建造合同收入與合同成本的核算(文件)
【正文】 00 其他應(yīng)交款 —應(yīng)交教育費(fèi)附加 4 500 貸：應(yīng)收賬款 —應(yīng)收工程款（某業(yè)主） 165 000 ⑻ 實(shí)際收到業(yè)主合同價(jià)款： 借：銀行存款 3 835 000 貸：應(yīng)收賬款 —應(yīng)收工程款 （ 某業(yè)主 ） 3 835 000 ⑼ 確認(rèn)工程合同收入和費(fèi)用： 年末合同完工進(jìn)度 =（ 600/800） 100%=75% 年末確認(rèn)的合同收入 =（ 950＋ 50） 75%－ 190=560（ 萬元 ） 年末確認(rèn)的合同毛利 =（ 950＋ 50－ 800） 75%－ 40 =110（ 萬元 ） 年末確認(rèn)的合同費(fèi)用 =560－ 110=450（ 萬元 ） 借：主營業(yè)務(wù)成本 4 500 000 工程施工 —合同毛利 1 100 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 5 600 000 ⑽ 計(jì)算應(yīng)交納的 “ 兩稅一費(fèi) ” ： 應(yīng)交納的營業(yè)稅 =5 600 000 3%=168 000（ 元 ） 應(yīng)交納的城建稅 =168 000 7%=11 760（ 元 ） 應(yīng)交教育費(fèi)附加 =168 000 3%=5 040（ 元 ） 借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 184 800 貸：應(yīng)交稅金 —應(yīng)交營業(yè)稅 168 000 —應(yīng)交城建稅 11 760 其他應(yīng)交款 —應(yīng)交教育費(fèi)附加 5 040 2020年會(huì)計(jì)處理 （ 1～ 6發(fā)生費(fèi)用及向業(yè)主結(jié)算同 2001年分錄） ⑺業(yè)主代扣 “ 兩稅一費(fèi) ” ： 代扣的營業(yè)稅 =3 800 000 3%=114 000（ 元 ） 代扣的城建稅 =114 000 7%=7 980（ 元 ） 代扣的教育費(fèi)附加 =114 000 3%=3 420（ 元 ） 借：應(yīng)交稅金 —應(yīng)交營業(yè)稅 114 000 —應(yīng)交城建稅 7 980 其他應(yīng)交款 —應(yīng)交教育費(fèi)附加 3 420 貸：應(yīng)收賬款 —應(yīng)收工程款 （ 業(yè)主 ） 125 400 ⑻ 實(shí)際收到業(yè)主的合同價(jià)款： 借：銀行存款 4 874 600 貸：應(yīng)收賬款 —應(yīng)收工程款 （ 某業(yè)主 ） 4 874 600 ⑼ 確認(rèn)工程合同收入和費(fèi)用： 合同完工進(jìn)度 =（ 800/800） 100% = 100% 確認(rèn)的合同收入 =（ 950＋ 50） 100%－ （ 190＋ 560） = 250（ 萬元 ） 確認(rèn)的合同毛利 =（ 950＋ 50－ 800） 100%－ （ 40＋ 110） = 50（ 萬元 ） 確認(rèn)的合同費(fèi)用 = 250－ 50－ 0 = 200（ 萬元 ） 借：主營業(yè)務(wù)成本 2 000 000 工程施工 —合同毛利 500 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 2 500 000 ⑽ 計(jì)算應(yīng)交納的 “ 兩稅一費(fèi) ” ： 應(yīng)交納的營業(yè)稅 =2 500 000 3%=75 000（ 元 ） 應(yīng)交納的城建稅 =75 000 7%=5 250（ 元 ） 應(yīng)交教育費(fèi)附加 =75 000 3%=2 250（ 元 ） 借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 82 500 貸：應(yīng)交稅金 —應(yīng)交營業(yè)稅 75 000 ——交城建稅 5 250 其他應(yīng)交款 —應(yīng)交教育費(fèi)附加 2 250 ⑾ 工程竣工 ， 結(jié)清 “ 工程施工 ” 和 “ 工程結(jié)算 ” 賬戶： 借：工程結(jié)算 10 000 000 貸：工程施工 —合同成本 —A工程 8 000 000 —合同毛利 2 000 000 ㈡ 施工合同結(jié)果不能可靠估計(jì)時(shí)的核算 ? 合同成本能夠收回的，合同收入據(jù)能收回的實(shí)際合同成本確認(rèn)，合同成本在發(fā)生當(dāng)期確認(rèn)為費(fèi)用： 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：主營業(yè)務(wù)收入 ? 合同成本不能收回的，不能收回的金額應(yīng)在發(fā)生時(shí)立即作為工程合同費(fèi)用，不確認(rèn)收入： 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：工程施工 —合同毛利 【 例 2】 創(chuàng)達(dá)公司與業(yè)主簽訂了一項(xiàng)總金額為 100萬元的建造合同，第一年實(shí)際發(fā)生工程成本40萬元，雙方均能履行合同規(guī)定的義務(wù)。 合同預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備以前年度確認(rèn)的工進(jìn)度累計(jì)完1入 收 總合同預(yù)計(jì)本 成 總合同預(yù)計(jì)計(jì)損失準(zhǔn)備當(dāng)期合同預(yù) ????????? ?????????? ??㈡ 合同預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備的核算方法 該賬戶應(yīng)按施工合同設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行核算。經(jīng)協(xié)商，業(yè)主同意支付延誤工期款 60萬元。工程于 2000年 2月開工，預(yù)計(jì) 2020年 9月完工。 借：主營業(yè)務(wù)成本 400 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入
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