【正文】 保的保險(xiǎn)費(fèi)是否算 “ 撫養(yǎng)費(fèi) ” 要看稅務(wù)部門具體解釋，同時(shí)遺產(chǎn)稅法一般規(guī)定納稅義務(wù)人享有一定的免稅額，普通的壽險(xiǎn)保費(fèi)一般不會(huì)超過遺產(chǎn)稅的免稅額。即受益人所獲得的保險(xiǎn)金無須繳納個(gè)人所得稅。 這樣大家就有充分時(shí)間進(jìn)行贈(zèng)與稅的規(guī)劃。如果子女能夠證明他能夠支付父母為其購置的財(cái)產(chǎn)，就不用繳納贈(zèng)與稅了。這樣當(dāng)然可以節(jié)約遺產(chǎn)稅，但由于有贈(zèng)與稅，兩代人之間的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移問題往往會(huì)遇到贈(zèng)與稅的問題。 60 方案二：對(duì)于贈(zèng)與稅來講，保險(xiǎn)也是不錯(cuò)的選擇 。由于他們理財(cái)方式比較保守，所以身故時(shí)并沒有相當(dāng)?shù)默F(xiàn)金和存款。 總之，我們認(rèn)為遺產(chǎn)稅和贈(zèng)與稅的開征將大大提高人們對(duì)人壽保險(xiǎn)的需求，對(duì)保險(xiǎn)公司來說當(dāng)然是個(gè)長(zhǎng)期的利好消息。有這么多的有錢人可能成為你的準(zhǔn)客戶，保險(xiǎn)公司能不動(dòng)心嗎？而且隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，達(dá)到交納遺產(chǎn)稅的人會(huì)日益增多，目前達(dá)不到交稅標(biāo)準(zhǔn)的人也可能會(huì)著手考慮這一問題，因?yàn)樗赡芙窈髸?huì)面對(duì)這一問題。 可以預(yù)計(jì)我國(guó)剛開始開征遺產(chǎn)稅時(shí)候，起征點(diǎn)會(huì)比較高。即使這樣可行，因?yàn)橘I主有風(fēng)險(xiǎn)，所以他在交易時(shí)會(huì)乘機(jī)壓價(jià)，可能會(huì)使繼承人受損失。他可能會(huì)將遺產(chǎn)向社會(huì)直接出售，想以此取得資金繳納遺產(chǎn)稅。例如，用于抵交遺產(chǎn)稅的房產(chǎn)，必須是沒有被抵押的。反觀遺產(chǎn)稅或贈(zèng)與稅卻不然。 遺產(chǎn)稅或贈(zèng)與稅與其他稅收除了性質(zhì)不同以外，還有一點(diǎn)不同就是納稅義務(wù)人 “ 繳納稅款的能力 ” 。因此，盡快開征遺產(chǎn)稅，加速與世界經(jīng)濟(jì)接軌，將有利于我國(guó)與國(guó)際間對(duì)等互利的正常交流，以維護(hù)和行使國(guó)家主權(quán)。 48 （四）開征遺產(chǎn)稅有利于貫徹國(guó)際間對(duì)等原則，維護(hù)國(guó)家稅收主權(quán) 遺產(chǎn)稅是一個(gè)國(guó)際性稅種，世界上已有 100多個(gè)國(guó)家開征了遺產(chǎn)稅，并且采用屬人和屬地相結(jié)合的征稅原則，納稅義務(wù)人僅有本國(guó)公民，而且還有在本國(guó)居住滿一年的非本國(guó)公民，同時(shí)，還規(guī)定即使是本國(guó)的公民，其應(yīng)交納遺產(chǎn)稅的財(cái)產(chǎn)包括在境內(nèi)境外的全部遺產(chǎn)。這是因?yàn)檎魇者z產(chǎn)稅涉及到了個(gè)人，這有利于使個(gè)人較多地了解稅收。納稅意識(shí)是指公民在對(duì)待納稅問題上的態(tài)度、情感等的總和。通過開征遺產(chǎn)稅，可以限制繼承權(quán)，通過遺產(chǎn)稅的免稅，鼓勵(lì)有產(chǎn)者捐助社會(huì)公益事業(yè)，從而有利于引導(dǎo)有產(chǎn)者樹立良好的消費(fèi)觀，鼓勵(lì)富有者積極為社會(huì)多做貢獻(xiàn)，避免或減少其揮霍浪費(fèi)和游手好閑現(xiàn)象的發(fā)生，凈化社會(huì)空氣。 先富起來的人對(duì)我國(guó)商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和勞動(dòng)人民生活普遍提高起到了積極的推動(dòng)作用。 43 另一方面，更重要的是通過征收遺產(chǎn)稅對(duì)繼承權(quán)加以限制，可使傳宗接代的財(cái)富在數(shù)量上有所減少，起到平均財(cái)富，緩解財(cái)富向少數(shù)人集中的趨勢(shì)，從而緩解貧富不均的矛盾。即使在大中城市，也有許多下崗待下崗職工、離退休人員、殘疾人員生活困難，據(jù)統(tǒng)計(jì)我國(guó)城鎮(zhèn)人口收入在貧困線下的約有 1250萬人，大體占城鎮(zhèn)居民總數(shù)的 5%，他們低于全國(guó)城鎮(zhèn)居民人均月收入660元的基本生活消費(fèi)水平。從個(gè)人之間看，收入差距就更大了，社會(huì)上已形成為數(shù)不少的高收入層。不同單位之間個(gè)人收入差距在 10倍以上的現(xiàn)象在全國(guó)各地區(qū)已屢見不鮮。如上海市， 1994年全市職工人均年工資收入 7309元，城鎮(zhèn)居民家庭人均年收入 5566元。 （資料來源： 1996年第二期的 《 稅收研究資料 》 ） 38 （ 2）個(gè)人收入存在明顯差距，而且這種差距有逐年擴(kuò)大的趨勢(shì)。 37 開征遺產(chǎn)稅有利于適當(dāng)調(diào)節(jié)財(cái)產(chǎn)所有人的收入，解決收入分配不公的問題，緩解社會(huì)矛盾 。 36 （三）遺產(chǎn)課稅能促進(jìn)社會(huì)進(jìn)步 當(dāng)今世界各國(guó)開征遺產(chǎn)稅不只是從財(cái)政意義上考慮，更主要著眼于社會(huì)問題。 35 另外， 我國(guó)遺產(chǎn)繼承法于 1985年 10月 1日開始生效至今已有十年實(shí)踐經(jīng)驗(yàn) ，同時(shí)，通過長(zhǎng)期的稅收實(shí)踐，我國(guó)的稅收征管法規(guī)日趨完善，其一，賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)一些必要的執(zhí)法手段，如稅收保權(quán)措施、強(qiáng)制執(zhí)行措施及稅額核定，調(diào)整的方法等，為遺產(chǎn)稅的征收管理提供了法律依據(jù)。這些高收入階層所擁有的財(cái)產(chǎn)形態(tài)主要是銀行存款、有價(jià)證卷、金銀首飾以及汽車等有形動(dòng)產(chǎn)。據(jù)有關(guān)資料統(tǒng)計(jì)占全國(guó)人口不到 3%的高收入戶的存款總額高達(dá)近三千億元，占全國(guó)城鄉(xiāng)居民儲(chǔ)蓄存款總額近 10%，再加上各種有形資產(chǎn)和無形資產(chǎn)，其數(shù)量相當(dāng)可觀。 10，上海文藝出版社（上海） 《 海外工商 》 總第 17期， 1996。 26 1978年我國(guó) GNP和 GDP的數(shù)額分別為 ，到 1996年則分別為 ，比 1978年分別增長(zhǎng)了 ， 1978年我國(guó)人均 IP為 379元， 1996年為 5634元，增長(zhǎng) 倍；職工工資總額 1978年為 ，1996年為 9080億元，增長(zhǎng)約 15倍；職工平均工資 1978年為 615元， 1996年為 6210元，增長(zhǎng) 9倍（資料來源 《 中國(guó)統(tǒng)計(jì)年鑒1997》 ）。 二、我國(guó) 2020年實(shí)施遺產(chǎn)課稅 25 （一）客觀條件已經(jīng)成熟，開征遺產(chǎn)稅的稅源條件已經(jīng)具備 沒有稅源的稅如同無源之水，無本之木。 24 遺產(chǎn)稅無論在經(jīng)濟(jì)方面還是社會(huì)方面都是一個(gè)優(yōu)良稅種。 形式上是一種買賣，實(shí)際上是一種贈(zèng)與。 遺囑執(zhí)行人的報(bào)酬，可以從遺產(chǎn)中扣除，所以遺囑人可指定其繼承人為遺囑繼承人，且給于優(yōu)厚的酬金。有的國(guó)家干脆規(guī)定被繼承人所欠法定繼承人的一切債務(wù)均不得享受扣除權(quán)利。這種偷漏稅的規(guī)避必須有賴于國(guó)際協(xié)作 。 （ 2）謊報(bào)親等關(guān)系。 19 遺產(chǎn)的核實(shí) 遺產(chǎn)稅的應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)項(xiàng)目涉及面廣，某些財(cái)產(chǎn)查實(shí)困難，估價(jià)不易準(zhǔn)確，納稅人故意隱匿、轉(zhuǎn)移應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)，尋找稅法漏洞避稅的情況普遍存在，同時(shí)世界各國(guó)在稅收實(shí)踐中不斷尋求行之有效的辦法以防止的偷漏，填塞漏洞。若實(shí)際價(jià)不及票面值的，則應(yīng)依據(jù)債務(wù)的信用地位估定。 但市價(jià)應(yīng)以正常市價(jià)為準(zhǔn)。 因這種股票交易所沒有既定市價(jià)，應(yīng)以資產(chǎn)價(jià)值為標(biāo)準(zhǔn)。 （ 4）公債、股票如可在交易所公開買賣，以繼承開始日的交易所市價(jià)為準(zhǔn) 。 所謂公平市價(jià)是指在通常情況下，買賣的雙方自由成交的價(jià)格。 15 （ 1）財(cái)產(chǎn)價(jià)值以被繼承人死亡時(shí)的價(jià)值為準(zhǔn) 因?yàn)檗D(zhuǎn)移財(cái)產(chǎn)時(shí)通常為被繼承人死亡時(shí)，所以應(yīng)以此時(shí)價(jià)值為評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。目前，伊朗、意大利、愛爾蘭、菲律賓等少數(shù)幾個(gè)國(guó)家采用這一模式。由總遺產(chǎn)和分遺產(chǎn)稅演變而來。 11 （ 3）免稅、扣除項(xiàng)目和稅率 ?遺產(chǎn)稅的扣除項(xiàng)目有喪葬費(fèi)用（一般規(guī)定一個(gè)最高扣除額） ?遺產(chǎn)管理費(fèi)用（大多按實(shí)際發(fā)生額扣除） ?被繼承人生前應(yīng)償債務(wù)和抵押財(cái)產(chǎn) ?被繼承人生前應(yīng)納未納的稅收金額 ?對(duì)宗教、慈事、學(xué)術(shù)、教育等公益機(jī)構(gòu)的捐贈(zèng)全額 ?遺留給未亡配偶的遺產(chǎn)部分或全部和基礎(chǔ)寬免額 . 12 分遺產(chǎn)稅制 分遺產(chǎn)稅又稱繼承稅，是在被繼承人死后先將其遺產(chǎn)分給各個(gè)繼承人，然后就各個(gè)繼承人所分得的遺產(chǎn)凈值征稅。它設(shè)有起征點(diǎn)，一般采用累進(jìn)稅率形式。 第三、從社會(huì)公平角度看，征收遺產(chǎn)稅是為了使 社會(huì)財(cái)富的分配更加公平。實(shí)質(zhì)上遺產(chǎn)稅成了非常時(shí)期財(cái)政收入的重要來源。平時(shí)課征后收入集聚成為財(cái)產(chǎn)，在遺產(chǎn)人死亡時(shí)對(duì)其一次性課征，是所得稅的補(bǔ)充。所謂直接稅是指稅負(fù)不能最終轉(zhuǎn)嫁到