【正文】 流程分析）u 控制流程 u 關(guān)鍵控制點 u 控制文檔（結(jié)合企業(yè)制度進行流程分析）u 控制流程 u 關(guān)鍵控制點 u 控制文檔（結(jié)合企業(yè)制度進行流程分析）u 控制流程 u 關(guān)鍵控制點 u 控制文檔（存貨、應(yīng)收賬款、固定資產(chǎn)）中的內(nèi)部控制（結(jié)合企業(yè)制度進行流程分析）u 控制流程 u 關(guān)鍵控制點 u 控制文檔（工程項目）環(huán)節(jié)內(nèi)部控制（結(jié)合企業(yè)制度進行流程分析）u 控制流程 u 關(guān)鍵控制點 u 控制文檔 五、集團公司的內(nèi)部控制——母子公司財務(wù)控制 六、企業(yè)風(fēng)險識別與預(yù)警機制助教：肖1861，017，7472；159，9124，992 楊立國 講師簡介國際注冊咨詢師(CMC)，中國注冊會計師（CPA），工程師，工商管理碩士（MBA），實戰(zhàn)派財務(wù)和管理咨詢專家。八年管理研究和咨詢從業(yè)經(jīng)歷，曾承擔(dān)上海視野經(jīng)濟研究所副所長、咨詢總監(jiān)，曾擔(dān)任中國商飛、中國航天科技四川研究院、中國航空工業(yè)洪都集團、開灤集團、東風(fēng)本田、濰柴動力、湘潭電機、許繼電氣、金堆城鉬業(yè)、東貝集團、淄礦集團等多個中央企業(yè)、上市公司和大型企業(yè)集團的高級財務(wù)和管理顧問，尤其以集團管控、財務(wù)戰(zhàn)略、全面預(yù)算管理、內(nèi)部控制、成本管理等見長。企業(yè)在經(jīng)營活動中存在各種各樣的風(fēng)險，在經(jīng)營效益和風(fēng)險并存的情況下，企業(yè)經(jīng)營者如何作出正確抉擇，這是一個十分復(fù)雜的系統(tǒng)工程。企業(yè)通過加強內(nèi)控制度建設(shè)，合理規(guī)范操作流程，建立一個科學(xué)的風(fēng)險控制體系，強化企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督，可以規(guī)避風(fēng)險或把風(fēng)險降低到企業(yè)可承受的程度。企業(yè)風(fēng)險管理是一個過程，是由企業(yè)董事會、管理層以及其他人員共同實施的，應(yīng)用于戰(zhàn)略制定及企業(yè)各個層次的活動，旨在識別可能影響企業(yè)的各種潛在事件，并按照企業(yè)的風(fēng)險偏好管理風(fēng)險，為企業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)提供合理的保證。對于實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)來說，國家政策、市場需求等外部環(huán)境因素?zé)o法改變，但通過對企業(yè)內(nèi)部組織、人員、業(yè)務(wù)、財務(wù)等方面采取一定的控制方法、制定控制措施和程序，同樣能達到企業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)。企業(yè)風(fēng)險管理則是在新的技術(shù)與市場條件下對內(nèi)部控制的自然擴展。企業(yè)的大多數(shù)風(fēng)險是暴露在業(yè)務(wù)流程中的，通過業(yè)務(wù)流程梳理與改造可以解決，這時的風(fēng)險管理解決方案則落實到內(nèi)部控制上。在戰(zhàn)略風(fēng)險方面，風(fēng)險管理應(yīng)該發(fā)揮主導(dǎo)作用，內(nèi)部控制起到配合作用。典型的內(nèi)部控制是指會計控制、審計活動等，一般局限于財務(wù)相關(guān)部門。企業(yè)風(fēng)險是無時不在，無處不在的，市場化程度越高，企業(yè)風(fēng)險的表現(xiàn)和影響就越普遍。企業(yè)采購與付款業(yè)務(wù)方面涉及的主要風(fēng)險：原、輔本材料采購價格、采購定價機制與預(yù)付款項管理、采購與付款業(yè)務(wù)的授權(quán)審批、供應(yīng)商管理體系、采購合同管理、物資收貨驗收環(huán)節(jié)、大額預(yù)付貨款支付等。四、面對主要風(fēng)險企業(yè)應(yīng)采取的內(nèi)控管理面對企業(yè)急需加強風(fēng)險管理的形勢，建立健全內(nèi)控制度，是企業(yè)自身發(fā)展的需要，也是企業(yè)面對市場風(fēng)險與挑戰(zhàn)的需要。完善用人制度，加強人力資源管理人力資源管理風(fēng)險是指在人員招聘、留用、辭退過程中，由于缺乏相關(guān)制度和流程，或相關(guān)制度和流程失效，或人員未嚴格執(zhí)行相關(guān)制度流程，或人員素質(zhì)等原因所導(dǎo)致的不確定性對人力資源管理相關(guān)目標(biāo)的影響。如何充分調(diào)動企業(yè)人力資源的積極性、主動性、創(chuàng)造性，發(fā)揮人力資源的潛能，已成為企業(yè)管理的中心任務(wù)。存貨管理風(fēng)險是指因?qū)Υ尕洷９?、存放不慎，?dǎo)致資產(chǎn)損壞或缺失，造成企業(yè)損失，或是存貨在企業(yè)資產(chǎn)中所占比例超出企業(yè)適當(dāng)水平所帶來的對企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)、現(xiàn)金流安全的影響。有些企業(yè)在日常業(yè)務(wù)活中，往往不注重能源管理，處處存在跑、冒、滴、漏等現(xiàn)鈔，造成浪費，既增加企業(yè)成本，又浪費社會能源。內(nèi)部控制制度由若干具體政策、制度和程序所組成，滲透于企業(yè)經(jīng)營活動的各個方面，只要企業(yè)內(nèi)部存在經(jīng)營活動和管理環(huán)節(jié)，就有相應(yīng)的管理辦法和控制措施，從而有效地貫徹企業(yè)的經(jīng)營方針，確保經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)。有的企業(yè)由于會計工作秩序混亂、核算不實而造成的信息失真現(xiàn)象較為嚴重：如設(shè)臵賬外賬、隱瞞或虛報收入和利潤；資產(chǎn)不清、債務(wù)不實等。隨著電子信息技術(shù)的發(fā)展，企業(yè)利用計算機從事經(jīng)營管理的方式、手段越來越普遍。企業(yè)要以營業(yè)收入、成本費用、現(xiàn)金流量為重點推行全面預(yù)算管理，并嚴格執(zhí)行，從深度、廣度、細微程度上進行全面排查，認真尋找降低成本、降低費用開支的關(guān)鍵控制點，制定改進目標(biāo)和實施方案，并對預(yù)算結(jié)果及時進行科學(xué)分析，對產(chǎn)生的差異進行有效控制。只有大大提高內(nèi)部審計人員參與企業(yè)風(fēng)險管理的專業(yè)素質(zhì)，內(nèi)部審計的特有優(yōu)勢才能充分發(fā)揮。它是一個不斷發(fā)展、變化、完善的過程，持續(xù)地流動于單位之中，并隨著單位經(jīng)營管理的新情況、新要求適時改進。關(guān)鍵詞：風(fēng)險管理；內(nèi)部控制；現(xiàn)狀；建議內(nèi)部控制是企業(yè)經(jīng)營管理過程中的一種自我管理與監(jiān)督的手段，完善的企業(yè)內(nèi)部控制制度可以有效的保證企業(yè)會計信息的真實性，確保企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的全面實現(xiàn)，保障企業(yè)自身的經(jīng)營財產(chǎn)安全。完善企業(yè)風(fēng)險管理與內(nèi)部控制措施，可以有效提高企業(yè)員工的工作積極性，端正財務(wù)管理人員工作態(tài)度，確保財務(wù)信息的真實性，為企業(yè)的管理者做出正確的經(jīng)營決策提供有效依據(jù)。從組成要素上看，兩者有五個要素是重合的。企業(yè)實現(xiàn)風(fēng)險管理的有效措施是內(nèi)部控制，而風(fēng)險管理又是企業(yè)完善內(nèi)部控制措施的延續(xù)。企業(yè)內(nèi)部控制更多強調(diào)對自身內(nèi)部的管控，內(nèi)部控制實施的途徑相對較多；而企業(yè)風(fēng)險管理則更對強調(diào)對自身全面的風(fēng)險管控，內(nèi)部風(fēng)險與外部風(fēng)險都要囊括其中。良好的溝通與交流是企業(yè)開展一切活動的基礎(chǔ)，建立有效的信息系統(tǒng)是企業(yè)完善內(nèi)部控制制度的前提。然而對我國大部分企業(yè)來說，企業(yè)的管理者對于內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的認識了解不足，在管理的過程中，二者不能兼顧，顧此失彼，管理脫節(jié)，制約了企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。但是，在這種情況下，企業(yè)對于目標(biāo)的制定，風(fēng)險的預(yù)測等相對就比較滯后，不完善，對于企業(yè)的經(jīng)營狀況不能系統(tǒng)的把握。三、完善企業(yè)的內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的建議任何企業(yè)的發(fā)展都離不開內(nèi)部控制與風(fēng)險管理體系的建設(shè)，對于企業(yè)來說，健全的內(nèi)部控制與風(fēng)險管理體系，是企業(yè)應(yīng)對未來激烈市場競爭的關(guān)鍵因素。作為企業(yè)的管理者，應(yīng)提前做好對風(fēng)險