【正文】 自己使用過的物品，按下列政策執(zhí)行： （除其他個人外，下同）銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按 2%征收率征收增值稅。具體辦法，財政部、國家稅務(wù)總局另行發(fā)文明確。 本條 ， 新政策與原政策相比變化較大：一是區(qū)別固定資產(chǎn)購置時間；二是不再存在免稅， 一律征稅；三是 “ 已使用過的固定資產(chǎn) ”概念的變化 。 對于個體經(jīng)營者、單位或企業(yè)，銷售自己使用過的屬于應(yīng)征消費稅的二手車，售價超過原值的，按 4%的征收率減半征收增值稅；銷售其他不屬于應(yīng)征消費稅的二手車的，對 不符合三條件之一的 ，按 4%的征收率減半征收增值稅，對同時符合前述三條件的免征增值稅。 二、納稅人銷售自己使用過的屬于應(yīng)征消費稅的機動車、摩托車、游艇，售價超過原值的，按照 4％的征收率減半征收增值稅；售價未超過原值的，免征增值稅。 30 原政策 新政策 （黑體字部分為修改內(nèi)容） 《關(guān)于全國實施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》 （財稅 [2020]170號） 一、自 2020年 1月 1日起，增值稅一般納稅人（以下簡稱納稅人）購進（包括接受捐贈、實物投資，下同）或者自制（包括改擴建、安裝，下同）固定資產(chǎn)發(fā)生的進項稅額（以下簡稱固定資產(chǎn)進項稅額），可根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》（國務(wù)院令第 538號，以下簡稱條例）和《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》（財政部國家稅務(wù)總局令第 50號，以下簡稱細則）的有關(guān)規(guī)定，憑增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書和運輸費用結(jié)算單據(jù)（以下簡稱增值稅扣稅憑證）從銷項稅額中抵扣，其進項稅額應(yīng)當(dāng)記入“ 應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（進項稅額） ”科目。 在執(zhí)行中應(yīng)注意：一是固定資產(chǎn)可以抵扣 ， 只有專項由于 “ 非增值稅應(yīng)稅項目 、 免征增值稅 （ 以下簡稱免稅 ） 項目 、 集體福利或者個人消費的固定資產(chǎn) ” 才不得抵扣； 二是固定資產(chǎn)的概念稍微有一點變化； 三是注意相關(guān)配套文件關(guān)于固定資產(chǎn)的規(guī)定 。 原細則 （黑體字部分是被修改的內(nèi)容） 新細則 （黑體字部分為修改內(nèi)容） 第十八條 混合銷售行為 和兼營 的非應(yīng)稅勞務(wù)，依照本細則第五條 、第六條 的規(guī)定應(yīng)當(dāng)征收增值稅的，該混合銷售行為所涉及的非應(yīng)稅勞務(wù) 和兼營 的非應(yīng)稅勞務(wù)所用購進貨物的進項稅額，符合條例第八條規(guī)定的，準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣。 輔導(dǎo)期一般納稅人如何處理 28 原條例 （黑體字部分是被修改的內(nèi)容） 新條例 （黑體字部分為修改內(nèi)容） 第九條 納稅人購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)， 未按照規(guī)定取得并保存增值稅扣稅憑證，或者增值稅扣稅憑證上未按照規(guī)定注明增值稅額及其他有關(guān)事項的， 其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。 《關(guān)于廢舊物資發(fā)票抵扣增值稅有關(guān)事項的公告》 （國家稅務(wù)總局公告 [2020] 1號） 一、自 2020年 1月 1日起，從事廢舊物資回收經(jīng)營業(yè)務(wù)的增值稅一般納稅人銷售廢舊物資，不得開具印有 “ 廢舊物資 ” 字樣的增值稅專用發(fā)票（以下簡稱廢舊物資專用發(fā)票）。 三、在 2020年 12月 31日前，各地主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng) 注銷企業(yè)在防偽稅控系統(tǒng)中 廢舊物資經(jīng)營單位 的檔案信息 ， 收繳企業(yè)尚未開具的專用發(fā)票， 重新核定企業(yè)增值稅專用發(fā)票的最高開票限額和最大購票數(shù)量，做好增值稅專用發(fā)票的發(fā)售工作。 27 新政策 《關(guān)于再生資源增值稅政策的通知》 （財稅 [2020]157號） 一、 取消 廢舊物資回收經(jīng)營單位銷售其收購的廢舊物資免征增值稅 和 生產(chǎn)企業(yè)增值稅一般納稅人購入廢舊物資回收經(jīng)營單位銷售的廢舊物資，可按廢舊物資回收經(jīng)營單位開具的由稅務(wù)機關(guān)監(jiān)制的普通發(fā)票上注明的金額，按 10%計算抵扣進項稅額 的政策。 前款所稱價款，是指經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)使用的 收購憑證上 注明的價款。進項稅額計算公式： 進項稅額 =運輸費用金額扣除率 準(zhǔn)予抵扣的項目和扣除率的調(diào)整，由國務(wù)院決定。下列進項稅額準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣： （一）從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。 25 原條例 （黑體字部分是被修改的內(nèi)容） 新條例 （黑體字部分為修改內(nèi)容） 第八條 納稅人購進貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)（以下簡稱購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)），所支付或者負擔(dān)的增值稅額為進項稅額。 第十六條 納稅人有條例第七條所稱價格明顯偏低并無正當(dāng)理由或者有本細則第四條所列視同銷售貨物行為而無銷售額者，按下列順序確定銷售額： （一）按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定； （二）按 其他納稅人 最近時期同類貨物的平均銷售價格確定； （三）按組成計稅價格確定。 原細則 （黑體字部分是被修改的內(nèi)容） 新細則 （黑體字部分為修改內(nèi)容） 第十六條 納稅人有條例第七條所稱價格明顯偏低并無正當(dāng)理由或者有本細則第四條所列視同銷售貨物行為而無銷售額者，按下列順序確定銷售額： （一）按納稅人當(dāng)月同類貨物的平均銷售價格確定； （二）按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定； （三）按組成計稅價格確定。 本條的基本含義沒有改變 。 23 原細則 （黑體字部分是被修改的內(nèi)容） 新細則 （黑體字部分為修改內(nèi)容） 第十五條 根據(jù)條例第六條的規(guī)定， 納稅人按 外匯 結(jié)算銷售額的，其銷售額的人民幣折合率可以選擇銷售發(fā)生的當(dāng)天或當(dāng)月 1日的國家外匯牌價（原則上為中間價） 。（ 1+稅率） 第十三條 混合銷售行為依照本細則第五條規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納增值稅的，其銷售額為貨物的銷售額與非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額的合計。 （四）銷售貨物的同時代辦保險等而向購買方收取的保險費，以及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費。、國務(wù)院有關(guān)部門或省級政府批準(zhǔn)； 2. 開具財政部門批準(zhǔn)使用的行政事業(yè)收費專用票據(jù)； 但由政府部門監(jiān)管，?？顚Ｓ谩? 20 原細則 （黑體字部分是被修改的內(nèi)容） 新細則 （黑體字部分為修改內(nèi)容） 第十二條 條例第六條所稱價外費用， 是指價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金（延期付款利息）、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費、代收款項、代墊款項及其他各種性質(zhì)的價外收費。 第六條 銷售額為納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部價款和價外費用，但是不包括收取的銷項稅額。 本條基本含義沒有變化 ， 只是將 《 增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定 》 等現(xiàn)行文件規(guī)定 ， 在此重申 ， 上升為規(guī)章 。 18 原細則 （黑體字部分是被修改的內(nèi)容） 新細則 （黑體字部分為修改內(nèi)容） 第十一條 小規(guī)模納稅人以外的納稅人（以下簡稱一般納稅人）因銷貨退回或折讓而退還給購買方的增值稅額，應(yīng)從發(fā)生銷貨退回或折讓當(dāng)期的銷項稅額中扣減；因 進貨 退出或折讓而收回的增值稅額，應(yīng)從發(fā)生進貨退出或折讓當(dāng)期的進項稅額中扣減。應(yīng)納稅額計算公式： 應(yīng)納稅額 =當(dāng)期銷項稅額－當(dāng)期進項稅額 當(dāng)期銷項稅額小于當(dāng)期進項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。 17 原條例 （黑體字部分是被修改的內(nèi)容） 新條例 （黑體字部分為修改內(nèi)容） 第四條 除本條例 第十三條 規(guī)定外，納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)（以下簡稱銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)），應(yīng)納稅額為當(dāng)期銷項稅額抵扣當(dāng)期進項稅額后的余額。 納稅人兼營的非應(yīng)稅勞務(wù)是否應(yīng)當(dāng)一并征收增值稅，由國家稅務(wù)總局所屬征收機關(guān)確定。 本條是新增加的內(nèi)容 ， 是將現(xiàn)行國稅發(fā) 【 2020】 117號文件上升為規(guī)章 。 除本細則第六條的規(guī)定外， 從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè)、企業(yè)性單位和 個體工商戶 的混合銷售行為，視為銷售貨物，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅；其他單位和個人的混合銷售行為，視為銷售非 增值稅 應(yīng)稅勞務(wù)， 不繳納 增值稅。 納稅人的銷售行為是否屬于混合銷售行為，由國家稅務(wù)總局所屬征收機關(guān)確定。 第三條 納稅人兼營不同稅率的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額；未分別核算銷售額的，從高適用稅率。（三）電子出版物。 （財稅【 2020】 22號）自 2020年 1月 1日起，金屬礦采選產(chǎn)品、非金屬礦采選產(chǎn)品稅率由 13%調(diào)整為 17%。 （四）納稅人提供加工、修理修配勞務(wù)（以下稱應(yīng)稅勞務(wù)），稅率為 17%. 稅率的調(diào)整，由國務(wù)院決定。 （四）納稅人提供加工、修理修配勞務(wù)（以下簡稱應(yīng)稅勞務(wù)），稅率為１７％。 關(guān)于用于銷售的相關(guān)政策規(guī)定的兩個條件 。 本條將個體經(jīng)營者表述為個體工商戶，基本含義沒有變化。 第三條 條例第一條所稱銷售貨物 ， 是指有償轉(zhuǎn)讓貨物的所有權(quán) 。 9 原細則 （黑體字部分是被修改的內(nèi)容） 新細則 （黑體字部分為修改內(nèi)容） 第三條 條例第一條所稱銷售貨物 ， 是指有償轉(zhuǎn)讓貨物的所有權(quán) 。 第二條 條例第一條所稱貨物 ， 是指有形動產(chǎn) ， 包括電力 、 熱力 、 氣體在內(nèi) 。 本條 政策含義 基本沒有改變，只是將 “ 納稅義務(wù)人 ”及其簡稱 “ 納稅人 ” 統(tǒng)一為 “ 納稅人 ” ，與《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》相關(guān)表述一致，更加規(guī)范。 5 三、增值稅政策講解 四個一：一轉(zhuǎn)、一降、一升、一延長。（預(yù)計全市減少 12億元） 三是加大宣傳輔導(dǎo)，確保納稅人用好新政策。 二是加強政策調(diào)研，及時測算轉(zhuǎn)型政策影響。 （市局確定了 23家企業(yè)為重點聯(lián)系點） 此外，我局多次積極向上級機關(guān)匯報、反映，爭取增值稅轉(zhuǎn)型改革盡早實施。 第一條 在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅。 條例第一條所稱修理修配，是指受托對損傷和喪失功能的貨物進行修復(fù)，使其恢復(fù)原狀和功能的業(yè)務(wù)。 本條沒有改變。 本細則所稱有償 ， 包括從購買方取得貨幣 、 貨物或其它經(jīng)濟利益 。 本細則所稱有償 ， 是指從購買方取得貨幣 、 貨物或者其他經(jīng)濟利益 。 本條政策含義基本沒有變化 ， 只是在用語表述上更加規(guī)范和嚴(yán)謹 。 （三）納稅人出口貨物，稅率為零；但是，國務(wù)院另有規(guī)定的除外。 （三）納稅人出口貨物，稅率為零；但是，國務(wù)院另有規(guī)定的除外。 （財稅字【 2020】 22號）自 2020年 9月 1日起，鹽（工業(yè)鹽、食用鹽）稅率調(diào)整為13%。（二）音像制品。未分別核算銷售額的，從高適用稅率。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)、企業(yè)性單位及個體經(jīng)營者 的混合銷售行為，視為銷售貨物，應(yīng)當(dāng)征收增值稅；其他單位和個人的混合銷售行為，視為銷售非應(yīng)稅勞務(wù)， 不征收 增值稅。 第五條 一項銷售行為如果既涉及貨物又涉及非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，為混合銷售行為。 15 原細則 （黑體字部分是被修改的內(nèi)容） 新細則 （黑體字部分為修改內(nèi)容） 第六條 納稅人的下列混合銷售行為，應(yīng)當(dāng)分別核算貨物的銷售額和非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額，并根據(jù)其銷售貨物的銷售額計算繳納增值稅，非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額不繳納增值稅；未分別核算的，由主管稅務(wù)機關(guān)核定其貨物的銷售額： （一）銷售自產(chǎn)貨物并同時提供建筑業(yè)勞務(wù)的行為； （二）財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。 不分別核算或者不能準(zhǔn)確核算的，其非應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)與貨物或應(yīng)稅勞務(wù)一并征收增值稅。 本部分變動較大：對納稅人兼營非應(yīng)稅項目或勞務(wù)的 ， 未分別核算的 ， 不再一并征收增值稅 ， 而是分別核定銷售額分別征增值稅或營業(yè)稅 。銷項稅額計算公式： 銷項稅額＝銷售額 稅率 第四條 除本條例 第十一條 規(guī)定外，納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)（以下簡稱銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)），應(yīng)納稅額為當(dāng)期銷項稅額抵扣當(dāng)期進項稅額后的余額。 第四條中的除外內(nèi)容是指小規(guī)模納稅人情況 。未按規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票的，增值稅額不得從銷項稅額中扣減。納稅人以 外匯 結(jié)算銷售額的，應(yīng)當(dāng) 按外匯市場價格 折合成人民幣計算。 本條基本沒有變化 ， 但需注意細則的改變 。 （ 財稅【 2020】 165號 ）納稅人代有關(guān)行政管理部門收取的費用，凡同時符合以下條件的，不作為價外費用，不征收增值稅。 （三）同時符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費： 基金，由國務(wù)院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費； 政票據(jù)； 。 第十四條 一般納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)采用銷售額和銷項稅額合并定價方法的，按下列公式計算銷售額： 銷售額＝含稅銷售額247。 第 14條未做變動 。納稅人應(yīng)在事先確定采用何種折合率，確定后 1年內(nèi)不得變更。 本條在實際操作層面發(fā)生了改變 ， 主要是增加了