【正文】 與現(xiàn)代監(jiān)督理論是一致的。讓會計人員監(jiān)督其上級——經(jīng)營者，這顯然不符合監(jiān)督者與被監(jiān)督者分離的原則，而且也不符合順向監(jiān)督的原則。如果對會計的監(jiān)督到位，經(jīng)營者的機會主義行為就會暴露無遺。因此，結(jié)合企業(yè)內(nèi)部與外部的會計環(huán)境，從廣義角度探討會計控制的方法與手段，是符合當前我國的具體國情的，具有十分重要的現(xiàn)實意義。正因為如此，經(jīng)濟學堅守著經(jīng)紀人（社會主義）假設，而經(jīng)濟管理學認為追求經(jīng)濟利益雖然是人的基本需要，但在人的多種需要中屬于低級需要，因而經(jīng)濟管理學對人性的假設早已超越了經(jīng)濟人假設，而有了復雜人、社會人、管理人等新理論，隨著這一方向，經(jīng)濟管理學從經(jīng)濟學中分離出來并獨立發(fā)展起來。會計人員與經(jīng)理人員采取合謀的手段舞弊。企業(yè)者信息優(yōu)勢欺騙企業(yè)外部利益人。不會計監(jiān)督，財務欺詐或會計造假會盛行，使市場交易費用變得無窮大，影響市場的正常運行；也使會逐漸懷疑會計信息的可信度、性。在我國，監(jiān)督權(quán)是授權(quán)財政部門來行使的。完善和加強中小企業(yè)的內(nèi)部制約制度具有與大型企業(yè)同等的作用，忽視。企業(yè)的內(nèi)部制約牽扯范圍較廣，是會計，還影響到整個企業(yè)的生產(chǎn)全。企業(yè)內(nèi)部制約環(huán)境怎樣由企業(yè)的管理者來決定。，尤其是會計人員的道德修養(yǎng)和內(nèi)部制約制度教育。（三）淺談會計失信。為了重塑會計誠信，必須完善法律約束，必須分離管理會計和財務會計，必須加強企業(yè)內(nèi)部控制，必須不斷提高會計人員自身素質(zhì)等。并且實踐證明，現(xiàn)實的經(jīng)濟并非一個有效率的市場，信息不對稱始終存在；會計信息的提供者與會計信息的使用者之間，會計事務所與上市公司之間，會計事務所和會計信息的使用者之間，會計信息提供者和會計事務所之間，都存在著信息的不對稱，這些信息不對稱就成為會計信息制造者提供虛假會計信息的前提。只要會計人員“創(chuàng)新”體制的存在，會計體系選擇空間的相對應，而理論界“創(chuàng)新”意識的落后，這樣會計失真、會計信息提供者信用危機都是不可避免的。企業(yè)經(jīng)營者最直接的目的就是盈利，而作為企業(yè)的所有者更關(guān)心的是企業(yè)的利潤。對風險喜好者來說，會計作假是獲得收益的最便捷的途經(jīng)。只要人貪婪的欲望不滿足，只要信息存在不對稱，只要會計體系存在不完善的地方，會計誠信就不可避免的出現(xiàn)問題。要畢業(yè)的我們也應該從各方面的了解來提高自己，為自己以后在會計方面的發(fā)展打下基礎。那么我國的職業(yè)會計隊伍是不是前途渺茫甚至是沒有施展的空間?答案是否定的。發(fā)展是硬道理,競爭靠實力。我們的職業(yè)會計人應萬眾一心,同心同德,群策群力地去為中國的會計執(zhí)業(yè)隊伍走向世界而奮斗,為中國在國際會計市場占據(jù)應有的位置而奮斗。《企業(yè)內(nèi)部控制鑒證指引》（征求意見稿）基本借鑒了美國公眾公司會計監(jiān)督委員會（PCAOB）2007年7月發(fā)布的《與財務報表審計相結(jié)合的財務報告內(nèi)部控制審計》（AS5），筆者結(jié)合征求意見稿與AS 5，嘗試對我國注冊會計師實施財務報告內(nèi)部控制審計的基本思路作出初步探索，希望能起到拋磚引玉的作用。二、財務報告內(nèi)部控制審計與財務報告審計風險評估程序的聯(lián)系與區(qū)別當前，財務報告審計方法是風險導向?qū)徲嫞笞詴嫀熢趯嵤┻M一步審計程序之前，實施風險評估程序，其中包括了解被審計單位的內(nèi)部控制與實施控制測試。注冊會計師的著眼點應重視被審計單位管理高層對內(nèi)部控制的態(tài)度，比如公司的道德規(guī)范、管理層的經(jīng)營風格、角色和職責劃分的清晰程度，以及是否擁有一個強有力的審計委員會等。企業(yè)的內(nèi)控制度，往往是管理層經(jīng)過長期摸索逐步建立起來的，作為審計師，僅僅花幾天或幾周的時間，就要搞清楚企業(yè)內(nèi)控在設計和運轉(zhuǎn)上可能的漏洞，談何容易，沒有足夠的經(jīng)驗以及對企業(yè)管理的理解，是無法形成正確的對內(nèi)控的理解的。AS 5允許減少業(yè)務流程層次的測試，尤其是在公司整體層面的控制較強，并且和業(yè)務流程層次的控制緊密相連時；或者公司整體層面的控制足以防止或發(fā)現(xiàn)相關(guān)認定的重大錯報。其中，需重點對審計委員會的人員構(gòu)成、工作方式、在公司監(jiān)管中的實際地位、行使職能是否受到制約等進行全面的評估。應重點識別那些用來管理會對財務報告產(chǎn)生影響的重要流程的流程層面監(jiān)督性控制，實務中的審計辦法是從公司的財務報表著手，識別對財務報表有重大影響的相關(guān)業(yè)務活動和流程目標，選擇關(guān)鍵會計科目和會計報表事項。測試方法可采取穿行測試，通常綜合運用詢問、觀察、檢查相關(guān)憑證以及重新執(zhí)行控制等程序。影響某項控制相關(guān)風險的因素包括：；；，進而可能對該項控制設計或運行的有效性產(chǎn)生不利影響；；；；；，以及是否發(fā)生變動；；，以及運行過程中需作出的判斷的重要性。控制未按照設計運行、執(zhí)行人員未擁有執(zhí)行控制所需的授權(quán)和不具備必要的專業(yè)勝任能力，發(fā)生上述情況之一，即說明內(nèi)部控制存在執(zhí)行上的缺陷。重大缺陷是內(nèi)部控制中存在的、具有合理可能性導致企業(yè)或中期財務報表出現(xiàn)重大錯報不能被及時防止或發(fā)現(xiàn)的某項缺陷或幾項缺陷的組合。（七）形成審計報告注冊會計師應當評價根據(jù)鑒證證據(jù)得出的結(jié)論，以作為對內(nèi)部控制形成鑒證意見的基礎。IEQ愛依庫的服裝必須由甲方提供，乙方不得拿出去加工，不得損壞IEQ愛依庫品牌的聲譽，如有違反，后果由乙方負責。4，乙方有大批量訂貨的，則按訂貨價重新核價。甲方：乙方：。如拿貨超過10萬的后面則不需要再付押金。如果乙方要做爆款或重推款提前告知甲方，甲方在適當優(yōu)惠的條件下備好一定數(shù)量的貨，以給甲方足夠的生產(chǎn)時間。第五篇：會計學畢業(yè)論文合 作 協(xié) 議甲方：平湖市易正服裝有限公司乙方：1，甲方授權(quán)IEQ愛依庫品牌服裝，甲方保證質(zhì)量和及時供貨給乙方。在評價一項或多項控制缺陷可能導致的錯報的重要程度時，注冊會計師應當考慮受控制缺陷影響的財務報表金額或交易總額，以及受本期已發(fā)生或預計未來期間可能發(fā)生的控制缺陷影響的賬戶余額或某類交易所涉及的活動數(shù)量。如果控制的設計或運行不能及時防止或發(fā)現(xiàn)錯報，表明內(nèi)部控制存在缺陷。評價內(nèi)部控制設計的有效性的依據(jù)：被審計單位是否針對每一個控制目標都制定了適當?shù)目刂拼胧?；是否能夠防止或檢查出可能造成財務報告重大錯漏的錯誤或舞弊。（五）評價內(nèi)部控制設計的有效性和內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性在作出評價之前，應首先對財務報告內(nèi)部控制風險作出評估。與重大錯報風險相關(guān)的風險因素包括但不限于：相關(guān)會計科目余額或交易的大小和種類；因錯誤或舞弊而產(chǎn)生錯報的可能性t該會計科目反映的交易的數(shù)量、會計科目的復雜程度；披露事項或相關(guān)會計科目的性質(zhì)；會計科目反映的交易類型導致公司承擔或有負債的風險；是否包含關(guān)聯(lián)交易等。風險評估理念應貫穿審計的全過程。公司層面的內(nèi)部控制，包括對公司部門、人員的權(quán)責利劃分、重大政策決策流程與重大風險管理政策、管理層的風險測評流程、反舞弊控制、公司內(nèi)控自我評測流程等，注冊會計師應評估公司層面控制對流程層面的控制評估有何影響。（三）識別公司層面的內(nèi)部控制。對風險的考慮應貫穿整個計劃過程。一般來說，上市公司都是聘請同一家會計師事務所進行內(nèi)控審計與財務報告審計，所以注冊會計師應充分利用職業(yè)判斷，可以考慮將內(nèi)控審計與財務報告審計加以整合，以達到節(jié)約審計資源、降低審計成本、提高審計效率和質(zhì)量的目的?！睂ζ髽I(yè)與財務報告相關(guān)的內(nèi)部控制并沒有很明確的定義與界定。2008年5月，我國財政部會同證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會出臺了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，規(guī)定了“執(zhí)行本規(guī)范的上市公司，應當對本公司內(nèi)部控制的有效性進行自我評價，披露自我評價報告，并可聘請具有證券、期貨業(yè)務資格的會計師事務所對內(nèi)部控制的有效性進行審計。對我國的職業(yè)會計隊伍來講,提高自己的能力是當務之急,是最為緊迫的問題,我國職業(yè)會計師的出路在于努力學習,武裝自己不僅要向國內(nèi)的高水平者學習,而且要向外國的高水平者學習,多途徑地提高自己的業(yè)務素質(zhì)。的確,現(xiàn)在的形勢是嚴峻的,前進的道路是曲折的,但我們的前途是光明的,關(guān)鍵是看我們在此生死攸關(guān)的時候如何去做。為了重塑會計誠信，必須完善法律約束，必須分離管理會計和財務會計，必須加強企業(yè)內(nèi)部控制，必須不斷提高會計人員自身素質(zhì)等。如果社會各方面和企業(yè)都以積極的姿態(tài)重視會計誠信問題，用實際行動來改正不足的地方，那么會計失信的殺傷力將在人們的控制之中。在風險收益的誘惑下，在巨大經(jīng)濟利益的驅(qū)動下，在“高薪”養(yǎng)“廉”的窘?jīng)r中，會計信息直接提供者不得不鋌而走險，這就為企業(yè)提供虛假信息以更大的操縱空間。首先企業(yè)的負責人，他們通過提供虛假信息，可以獲得企業(yè)投資者的信任,可獲得享受權(quán)利，如升職、加薪、股票升值等方面的利益；企業(yè)的會計人員通過提供會計信息,可獲得生存的保障，如保住飯碗、加薪、獎勵等；不提供則喪失享受的機會。在這經(jīng)濟轉(zhuǎn)型期間，在以“誠信”為核心的道德理論未建立，歷史傳統(tǒng)因素的影響，對市場經(jīng)濟正確認識不足的情況下，會計人員易陷入迷茫與彷徨，而個別人自我約束力差，對社會責任職業(yè)責任重視不夠，轉(zhuǎn)而追求特權(quán)、金錢，造成職業(yè)道德敗壞，對社會無信，社會道德秩序的失衡，結(jié)果是會計人員的職業(yè)底線崩潰，提供虛假信息。會計這門學科是貌似精確但并不精確的科學。造成會計失信的主要原因有：信息不對稱是會計失信的前提。因為會計誠信是市場經(jīng)濟的要求，它是道德資源，又是經(jīng)濟資源；它是財富，又是財源，還是財力；它是企業(yè)取勝的法寶等。企業(yè)應定期對職工內(nèi)控知識的講解，使每一個員工都有執(zhí)行內(nèi)控的觀念，知道的一舉一動都要會受到內(nèi)部制約制度的牽制和約束。中小型企業(yè)會計人員論文范文專業(yè)技術(shù)偏低、會計工作不規(guī)范、所披露會計信息真實企業(yè)的財務情況和經(jīng)營成果等情況，應以加強性會計資格認證制度管理上抓起，督促中小企業(yè)會計人員學習會計知識和會計法規(guī)，提高業(yè)務。提高企業(yè)領(lǐng)導管理和管理思想，使認識到建立和完善內(nèi)部制約制度的量和必要性，中小型企業(yè)內(nèi)部制約制度得以正常發(fā)揮作用的。企業(yè)的內(nèi)部制約環(huán)境是由企業(yè)全體職工造就的，企業(yè)的領(lǐng)導，會計人員和的員工。一些中小企業(yè)建立和完善內(nèi)部制約制度，使經(jīng)濟進展受到制約。（二）淺談中小企業(yè)的內(nèi)部制約。在層次中，者擁有企業(yè)財產(chǎn)的終極權(quán)，他將財產(chǎn)交與經(jīng)理人員經(jīng)營管理，當然有權(quán)監(jiān)督經(jīng)理人員；在個層次中經(jīng)理人員將經(jīng)營權(quán)進分解，委托各職能部門行使，當然有權(quán)監(jiān)督各職能部門；個層次同個層次。必須構(gòu)筑監(jiān)督系統(tǒng)來解決信息不對稱造成的利益沖突，企業(yè)能正常運行下去。在公司制企業(yè)中，股東不參與企業(yè)的經(jīng)營，是財務報告來企業(yè)的。在會計上，有的會計人員組織不對稱的信息規(guī)律，采取“隱瞞財務信息”、“虛假會計信息”等方式作弊。在21世紀的新經(jīng)濟時代，會計控制的內(nèi)涵與外延已發(fā)生了顯著的變化，過去無法控制的或者未加考慮的會計控制目標，現(xiàn)在需要加以考慮；電子商務、無紙化會計的出現(xiàn)，違法者作案技巧提高，隱蔽性增強等，都給企業(yè)會計控制提出了新