【正文】 適用稅目：財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 對(duì)職工個(gè)人以股份形式取得的企業(yè)量化資產(chǎn) 參與企業(yè)分配 而獲得的股息、紅利 按 “ 利息、股 息、紅利 ” 項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅 （九）在外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)和外國(guó)駐華機(jī)構(gòu)工作的 中方人員 取得工資、薪金所得的征稅問(wèn)題 *** 凡由雇傭單位和派遣單位分別支付的 雇傭單位 只由雇傭單位 一方在支付工資、薪金時(shí)，按稅法規(guī)定 減除費(fèi)用 ，計(jì)算扣繳個(gè)稅 派遣單位 派遣單位支付的工資、薪金不再減除費(fèi)用，以支付金額直接確定適用稅率，計(jì) 算扣繳個(gè)稅 個(gè)人匯算清繳其個(gè)人所得稅，多退少補(bǔ) 【例題 （ 4）張某的不含稅全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅 =20% 555＝ （元） （三）對(duì)在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所的個(gè)人一次取得數(shù)月獎(jiǎng)金或年終加薪、勞動(dòng)分紅（不包括應(yīng)按月支付的獎(jiǎng)金）的計(jì)算征稅問(wèn)題 * 單獨(dú)作為 1個(gè)月 的工資、薪金所得， 不得減除費(fèi)用，不再按居住天數(shù)進(jìn)行劃分 ，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。 （ 2）含稅的全年一次性獎(jiǎng)金收入＝（ 64800555） 247。 計(jì)算題】張某為中國(guó)公民， 2020年 1月取得 2020年不含稅全年一次性獎(jiǎng)金收入 64800元。請(qǐng)計(jì)算李麗 取得該筆獎(jiǎng)金應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。 確定稅率和速算扣除數(shù) 計(jì)算應(yīng)納稅額 資超過(guò)費(fèi)用扣除額 將全年一次性獎(jiǎng)金，除以 12個(gè)月，按其 商數(shù) 確定適用稅率和速算扣除數(shù) 應(yīng)納稅額 =雇員當(dāng)月取得 全年一次性獎(jiǎng)金 適用稅率－速算扣除數(shù) 資未超過(guò)費(fèi)用扣除額 將全年一次性獎(jiǎng)金 減除 “ 雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額 ” 后的余額 ，除以 12個(gè)月 ，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù) 應(yīng)納稅額 =（雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金－雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額） 適用稅率－速算扣除數(shù) 注意： ，對(duì)每一個(gè)納稅人，上述計(jì)稅辦法只允許采用一次。 計(jì)算題】陳某在參加商場(chǎng)的有獎(jiǎng)銷(xiāo)售過(guò)程中，中獎(jiǎng)所得共計(jì)價(jià)值 20200元。 （ 3）參照相同或類(lèi)似條件下同類(lèi)行業(yè)的企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。計(jì)稅依據(jù)明顯偏低且無(wú)正當(dāng)理由的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定征收。 （ 3）李某轉(zhuǎn)讓商鋪應(yīng)繳納的土地增值稅。 2020年 5月，將臨街商鋪改租為賣(mài)，以 80萬(wàn)元轉(zhuǎn)讓給他人，經(jīng)相關(guān)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)定，房屋的重置成本價(jià)為 70 萬(wàn)元，成新度折扣率為 80%。 [答疑編號(hào) 3942130301] 『正確答案』 （ 1）應(yīng)納稅所得額＝財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入 財(cái)產(chǎn)原值 合理費(fèi)用 ＝ 60000（ 36000＋ 2020） 2500＝ 19500（元） （ 2）應(yīng)納稅額＝ 1950020% ＝ 3900（元） （二）個(gè)人住房轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額的計(jì)算 了解房產(chǎn)原值的確定。 （ 6） 1~6月租金收入應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅＝ 4507% ＝ （元） （ 7） 1~6月租金收入應(yīng)納教育費(fèi)附加＝ 4503% ＝ （元） （ 8） 1~6月租金收入應(yīng)納房產(chǎn)稅＝ 50004%6 ＝ 1200（元） 提示：按市場(chǎng)價(jià)格出租的居民住房，房產(chǎn)稅減按 4%征收。 [答疑編號(hào) 3942130208] 『正確答案』 （ 1） 1~6月工資應(yīng)納個(gè)人所得稅＝（ 49003500） 3%6 ＝ 252（元） （ 2）獎(jiǎng)金適用稅率＝ 48000247。 （ 6）計(jì)算 1~6月租金收入應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅。 （ 2）計(jì)算獎(jiǎng)金應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。 （ 3） 3月份取得 特許權(quán)使用費(fèi)所得 50000元。但是 對(duì)于個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)格出租的居民住房取得的所得，暫減按 10%的稅率征收個(gè)人所得稅。 單選題】（ 2020年）王某持有某上市公司的股票 10000股，該上市公司 2020年度的利潤(rùn)方案為每 10股送 3股，并于 2020年 6月份實(shí)施，該股票的面值為每股 1元。 六、特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)納稅額的計(jì)算 ** （一）每次收入不足 4000元的 應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額 適用稅率＝（每 次收入額－ 800） 20% （二）每次收入在 4000元以上的 應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額 適用的稅率＝每次收入額 （ 1－ 20%） 20% 七、利息、股息、紅利所得應(yīng)納稅額的計(jì)算 *** 應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額 適用的稅率＝每次收入額 20% 注意： 、紅利所得，暫減按 50%計(jì)入個(gè)人應(yīng)納稅所得額。 報(bào)酬所得代扣代繳個(gè)人所得稅 60元 ，由報(bào)社按稿酬所得代扣代繳個(gè)人所得稅 3696元 1800元 [答疑編號(hào) 3942130206] 『正確答案』 B 『答案解析』同一作品先在報(bào)刊上連載，然后再出版，或先出版，再在報(bào)刊上連載的，應(yīng)視為兩次稿酬所得征稅。 【例題 計(jì)算題】高級(jí)工程師趙某為泰華公司進(jìn)行一項(xiàng)工程設(shè)計(jì)，按照合同規(guī)定，公司應(yīng)支付趙先生的勞務(wù)報(bào)酬 48000元，與其報(bào)酬相關(guān)的個(gè)人所得稅由公司代付。 （ 2）必要費(fèi)用為 3500元 /月； 42020元 /年 4. 應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額 適用稅率 速算扣除數(shù) 四、勞務(wù)報(bào)酬所得 *** （一）應(yīng)納稅所得額 定額或定率扣除 （二）稅率 —— 按 應(yīng)納稅所得額 確定適用稅率 勞務(wù)報(bào)酬所得適用的稅率表（掌握） 級(jí)數(shù) 每次應(yīng)納稅所得額 稅率（ %） 速算扣除數(shù) 1 不超過(guò) 20200元的部分 20 0 2 超過(guò) 20200~50000元的部分 30 2020 3 超過(guò) 50000元的部分 40 7000 【例題 5=60000 （元） 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅＝ 6000020% 3750=8250（元） （二）核定征收 —— 定額征收、核定應(yīng)稅所得率、其他合理的征收方式 （ 1）應(yīng)納稅所得額＝收入總額 應(yīng)稅所得率 或者＝成本費(fèi)用支出額 247。 、職工福利費(fèi)扣除比例分別是 14%、 % 5‰ 的部分，可在以后納稅年度內(nèi)扣除 [答疑編號(hào) 3942130202] 『正確答案』 D 『答案解析』企業(yè)發(fā)生的工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除比例為 2%、職工福利費(fèi)扣除比例為 14%；投資者的工資不得在稅前扣除，職工工資可以在稅前扣除；企業(yè)年度內(nèi)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)超出當(dāng)年銷(xiāo)售收入 5‰ 的部分，不得在以后納稅年度內(nèi)扣除。 固定資產(chǎn) ，難以劃分的， 由主管稅務(wù)機(jī)關(guān) 根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)類(lèi)型、規(guī)模等具體情況， 核定準(zhǔn)予在稅前扣除的折舊費(fèi)用的數(shù)額或比例。 注意： ，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙 企業(yè) 投資者本人 的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一確定為 42020元 /年（自 2020年 9月 1日開(kāi)始）。 [答疑編號(hào) 3942130201] 『正確答案』 D 『答案解析』應(yīng)納稅所得額 =1000035001300=5200（元） 應(yīng)納稅額 =520020% 555=485（元） 二、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得 ** 稅率： 5級(jí)超額累進(jìn)稅率 納稅期限：年 應(yīng)納稅所得額 =全年收入總額 成本、費(fèi) 用及損失 應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額 適用稅率－速算扣除數(shù) 注意：個(gè)體工商戶扣除項(xiàng)目的規(guī)定與企業(yè)所得稅扣除項(xiàng)目的標(biāo)準(zhǔn)基本相同。 [答疑編號(hào) 3942130107] 『正確答案』 B 『答案解析』應(yīng)納稅所得額 =80000 （ 120%） =64000（元）；捐贈(zèng)扣除限額＝ 6400030% ＝ 19200元，實(shí)際發(fā)生 20200元，應(yīng)扣除 19200元；應(yīng)納個(gè)人所得稅＝（ 6400019200） 20% （ 130%）＝6272（元）。 ，包括現(xiàn)金、實(shí)物和有價(jià)證券。 應(yīng)納稅所得額＝（ 10000+15000+30000） （ 120%）＝ 44000（元） 應(yīng)納稅所得額超過(guò) 20200元，適用加成征收辦法。 2.（計(jì)算題）張某承攬一項(xiàng)房屋裝潢工程，工程 3個(gè)月完工。 多選題】（ 2020年）下列各項(xiàng)中，適用 5%~35%的五級(jí)超額累進(jìn)稅率征收個(gè)人所得稅的有（ ）。 （十一）其他所得 【例 題 （ 2）企事業(yè)單位將自建住房以低于購(gòu)置或建造成本價(jià)格銷(xiāo)售給職工的個(gè)人所得稅的征稅規(guī)定。 提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得，不包括稿酬所得。 （三）對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)的所得 情形 適用稅目 對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所 得 工資、薪金所得 （四）勞務(wù)報(bào)酬所得 非雇傭 勞務(wù)取得的所得（共 29 項(xiàng)） 設(shè)計(jì)、裝潢、安裝、制圖、化驗(yàn)、測(cè)試、醫(yī)療、法律、會(huì)計(jì)、咨詢、講學(xué)、新聞、廣播、翻譯、審稿、書(shū)畫(huà)、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)、其他勞務(wù)。 、從事 個(gè)體 出租車(chē)運(yùn)營(yíng)的出租車(chē)駕駛員取得的收入，按 “ 個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得 ” 繳納個(gè)人所得稅。 【例題 （ 3）將當(dāng)月工資、薪金加上取得的一次性收入，減去費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，按適用稅率征收個(gè)人所得稅。 【例題 誤餐補(bǔ)助：個(gè)人 因公 在城區(qū)、郊區(qū)工作，不能在工作單位或返回就餐，根據(jù)實(shí)際誤餐頓數(shù)，按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn) 領(lǐng)取的誤餐補(bǔ)助費(fèi)。 、境外機(jī)構(gòu)同時(shí)擔(dān)任職務(wù)或僅在境外機(jī)構(gòu)任職的境內(nèi)無(wú)住所個(gè)人，對(duì)其入境、離境、往返或多次往返境內(nèi)外的 當(dāng)日 ，均按 半天 計(jì)算為在華實(shí)際 工作天數(shù) 。按照 住所和居住時(shí)間 兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，分為居民納稅人和非居民納稅人。從歷年考試情況看，題量一般為 3~5題，分值在 10分左右。各種題型在考題中均出現(xiàn)過(guò)，特別是計(jì)算題。 一、納稅義務(wù)人 個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人，包括中國(guó)公民、 個(gè)體工商業(yè)戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)投資者 、在中國(guó)有所得的外籍人員（包括無(wú)國(guó)籍人員，下同）和港澳臺(tái)同胞。上述個(gè)人入境、離境、往返或多次往返境內(nèi)外的 當(dāng)日 ，均按 1天 計(jì)算其在華實(shí)際 逗留天數(shù) 。 注意： ，勞務(wù)報(bào)酬所得為獨(dú)立個(gè)人勞動(dòng)所得 ： （ 1）獨(dú)生子女補(bǔ)貼； （ 2）執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家屬成員的副食品補(bǔ)貼； （ 3）托兒補(bǔ)助費(fèi)； （ 4） 差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助。 （ 2）個(gè)人在辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后至法定退休年齡之間重新就業(yè)取得的 “ 工資、薪金所得 ” ，應(yīng)與其從原任職單位取得的同一月份 “ 工資、薪金所得 ” 合并繳納個(gè)人所得稅。 [答疑編號(hào) 3942130101] 『正確答案』 B 『答案解析』 （ 1）按辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休年齡之間的所屬月份進(jìn)行平均： 80000/40=2020元 （ 2）與領(lǐng)取當(dāng)月的 “ 工資、薪金 ” 所得合并后減除當(dāng)月費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，以余額為基數(shù)確定適用稅率： 2020+38003500＝ 2300元， 適用稅率為 10%，速算扣除數(shù) 105。 單車(chē)承包或承租方式 運(yùn)營(yíng)，出租車(chē)駕駛員從事客貨營(yíng)運(yùn)取得的收入，按 “ 工資、薪金所得 ” 項(xiàng)目征稅。 （二）個(gè)體工 商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得 ，比照該稅目征稅。 、合伙企業(yè) 的個(gè)人投資者，以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關(guān)人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的消費(fèi)性支出及購(gòu)買(mǎi)汽車(chē)、住房等財(cái)產(chǎn)性支出，視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者利潤(rùn)分配，并入投資者個(gè)人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，依照 “ 個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得 ” 項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。 （六）特許權(quán)使用費(fèi)所得 特許權(quán)使用費(fèi)所得，是指?jìng)€(gè)人提供專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得。 情形 稅務(wù)處理 改制時(shí)取得的企業(yè)量化資產(chǎn) 暫緩征稅 轉(zhuǎn)讓時(shí) 財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 售自有住房 （ 1）按 “ 財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 ” 項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。 （十）偶然所得 偶然所得，是指?jìng)€(gè)人得獎(jiǎng)、中獎(jiǎng)、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得。 第二節(jié) 稅率與應(yīng)納稅所得額的確定 ** 一、稅率 應(yīng)稅項(xiàng)目 稅率 注意事項(xiàng) 、薪金所得 7級(jí)超額累進(jìn)稅率 按 全月應(yīng)納稅所得額 確定適用稅率 、經(jīng)營(yíng)所得（含個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得） 、承租經(jīng)營(yíng)所得 5級(jí) 超額累進(jìn)稅率 全年應(yīng)納稅所得額 確定適用稅率 、 承租經(jīng)營(yíng)所得 ① 對(duì)經(jīng)營(yíng)成果擁有所有權(quán)： 5級(jí)超額累進(jìn)稅率 ② 對(duì)經(jīng)營(yíng)成果不擁有所有權(quán)：按“ 工資薪金所得 ” 征稅，適用 7級(jí)超額累進(jìn)稅率 比例稅率，稅率為 20% 按應(yīng)納稅額減征 30%，其實(shí)際稅率為 14% （掌握） 名義上為 20%比例稅率，但實(shí)際 為 3級(jí) 超額累進(jìn)稅率 按 應(yīng)納稅所得額 確定適 用稅率 、股息、紅利所得 比例稅率，稅率為 20% （ 1）自 2020年 10月 9日（含）起，暫免征收儲(chǔ)蓄存款 利息所得的個(gè)人所得稅 （ 2）對(duì)個(gè)人出租住房取得的所