【正文】 廠家沒有銷售權(quán)，化肥銷售的主要渠道是農(nóng)資公司。超市存貨品種豐富，倉庫核算 人員實(shí)地盤點(diǎn)的難度大，核算人員通常以賬面盤存數(shù)量代替實(shí)物盤存數(shù)，導(dǎo)致存貨信息嚴(yán)重地失真，影響了會(huì)計(jì)報(bào)表信息的真實(shí)性，難以及時(shí)發(fā)現(xiàn)存貨在計(jì)量、收發(fā)、保管中產(chǎn)生的差錯(cuò)，把全部本期減少的存貨成本計(jì)入銷售成本或耗用成本，不便于對存貨進(jìn)行隨時(shí)控制。 存貨管理思想落后，導(dǎo)致存貨損失 一些超市管理人員專業(yè)知識(shí)缺乏，科學(xué)管理意識(shí)不強(qiáng)，如在存貨采購過程中采購多少，管理人員沒有經(jīng)過專業(yè)的最佳訂貨批量、最佳訂貨時(shí)間的計(jì)算，而僅憑以往的習(xí)慣與經(jīng)驗(yàn)確定采購量。 從大型超市采購申請到訂貨、驗(yàn)貨、入庫、出庫以及貨款結(jié)算由一人或者兩人單獨(dú)完成，缺乏中間各項(xiàng)環(huán)節(jié)的相互牽制，容易造成跑、冒、漏、滴行為或者發(fā)生徇私舞弊的行為。付款完成后，相關(guān)的票據(jù)沒有及時(shí)進(jìn) 行處理或者處理失誤，導(dǎo)致重復(fù)付款。 采購部門內(nèi)部成員分工不明確，各行其責(zé)的積極心較弱。大型超市發(fā)生的采購行為沒有適當(dāng)?shù)膶徟?，未?jīng)審批或者欺詐性的采購，導(dǎo)致超市產(chǎn)生不必要的浪費(fèi)。 供應(yīng)商選擇不當(dāng)，采購模式不合理，導(dǎo)致采購物資質(zhì)次價(jià)高 超市商品供應(yīng)商選擇不當(dāng)， 采購部門未能及時(shí)更新或者創(chuàng)新地使用新的采購模式 ，招投標(biāo)或定價(jià)機(jī)制不科學(xué)，授權(quán)審批不規(guī)范，導(dǎo)致采購物資成本的增加。這些費(fèi)用雖然只是商品成本的附屬費(fèi)用，對單個(gè)商品成本的影響不是很大，但是整體而言，對商品的影響程度不可小覷。可以重點(diǎn)統(tǒng)計(jì)前述幾個(gè)方面的投資情況，由每個(gè)部門填報(bào)記人檔案，最后由超市各部門匯總出來，作為企業(yè)錄用人才的參考。員工在工作中職工因故被解聘、辭職而發(fā)生的各種費(fèi)用如超市支付給職工的解聘費(fèi)用，職工在“跳槽”過程中因未正常履行勞動(dòng)協(xié)議和合同而引發(fā)的勞動(dòng)爭議訴訟 費(fèi)等，我們視其為流動(dòng)成本。使用成本是人力資源成本中又一主要組成部分，相對其它成本來說比較穩(wěn)定，均衡使用期 間較長，但是在人才流動(dòng)較快的今天，也不乏有識(shí)之士“跳槽”，重尋“好料”再謀職業(yè)。用人單位對人才（人才資源）在使用過程中，為了適應(yīng)新的工作需要，進(jìn)行知識(shí)更新，一般都會(huì)采取脫產(chǎn)、半脫產(chǎn)的形式對各新進(jìn)員工或在職員工進(jìn)行各種正規(guī)的教育技術(shù)培訓(xùn)，以便獲得新的工作技能，這里所發(fā)生的培訓(xùn)費(fèi)，以及對培訓(xùn)者在培訓(xùn)期間支付的工資和福利費(fèi)、獎(jiǎng)金、津貼、圖書資料費(fèi)等，這些都是教育活動(dòng)的延續(xù)，這種投資相對人力資源的原始成本來說屬于 后續(xù)投資，我們稱它為追加成本。 人力資源成本 （ 1） 錄用成本。商品售后服務(wù)成本的大小也取決于商品的質(zhì)量的好壞。超市的商品銷售費(fèi)用包含以下三種情況 :①商品銷售前廣告宣傳費(fèi)用；②商品銷售過程中的相關(guān)費(fèi)用；③商品售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)的費(fèi)用。 銷售成本 （ 1）銷售部門人工費(fèi)用。 （ 4） 倉儲(chǔ)人工費(fèi)用的支出。如商品供應(yīng)中斷造成的停工損失、 產(chǎn)成本庫存缺貨造成延遲發(fā)貨損失和喪失銷售機(jī)會(huì)的損失、緊急額外購入成本等等。固定成本與庫存商品數(shù)量無關(guān)。運(yùn)輸成本彈性比較大，如果控制好，會(huì)有效地降低采購成本。 國內(nèi)購入，一般就只有增值稅，應(yīng)稅消費(fèi)品的話就還有消費(fèi)稅。但不包括進(jìn)項(xiàng)稅。 （ 4） 豐富的商品，明亮的燈光，寬闊的空間，舒適的室內(nèi)溫度，創(chuàng)造一種良好的購物環(huán)境，使人們在購物中感到一種享受。 （ 2） 自選式購物，場地大、陳列面大。在我國的這類大型超市主 要在商業(yè)中心，作為主力吸引著巨大的人流，是大型購物中心保證一定人流的保證。根據(jù)商品的結(jié)構(gòu)，可以將其分為以經(jīng)營食品為主的大型超市和以經(jīng)營日用品為主的大型超市。 天津工業(yè)大學(xué) 2020 屆本科生畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文） 4 第二章 大型超市的經(jīng)營特點(diǎn)與成本構(gòu)成 大型超市的界定范圍 超市是指 以顧客自選方式經(jīng)營食品、家庭日用品、服裝、日用百貨、家電為主的中低檔商品的大型綜合性零售商場。 在 嚴(yán)格 遵守國家法規(guī)紀(jì)律的前提下認(rèn)真貫徹企業(yè)的既定方針?？梢?采取切實(shí)可行的辦法有效地管理貨幣資金， 及各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的 各管理流程 等活動(dòng) 采取內(nèi)部 控制 手段， 防止貪污、盜竊、濫用、毀壞等不法行為 的發(fā)生 ， 這樣既能提高工作效率，又能 天津工業(yè)大學(xué) 2020 屆本科生畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文） 3 保證財(cái)產(chǎn)的安全性和業(yè)務(wù)處理的正確性。 （ 2） 保證生產(chǎn)和經(jīng)營活動(dòng)的順利進(jìn)行。同時(shí)，由于嚴(yán)密的考核與監(jiān)督，能夠真實(shí)地反映工作實(shí)績，再結(jié)合合理的獎(jiǎng)懲制度。 （ 4） 維護(hù)財(cái)產(chǎn)和資源安全完整。完善的內(nèi)控體系，可以確保會(huì)計(jì)資料的收集、分類、記錄及匯總過程，從而能夠真實(shí)地反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的實(shí)際情況，且及時(shí)發(fā)現(xiàn)各種錯(cuò)誤并改正，從而保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。 內(nèi)部控制制度的 重要性 （ 1） 保證國家方針、法規(guī)和政策在企業(yè)內(nèi)部有效地貫徹和實(shí)施。信息與溝通是企業(yè)能夠準(zhǔn)確、及時(shí)、完整地傳遞、收集和內(nèi)部控制相關(guān)聯(lián)的信息，以確保會(huì)計(jì)信息在企業(yè)內(nèi)部、不同企業(yè)之間進(jìn)行有效的溝通。主要是描述和確定業(yè)務(wù)流程和會(huì)計(jì)報(bào)表信息披露中的風(fēng)險(xiǎn)，以及針對重要業(yè)務(wù)流程進(jìn)行的風(fēng)險(xiǎn)評估及建立 風(fēng)險(xiǎn)評估制度體系。一般包括企業(yè)治理結(jié)構(gòu)、組織結(jié)構(gòu)的設(shè)置及其權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)的機(jī)構(gòu)、人力資源政策等等。 （ 5） 企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)對員工的生產(chǎn)安全、信息安全等方面的合理控制。這個(gè)定義反映了如下一些基本的概念： （ 1） 企業(yè)內(nèi)部控制是一個(gè)過程，是實(shí)現(xiàn)目的的手段，而絕不是目的本身。Economic Benefits 目 錄 第一章 內(nèi)部控制制度的相關(guān)理論 .......................................... 1 內(nèi)部控制制度的概念及內(nèi)容 ............................................. 1 內(nèi)部控制制度的重要性 ................................................. 2 內(nèi)部控制制度的作用 ................................................... 2 第二章 大型超市的經(jīng)營特點(diǎn)與成本構(gòu)成 ................................... 4 大型超市的界定范圍 ................................................... 4 大型超市的經(jīng)營特點(diǎn) ................................................... 4 大型超市商品成本的構(gòu)成 ............................................... 5 第三章 大型超市成本內(nèi)部控制現(xiàn)狀及原因分析 ............................ 8 采購環(huán)節(jié)成本內(nèi)部控制存在的問題及原因分析 ............................. 8 倉儲(chǔ)環(huán)節(jié)成本內(nèi)部控制存在的問題及原因分析 ............................. 9 銷售環(huán)節(jié)存在的問題及原因分析 ........................................ 10 存貨處置環(huán)節(jié)成本內(nèi)部控制存在的問題及原因分析 ........................ 10 崗位設(shè)置與人員配備環(huán)節(jié)成本內(nèi)部控制存在的問題及原因分析 .............. 11 其他成本內(nèi)部控制存在的問題及原因分析 ................................ 12 第四章 大型超市成本內(nèi)部控制對策 ....................................... 13 加強(qiáng)采購成本的內(nèi)部控制，降低采購成本的對策 .......................... 13 改進(jìn)大型超市存貨內(nèi)部控制的對策 ...................................... 14 銷售環(huán)節(jié)內(nèi)部控制的對策 .............................................. 16 大型超市商品處置實(shí)施內(nèi)部控制制度的應(yīng)對措施 .......................... 17 完善大型超市人力資源內(nèi)部控制的對策 .................................. 18 完善其他成本內(nèi)部控制制度的對策 ...................................... 19 結(jié) 論 .................................................................... 20 參考文獻(xiàn) .................................................................. 21 附 錄 .................................................................... 22 謝 辭 .................................................................... 27 天津工業(yè)大學(xué) 2020 屆本科生畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文） 1 第一章 內(nèi)部控制制度的相關(guān)理論 20 世紀(jì) 90 年代中期以來，外資超市大量 地 進(jìn)入 我 國，不僅引起了我國超市 行 業(yè)的變革，而且對我國 本土 超市、農(nóng)產(chǎn)品經(jīng)營渠道，甚至于消費(fèi)者的消費(fèi)習(xí)慣 等 方面都產(chǎn)生了不同程度的影響。 Finally, the previous status quo and the reasons for the corresponding solutions. Through its research, to do so effectively reduce the cost of a large supermarket goods, and ultimately to achieve the maximum economic benefits, to lay a solid foundation for longterm development of the supermarket. Keywords: Large Supermarkets。希望通過對其的研究，能夠有效地做到降低了大型超市的商 品成本，最終實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益最大化，為超市的長遠(yuǎn)發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。大型超市規(guī)模大、商品數(shù)量繁多，自然地成本的核算也比較復(fù)雜，伴隨著商品的成本出現(xiàn)的問題也諸多。 5 論文水平 論文論點(diǎn)正確，論點(diǎn)與論據(jù)協(xié)調(diào)一致，論據(jù)充分支持論點(diǎn)，論證過程有說服力。 10 課題調(diào)研、 文獻(xiàn)檢索 能獨(dú)立查閱文獻(xiàn)以及從事其他形式的調(diào)研，能較好地理解課題任務(wù)并提出實(shí)施方案；有分析整理各類信息，從中獲取新知識(shí)的能力。 4．查閱相關(guān)雜志、期刊等資料。希望通過對其的研究，能夠有效地做到降低了大型超市的商品成本，最終實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益最大化，為超市的長遠(yuǎn)發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。 主要參考文獻(xiàn) [1] 企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范 [S] 上海：立信會(huì)計(jì)出版社， 2020 [2] 企業(yè)內(nèi)部控制制度存在的問題 [J] 財(cái)會(huì)研究， 2020（ 4） [3] 程新 .淺析企業(yè)采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度 .經(jīng)濟(jì)管理 . 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