會計全面預(yù)算(ppt62)-財務(wù)會計-全文預(yù)覽
【正文】 益表（ pro forma ine statement）； 預(yù)計損益表是以貨幣形式綜合反映企業(yè)預(yù)算期內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營活動成果的利潤計劃。 財務(wù)預(yù)算（ financial budget） 屬于總預(yù)算。 37 管理費用預(yù)算 管理費用預(yù)算是為一般行政管理活動編制的預(yù)算。 例題 見教材 P421422 36 （七）銷售費用和管理費用預(yù)算 銷售費用預(yù)算是為產(chǎn)品銷售活動編制的預(yù)算。建筑物的租金，管理人員的薪金等，與產(chǎn)量并無直接的聯(lián)系，是該期間內(nèi)所發(fā)生的費用，這些費用被稱作固定制造費成本。 產(chǎn)品的材料標(biāo)準(zhǔn)成本和人工標(biāo)準(zhǔn)成本比較穩(wěn)定 ， 因為這些成本并不因工廠生產(chǎn)能力和產(chǎn)量的變化而發(fā)生重大的變化 。采用計件工資制，可以將計件工資的數(shù)額作為產(chǎn)品直接人工成本。 (3)根據(jù)產(chǎn)品和制造過程中的過去經(jīng)驗和知識，進行一次合理的估計。 29 直接人工標(biāo)準(zhǔn)成本的制訂 直接人工標(biāo)準(zhǔn)成本包括直接人工標(biāo)準(zhǔn)工時和直接人工 某產(chǎn)品直接人工標(biāo)準(zhǔn)成本＝ ∑該產(chǎn)品某項作業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)工時 該項作業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)工資率 在制訂直接人工標(biāo)準(zhǔn)成本時，首先要對產(chǎn)品生產(chǎn)過程加以研究，研究有哪些工藝。 28 直接材料標(biāo)準(zhǔn)成本的制訂 直接材料標(biāo)準(zhǔn)成本包括直接材料數(shù)量標(biāo)準(zhǔn)和價格標(biāo)準(zhǔn)兩方面。標(biāo)準(zhǔn)成本的每一組成部分，都可以表現(xiàn)為“數(shù)量”乘“價格”的基本形式。 現(xiàn)行或預(yù)期實際標(biāo)準(zhǔn)成本。 基本標(biāo)準(zhǔn)成本。這種標(biāo)準(zhǔn)成本可使企業(yè)不同時期的成本與相同的標(biāo)準(zhǔn)成本基礎(chǔ)進行比較。 22 （ 3 ） 標(biāo)準(zhǔn)成本可以作為確定產(chǎn)品價格的基礎(chǔ)，為定價決策提供依據(jù)；同時它也可以為定量化決策提供成本分 23 （ 4）有利于實行例外管理 將標(biāo)準(zhǔn)成本與實際成本相比而產(chǎn)生的差異，是例外管理賴以進行的必需信息。這就為正確評價各個責(zé)任單位的工作成績提供了可靠的依據(jù)，既加強了經(jīng)濟責(zé)任制，又有利于成本控制。 19 標(biāo)準(zhǔn)成本是根據(jù)歷史的成本資料 ， 在適當(dāng)調(diào)查 、 測算的基礎(chǔ)上所預(yù)先確定的制造 (生產(chǎn) )某種產(chǎn)品的目標(biāo)成本 ， 以此為標(biāo)準(zhǔn) ， 可同該產(chǎn)品日后發(fā)生的實際成本相比較 ， 并對成本差異進行計算和分析 ， 以達到控制耗費 ， 降低成本的目的 。 例題 P412 17 單位生產(chǎn)成本預(yù)算 標(biāo)準(zhǔn)成本制度 標(biāo)準(zhǔn)成本制度的含義 標(biāo)準(zhǔn)成本制度是一種建立在預(yù)計基礎(chǔ)上的成本會計制度 ， 其成本是在生產(chǎn)之前預(yù)先確定的 ， 實際成本與預(yù)計成本之間的差異另設(shè)帳戶加以累計 ， 以便管理人員查明其差異 ， 特別是不利差異發(fā)生的原因 ，并在經(jīng)營活動中予以規(guī)劃或調(diào)整 。這這些成本按照其與生產(chǎn)量的相關(guān)性（成本性態(tài)），通?？煞譃樽儎又圃熨M用和固定制造費用兩類。 預(yù)計直接人工成本＝預(yù)計生產(chǎn)量 單位產(chǎn)品直接人工小時 小時工資率 例題 P415 生產(chǎn)量預(yù)計人工工時單位產(chǎn)品工資率小時人工成本預(yù)計直接 ???13 （五）制造費用預(yù)算 （ manufacturing overhead budget） 分為變動制造費用預(yù)算和固定制造費用預(yù)算。銷售預(yù)算是整個預(yù)算的編制起點 銷售預(yù)算的主要內(nèi)容是確定預(yù)算期的銷售量、單價和銷售收入 預(yù)計銷售收入＝預(yù)計銷售量 預(yù)計銷售單價 產(chǎn)品銷售是和現(xiàn)金流入聯(lián)系在一起的，銷售預(yù)算中還包括預(yù)計現(xiàn)金收入的計算 例題 P412 10 （二）生產(chǎn)預(yù)算（ production budget） 是根據(jù)銷售預(yù)算進行編制的。 全面預(yù)算主要包括三個組成部分： 業(yè)務(wù)預(yù)算、專門決策預(yù)算和財務(wù)預(yù)算。 對規(guī)模較大的企業(yè)來說，一般要設(shè)置一個常設(shè)的預(yù)算委員會，組織、領(lǐng)導(dǎo)并考核整個預(yù)算的編制及其執(zhí)行。 全面預(yù)算的編制，就是把整個企業(yè)和多個職能部門在計劃期音質(zhì)工作分別定出目標(biāo)，并詳細說明要達到各目標(biāo)所擬采取的措施。 主要包括 銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、成本預(yù)算和現(xiàn)金收支預(yù)算 等各個方面，長期投資決策所擬定的現(xiàn)金流動，也包括在各有關(guān)年度的現(xiàn)金收支預(yù)算中，形成一個完整的體系。1 會計全面預(yù)算 本章重點與難點 : 1. 2. 全面預(yù)算體系的內(nèi)容 3. 各種預(yù)算的特點 一、考核知識點 全面預(yù)算的含義，全面預(yù)算及其體系的構(gòu)成，全面預(yù)算的編制 程序；彈性預(yù)算；零基預(yù)算。 2 第一節(jié) 編制全面預(yù)算的意義和作用 一、什么是全面預(yù)算 全面預(yù)算是企業(yè)經(jīng)營決策所定目標(biāo)的數(shù)量表現(xiàn)，也稱為總預(yù)算。 4 三、全面預(yù)算的作用： 明確工作目標(biāo)。 控制經(jīng)營活動。主要包括銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、成本預(yù)算和現(xiàn)金收支預(yù)算等各個方面，
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