） 保證國(guó)家方針、法規(guī)和政策在企業(yè)內(nèi)部有效地貫徹和實(shí)施。信息與溝通是企業(yè)能夠準(zhǔn)確、及時(shí)、完整地傳遞、收集和內(nèi)部控制相關(guān)聯(lián)的信息，以確保會(huì)計(jì)信息在企業(yè)內(nèi)部、不同企業(yè)之間進(jìn)行有效的溝通。主要是描述和確定業(yè)務(wù)流程和會(huì)計(jì)報(bào)表信息披露中的風(fēng)險(xiǎn)，以及針對(duì)重要業(yè)務(wù)流程進(jìn)行的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及建立 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度體系。一般包括企業(yè)治理結(jié)構(gòu)、組織結(jié)構(gòu)的設(shè)置及其權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)的機(jī)構(gòu)、人力資源政策等等。 （ 5） 企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)對(duì)員工的生產(chǎn)安全、信息安全等方面的合理控制。這個(gè)定義反映了如下一些基本的概念： （ 1） 企業(yè)內(nèi)部控制是一個(gè)過(guò)程，是實(shí)現(xiàn)目的的手段，而絕不是目的本身。Economic Benefits 目 錄 第一章 內(nèi)部控制制度的相關(guān)理論 .......................................... 1 內(nèi)部控制制度的概念及內(nèi)容 ............................................. 1 內(nèi)部控制制度的重要性 ................................................. 2 內(nèi)部控制制度的作用 ................................................... 2 第二章 大型超市的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)與成本構(gòu)成 ................................... 4 大型超市的界定范圍 ................................................... 4 大型超市的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn) ................................................... 4 大型超市商品成本的構(gòu)成 ............................................... 5 第三章 大型超市成本內(nèi)部控制現(xiàn)狀及原因分析 ............................ 8 采購(gòu)環(huán)節(jié)成本內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及原因分析 ............................. 8 倉(cāng)儲(chǔ)環(huán)節(jié)成本內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及原因分析 ............................. 9 銷售環(huán)節(jié)存在的問(wèn)題及原因分析 ........................................ 10 存貨處置環(huán)節(jié)成本內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及原因分析 ........................ 10 崗位設(shè)置與人員配備環(huán)節(jié)成本內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及原因分析 .............. 11 其他成本內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及原因分析 ................................ 12 第四章 大型超市成本內(nèi)部控制對(duì)策 ....................................... 13 加強(qiáng)采購(gòu)成本的內(nèi)部控制，降低采購(gòu)成本的對(duì)策 .......................... 13 改進(jìn)大型超市存貨內(nèi)部控制的對(duì)策 ...................................... 14 銷售環(huán)節(jié)內(nèi)部控制的對(duì)策 .............................................. 16 大型超市商品處置實(shí)施內(nèi)部控制制度的應(yīng)對(duì)措施 .......................... 17 完善大型超市人力資源內(nèi)部控制的對(duì)策 .................................. 18 完善其他成本內(nèi)部控制制度的對(duì)策 ...................................... 19 結(jié) 論 .................................................................... 20 參考文獻(xiàn) .................................................................. 21 附 錄 .................................................................... 22 謝 辭 .................................................................... 27 天津工業(yè)大學(xué) 2020 屆本科生畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文） 1 第一章 內(nèi)部控制制度的相關(guān)理論 20 世紀(jì) 90 年代中期以來(lái)，外資超市大量 地 進(jìn)入 我 國(guó)，不僅引起了我國(guó)超市 行 業(yè)的變革，而且對(duì)我國(guó) 本土 超市、農(nóng)產(chǎn)品經(jīng)營(yíng)渠道，甚至于消費(fèi)者的消費(fèi)習(xí)慣 等 方面都產(chǎn)生了不同程度的影響。 Finally, the previous status quo and the reasons for the corresponding solutions. Through its research, to do so effectively reduce the cost of a large supermarket goods, and ultimately to achieve the maximum economic benefits, to lay a solid foundation for longterm development of the supermarket. Keywords: Large Supermarkets。希望通過(guò)對(duì)其的研究，能夠有效地做到降低了大型超市的商 品成本，最終實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益最大化，為超市的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。大型超市規(guī)模大、商品數(shù)量繁多，自然地成本的核算也比較復(fù)雜，伴隨著商品的成本出現(xiàn)的問(wèn)題也諸多。 5 論文水平 論文論點(diǎn)正確，論點(diǎn)與論據(jù)協(xié)調(diào)一致，論據(jù)充分支持論點(diǎn)，論證過(guò)程有說(shuō)服力。 10 課題調(diào)研、 文獻(xiàn)檢索 能獨(dú)立查閱文獻(xiàn)以及從事其他形式的調(diào)研，能較好地理解課題任務(wù)并提出實(shí)施方案；有分析整理各類信息，從中獲取新知識(shí)的能力。 4．查閱相關(guān)雜志、期刊等資料。希望通過(guò)對(duì)其的研究，能夠有效地做到降低了大型超市的商品成本，最終實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益最大化，為超市的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。 主要參考文獻(xiàn) [1] 企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范 [S] 上海：立信會(huì)計(jì)出版社， 2020 [2] 企業(yè)內(nèi)部控制制度存在的問(wèn)題 [J] 財(cái)會(huì)研究， 2020（ 4） [3] 程新 .淺析企業(yè)采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度 .經(jīng)濟(jì)管理 . 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