【正文】 與香港業(yè)務性質需一致 ? 應繳香港利得稅 ? 己注冊及實質性經營 3年以上 外國企業(yè)和外商投資企業(yè)應如何制定發(fā)展策略 ?總體策略 ? 盡快搶占市場 ? 以香港和深圳為組合核心 ,珠三角為基地 ,發(fā)展內 地市場 ?具體策略 服務業(yè) ? 可考慮收購現(xiàn)成的香港公司以符合設立實質性經營 3年以上的要求 ? 對管理資詢傭金代理 ,批發(fā)服務 ,外貿公司 ,物流業(yè)等 可考慮設國內獨資公司于深圳地區(qū) ,好處如下 : ? 所得稅率為 15%(經濟特區(qū)外為 33%) ? 靠近香港便于管理國內員工 ? 深圳外經貿部門對服務行業(yè)審批較快 外國企業(yè)和外商投資企業(yè)應如何制定發(fā)展策略 (續(xù) ) ?具體策略 – 制造業(yè) ? 可考慮將高關稅產品及高增值的后工序設在香港 ? 用來料加工或進料加工模式 ,前工序設在深圳及 鄰近地區(qū) ,后工序放在香港 ? 香港集團公司在內地成立物流及管理公司 ,統(tǒng)一 管理內銷產品 ,國內貿易模式將會有新的發(fā)展 ? 利于資源集中 ? 協(xié)調控制較佳 ? 便于取得較佳的經濟效益 外國企業(yè)和外商投資企業(yè)應如何制定發(fā)展策略 (續(xù) ) 集團控股公司 (香港 ) 生產企業(yè) (高增值工序 ) 商業(yè) 批發(fā) 管理咨詢 公司 物流 公司 香港 生產企業(yè) (內銷為主 ) 商品批發(fā)公司或傭 金代理公司 管理咨詢 獨資公司 物流獨資 公司 經濟特區(qū) (如深圳 ) 生產企業(yè) (內銷為主 ) 生產企業(yè) (內銷為主 ) ?組織原材料 ?市場拓銷 ?產品綜合批發(fā) ?轉讓定價管理 ?生產管理咨詢 ?財務融資咨詢 ?人力資源咨詢 ?應收帳款管理 ? Call Cemter ? 物流管理 ? JIT管理 ? 運輸協(xié)調 ? 內銷綱絡組合 經濟特區(qū) 以外地區(qū) 出口增稅退稅 孫桂華 合伙人 德勤華永會計師事務所深圳分所 主要內容 ?出口退稅申報中企業(yè)普遍存在的問題 ?海關申報與會計記錄如何保持一致 出口增值稅退稅新規(guī)定 ?財稅 [2020]7號文的新規(guī)定 ? 當月應扺頂的進項稅額大于應納稅額時 ,對 未扺完的部分予以退稅 以前 : 除上述條件外 ,出口銷售額需大于 50% ? 出口以發(fā)票計算的離岸價為準 ,進口以海關 報關單為 以前 : 進口和出口均以報關單為準 ? 從 2020年 1月 1日起 ,以貨物報關出口並在財 務上作銷售的時間為準 . 免扺退稅計算 ?免扺退稅額的計算 (最高退稅限額 ) 免扺退稅額 = (出口 免稅進口 )*退稅率 ?出口 ? 指可享受退稅的出口額 ,當期出口並在財務上做銷售 ? 每月預申報時 ,包括單証不齊全部分 ,手冊核銷時 ,如 單証仍不齊全 ,將予剔除 ? 不包括轉廠銷售 ?進口 ? 不包括與轉廠相關的進口料件 ? 每月預申報時 ,包括所有免稅進口料件 ,手冊核銷時 , 再按實際使用金額調整 ,然后再按轉廠等分攤 ? 當免扺退稅額為負數時 ,按 “ 零 ” 申報 ,差額結轉下期 免扺退稅額的計算 (續(xù) ) ?免扺退稅額的計算 (最高退稅限額 ) ? 出口價格 ? 以發(fā)票 離岸價為準 ? 如不是離岸價 ,應扣除運費 .保險費 .傭金等 ? 如申報數與實際支付數有差額的 ,在下 次申報或年終調整 ? 如出口發(fā)票的離岸價 ,與報關單等賃証的 離岸價不一致時 ,應作有關情況說明 免扺退稅額的計算 (續(xù) ) ?免扺退稅額的計算 (最高退稅限額 ) ? 進口價格 ? 組成計稅價 =到岸價 +海關關稅 +消費稅 ? 到岸價包括運費 .保險費 .傭金等 ? 先以進口報關單的價格為準 ,待手冊核銷后 , 再按照實際結算價予以調整 ? 退稅率 ? 產品有不同退稅率的 ,預申報時 ,先按主要產品 的退稅率錄入 ? 手冊核銷后 ,再按不同退稅率的產品分攤所耗 用的免稅進口料件 免扺退稅額的計算 (續(xù) ) ?征稅率和退稅率不同的情況 不得免征和扺扣稅額 = (出口 免稅進口 ) * (征稅率 退稅率 ) ?出口 ?僅指征稅率和退稅率不一致的出口銷售 ?進口 ? 先按當期免稅進口料件錄入 ,並按當期出 口銷售的比例計算 ? 手冊核銷時 ,再按實際使用金額調整 ? 當不得免征和扺扣稅額為負數時 ,按 “ 零 ” 申報 ,並結轉下期 免扺退稅計算 (續(xù) ) ?應納稅額的計算 應納稅額 =內銷銷項稅 可扺扣進項稅 +不得免征和扺扣稅額 可扺扣的進項稅 =所有進項稅 轉廠等有關的進項稅 ?應退 /應扺稅額 (當應納稅額是負數時 ) ? 當應納稅額 (絕對值 )=或 當期免扺退稅額 應退稅額 =應納稅額 (絕對值 ) ? 當應納稅額 (絕對值 )當期免扺退稅額 應退稅額 =免扺退稅額 留扺稅額 =余額 免扺退申報應注意的問題 ?企業(yè)需要注意的地方 ? 納稅計算 ?免扺額和退稅額是否正確 ?應納稅額的計算是否正確 ? 直接出口 ?是否存在出口未申報情況 ?出口貨物退稅率適用是否準確 ?出口退稅單 .收匯核銷單是否齊全一致 免扺退申報應注意的問題 (續(xù) ) ?企業(yè)需要注意的地方 (續(xù) ) ? 結轉深加工 ?單獨核算 ?合理分攤購進料件 (國內采購和進口 ) ?單証情況 ? 免稅進口料件 ?單証不齊全的出口銷售有關進口料件轉出 ?在核銷免稅料件的時候 ,是否對有關的內銷 廢料 .退港和余料結轉的進口料件進行了核 減處理 免扺退申報應注意的問題 (續(xù) ) ?企業(yè)需要注意的地方 (續(xù) ) ? 進項稅 ?不合規(guī)定的發(fā)票 ?轉廠等所涉及的進項稅額是否作進項轉出 ?己納稅進口料件的單獨核算 免扺退申報應注意的問題 (續(xù) ) ?轉廠應注意的問題 ? 免稅進口料件的轉出 免扺退稅額計算 ? 國內采購材料的進項稅轉出 計入成本 ? 進口料件己納進口增值稅 不分攤 ? 如有轉廠和內銷時 申請單獨核算 納稅及免扺退稅申報時間表 申報表 時間 1 《 增值稅納稅申報表 》 每月 10日前 2 《 生產型企業(yè)出口貨物免 .扺 .退稅申報表 》 每月 15日前 3 《 生產型企業(yè)出口貨物免 .扺 .退稅明細表 》 每月 15日前 4 《 生產型企業(yè)出口貨物免 .扺 .退稅匯總表 》 每月 15日前 5 《 生產型企業(yè)進料加工料件申報明細表 》 每月 15日前 6 《 生產型企業(yè)進料加工貿易免稅証明 》 每月 15日前 7 《 生產型企業(yè)進料加工登記申報表 》 第一次進料前 每個合同 8 《 生產型企業(yè)進料加