【正文】 與香港業(yè)務(wù)性質(zhì)需一致 ? 應(yīng)繳香港利得稅 ? 己注冊(cè)及實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng) 3年以上 外國(guó)企業(yè)和外商投資企業(yè)應(yīng)如何制定發(fā)展策略 ?總體策略 ? 盡快搶占市場(chǎng) ? 以香港和深圳為組合核心 ,珠三角為基地 ,發(fā)展內(nèi) 地市場(chǎng) ?具體策略 服務(wù)業(yè) ? 可考慮收購(gòu)現(xiàn)成的香港公司以符合設(shè)立實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng) 3年以上的要求 ? 對(duì)管理資詢傭金代理 ,批發(fā)服務(wù) ,外貿(mào)公司 ,物流業(yè)等 可考慮設(shè)國(guó)內(nèi)獨(dú)資公司于深圳地區(qū) ,好處如下 : ? 所得稅率為 15%(經(jīng)濟(jì)特區(qū)外為 33%) ? 靠近香港便于管理國(guó)內(nèi)員工 ? 深圳外經(jīng)貿(mào)部門對(duì)服務(wù)行業(yè)審批較快 外國(guó)企業(yè)和外商投資企業(yè)應(yīng)如何制定發(fā)展策略 (續(xù) ) ?具體策略 – 制造業(yè) ? 可考慮將高關(guān)稅產(chǎn)品及高增值的后工序設(shè)在香港 ? 用來(lái)料加工或進(jìn)料加工模式 ,前工序設(shè)在深圳及 鄰近地區(qū) ,后工序放在香港 ? 香港集團(tuán)公司在內(nèi)地成立物流及管理公司 ,統(tǒng)一 管理內(nèi)銷產(chǎn)品 ,國(guó)內(nèi)貿(mào)易模式將會(huì)有新的發(fā)展 ? 利于資源集中 ? 協(xié)調(diào)控制較佳 ? 便于取得較佳的經(jīng)濟(jì)效益 外國(guó)企業(yè)和外商投資企業(yè)應(yīng)如何制定發(fā)展策略 (續(xù) ) 集團(tuán)控股公司 (香港 ) 生產(chǎn)企業(yè) (高增值工序 ) 商業(yè) 批發(fā) 管理咨詢 公司 物流 公司 香港 生產(chǎn)企業(yè) (內(nèi)銷為主 ) 商品批發(fā)公司或傭 金代理公司 管理咨詢 獨(dú)資公司 物流獨(dú)資 公司 經(jīng)濟(jì)特區(qū) (如深圳 ) 生產(chǎn)企業(yè) (內(nèi)銷為主 ) 生產(chǎn)企業(yè) (內(nèi)銷為主 ) ?組織原材料 ?市場(chǎng)拓銷 ?產(chǎn)品綜合批發(fā) ?轉(zhuǎn)讓定價(jià)管理 ?生產(chǎn)管理咨詢 ?財(cái)務(wù)融資咨詢 ?人力資源咨詢 ?應(yīng)收帳款管理 ? Call Cemter ? 物流管理 ? JIT管理 ? 運(yùn)輸協(xié)調(diào) ? 內(nèi)銷綱絡(luò)組合 經(jīng)濟(jì)特區(qū) 以外地區(qū) 出口增稅退稅 孫桂華 合伙人 德勤華永會(huì)計(jì)師事務(wù)所深圳分所 主要內(nèi)容 ?出口退稅申報(bào)中企業(yè)普遍存在的問題 ?海關(guān)申報(bào)與會(huì)計(jì)記錄如何保持一致 出口增值稅退稅新規(guī)定 ?財(cái)稅 [2020]7號(hào)文的新規(guī)定 ? 當(dāng)月應(yīng)扺頂?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅額大于應(yīng)納稅額時(shí) ,對(duì) 未扺完的部分予以退稅 以前 : 除上述條件外 ,出口銷售額需大于 50% ? 出口以發(fā)票計(jì)算的離岸價(jià)為準(zhǔn) ,進(jìn)口以海關(guān) 報(bào)關(guān)單為 以前 : 進(jìn)口和出口均以報(bào)關(guān)單為準(zhǔn) ? 從 2020年 1月 1日起 ,以貨物報(bào)關(guān)出口並在財(cái) 務(wù)上作銷售的時(shí)間為準(zhǔn) . 免扺退稅計(jì)算 ?免扺退稅額的計(jì)算 (最高退稅限額 ) 免扺退稅額 = (出口 免稅進(jìn)口 )*退稅率 ?出口 ? 指可享受退稅的出口額 ,當(dāng)期出口並在財(cái)務(wù)上做銷售 ? 每月預(yù)申報(bào)時(shí) ,包括單証不齊全部分 ,手冊(cè)核銷時(shí) ,如 單証仍不齊全 ,將予剔除 ? 不包括轉(zhuǎn)廠銷售 ?進(jìn)口 ? 不包括與轉(zhuǎn)廠相關(guān)的進(jìn)口料件 ? 每月預(yù)申報(bào)時(shí) ,包括所有免稅進(jìn)口料件 ,手冊(cè)核銷時(shí) , 再按實(shí)際使用金額調(diào)整 ,然后再按轉(zhuǎn)廠等分?jǐn)? ? 當(dāng)免扺退稅額為負(fù)數(shù)時(shí) ,按 “ 零 ” 申報(bào) ,差額結(jié)轉(zhuǎn)下期 免扺退稅額的計(jì)算 (續(xù) ) ?免扺退稅額的計(jì)算 (最高退稅限額 ) ? 出口價(jià)格 ? 以發(fā)票 離岸價(jià)為準(zhǔn) ? 如不是離岸價(jià) ,應(yīng)扣除運(yùn)費(fèi) .保險(xiǎn)費(fèi) .傭金等 ? 如申報(bào)數(shù)與實(shí)際支付數(shù)有差額的 ,在下 次申報(bào)或年終調(diào)整 ? 如出口發(fā)票的離岸價(jià) ,與報(bào)關(guān)單等賃証的 離岸價(jià)不一致時(shí) ,應(yīng)作有關(guān)情況說明 免扺退稅額的計(jì)算 (續(xù) ) ?免扺退稅額的計(jì)算 (最高退稅限額 ) ? 進(jìn)口價(jià)格 ? 組成計(jì)稅價(jià) =到岸價(jià) +海關(guān)關(guān)稅 +消費(fèi)稅 ? 到岸價(jià)包括運(yùn)費(fèi) .保險(xiǎn)費(fèi) .傭金等 ? 先以進(jìn)口報(bào)關(guān)單的價(jià)格為準(zhǔn) ,待手冊(cè)核銷后 , 再按照實(shí)際結(jié)算價(jià)予以調(diào)整 ? 退稅率 ? 產(chǎn)品有不同退稅率的 ,預(yù)申報(bào)時(shí) ,先按主要產(chǎn)品 的退稅率錄入 ? 手冊(cè)核銷后 ,再按不同退稅率的產(chǎn)品分?jǐn)偹? 用的免稅進(jìn)口料件 免扺退稅額的計(jì)算 (續(xù) ) ?征稅率和退稅率不同的情況 不得免征和扺扣稅額 = (出口 免稅進(jìn)口 ) * (征稅率 退稅率 ) ?出口 ?僅指征稅率和退稅率不一致的出口銷售 ?進(jìn)口 ? 先按當(dāng)期免稅進(jìn)口料件錄入 ,並按當(dāng)期出 口銷售的比例計(jì)算 ? 手冊(cè)核銷時(shí) ,再按實(shí)際使用金額調(diào)整 ? 當(dāng)不得免征和扺扣稅額為負(fù)數(shù)時(shí) ,按 “ 零 ” 申報(bào) ,並結(jié)轉(zhuǎn)下期 免扺退稅計(jì)算 (續(xù) ) ?應(yīng)納稅額的計(jì)算 應(yīng)納稅額 =內(nèi)銷銷項(xiàng)稅 可扺扣進(jìn)項(xiàng)稅 +不得免征和扺扣稅額 可扺扣的進(jìn)項(xiàng)稅 =所有進(jìn)項(xiàng)稅 轉(zhuǎn)廠等有關(guān)的進(jìn)項(xiàng)稅 ?應(yīng)退 /應(yīng)扺稅額 (當(dāng)應(yīng)納稅額是負(fù)數(shù)時(shí) ) ? 當(dāng)應(yīng)納稅額 (絕對(duì)值 )=或 當(dāng)期免扺退稅額 應(yīng)退稅額 =應(yīng)納稅額 (絕對(duì)值 ) ? 當(dāng)應(yīng)納稅額 (絕對(duì)值 )當(dāng)期免扺退稅額 應(yīng)退稅額 =免扺退稅額 留扺稅額 =余額 免扺退申報(bào)應(yīng)注意的問題 ?企業(yè)需要注意的地方 ? 納稅計(jì)算 ?免扺額和退稅額是否正確 ?應(yīng)納稅額的計(jì)算是否正確 ? 直接出口 ?是否存在出口未申報(bào)情況 ?出口貨物退稅率適用是否準(zhǔn)確 ?出口退稅單 .收匯核銷單是否齊全一致 免扺退申報(bào)應(yīng)注意的問題 (續(xù) ) ?企業(yè)需要注意的地方 (續(xù) ) ? 結(jié)轉(zhuǎn)深加工 ?單獨(dú)核算 ?合理分?jǐn)傎?gòu)進(jìn)料件 (國(guó)內(nèi)采購(gòu)和進(jìn)口 ) ?單証情況 ? 免稅進(jìn)口料件 ?單証不齊全的出口銷售有關(guān)進(jìn)口料件轉(zhuǎn)出 ?在核銷免稅料件的時(shí)候 ,是否對(duì)有關(guān)的內(nèi)銷 廢料 .退港和余料結(jié)轉(zhuǎn)的進(jìn)口料件進(jìn)行了核 減處理 免扺退申報(bào)應(yīng)注意的問題 (續(xù) ) ?企業(yè)需要注意的地方 (續(xù) ) ? 進(jìn)項(xiàng)稅 ?不合規(guī)定的發(fā)票 ?轉(zhuǎn)廠等所涉及的進(jìn)項(xiàng)稅額是否作進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出 ?己納稅進(jìn)口料件的單獨(dú)核算 免扺退申報(bào)應(yīng)注意的問題 (續(xù) ) ?轉(zhuǎn)廠應(yīng)注意的問題 ? 免稅進(jìn)口料件的轉(zhuǎn)出 免扺退稅額計(jì)算 ? 國(guó)內(nèi)采購(gòu)材料的進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出 計(jì)入成本 ? 進(jìn)口料件己納進(jìn)口增值稅 不分?jǐn)? ? 如有轉(zhuǎn)廠和內(nèi)銷時(shí) 申請(qǐng)單獨(dú)核算 納稅及免扺退稅申報(bào)時(shí)間表 申報(bào)表 時(shí)間 1 《 增值稅納稅申報(bào)表 》 每月 10日前 2 《 生產(chǎn)型企業(yè)出口貨物免 .扺 .退稅申報(bào)表 》 每月 15日前 3 《 生產(chǎn)型企業(yè)出口貨物免 .扺 .退稅明細(xì)表 》 每月 15日前 4 《 生產(chǎn)型企業(yè)出口貨物免 .扺 .退稅匯總表 》 每月 15日前 5 《 生產(chǎn)型企業(yè)進(jìn)料加工料件申報(bào)明細(xì)表 》 每月 15日前 6 《 生產(chǎn)型企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅証明 》 每月 15日前 7 《 生產(chǎn)型企業(yè)進(jìn)料加工登記申報(bào)表 》 第一次進(jìn)料前 每個(gè)合同 8 《 生產(chǎn)型企業(yè)進(jìn)料加