【正文】 利潤=收入費用，當收入大于費用，則表示企業(yè)盈利，反之表示企業(yè)虧損，盈利時企業(yè)資產(chǎn)總量增加，虧損時資產(chǎn)總量減少，因此，在每一經(jīng)營期末，企業(yè)資產(chǎn)必然隨著盈利而增加，虧損而減少，企業(yè)經(jīng)營目標就是不斷獲取利潤，使企業(yè)資產(chǎn)在保值的基礎上不斷增值。資產(chǎn)=負債+所有者權益100=20+80（靜態(tài)）利潤=收入費用20=10080（動態(tài)）資產(chǎn)=負債+所有者權益120=20+120（靜態(tài)）（三）經(jīng)濟業(yè)務對會計等式的影響分析凡能客觀地利用貨幣計量，并足以影響會計要素變動的經(jīng)濟活動，在會計上稱為經(jīng)濟業(yè)務，也稱為會計事項。第二類經(jīng)濟業(yè)務，會計等式左右兩方同時等額減少，會計等式仍保持平衡。⑧一項負債增加，一項所有者權益減少；⑨一項負債減少，一項所有者權益增加。會計對象224。國家宏觀調(diào)控的需要、企業(yè)內(nèi)部管理的要求，繁簡適宜。（股本）、資本公積、盈余公積和利潤分配等科目。表3—1 總分類科目明細分類科目一級科目 二級子目 三級細目原材料主要材料輔助材料 紅木普通木鐵釘油漆（五）常用會計科目－ 見P61第二節(jié)、賬戶(一)賬戶的涵義賬戶是根據(jù)會計科目設置的，具有一定格式和結(jié)構用于連續(xù)記錄會計內(nèi)容增減變動情況及其結(jié)果的載體。②余額：一定時期記賬的結(jié)果，是本期增加發(fā)生額和本期減少發(fā)生額相抵后的差額。賬戶的基本結(jié)構：格式：借方賬戶名稱貸方賬戶的基本格式（“T”形賬戶）賬戶名稱（會計科目）年憑證編號 摘要 借方 貸方 余額月日（三）不同性質(zhì)賬戶的具體結(jié)構賬戶的兩部分，哪一方記增加、哪一方記減少，處決于賬戶所反映的經(jīng)濟內(nèi)容（即賬戶的性質(zhì)）。資產(chǎn)=負債+所有者權益224。（四）、賬戶與會計科目的聯(lián)系與區(qū)別賬戶與會計科目的關系：①聯(lián)系：會計科目是賬戶的名稱，是設置賬戶的依據(jù)，賬戶是根據(jù)會計科目開設的，是會計科目的具體應用，二者所反映的經(jīng)濟內(nèi)容相同。通過本章教學，使學生了解復式記賬的基本原理，掌握復式記賬法的基本內(nèi)容，為今后的學習打下良好的基礎。單式記賬法的不足：1）沒有一套完整的賬戶體系。復式記賬是相對于單式記賬而言的。復式記賬之所以要求在兩個或兩個以上的賬戶中以相等的金額進行紀錄，這是為了保證會計等式的平衡，所以說復式記賬的理論依據(jù)就是會計恒等式。賬戶按人名設置，分上下兩個記帳地位：賬戶的上方登記客戶的借款，稱為借主方，賬戶的下方登記客戶的存款，稱為貸主方，從銀行角度講：借出貸入借指借出款項，即債權增加（應收款）。二、借貸記賬法的基本內(nèi)容記賬符號以“借”“貸”這一對既對立又統(tǒng)一的行為動詞作為記賬符號。在借貸記賬法下，賬戶分為五類：資產(chǎn)類賬戶，負債類賬戶，所有者權益類賬戶，成本類賬戶，損益類賬戶。收益賬戶借方貸方 發(fā)生額（減少額） 發(fā)生額（增加額） 本期發(fā)生額 本期發(fā)生額 費用賬戶借方貸方 發(fā)生額（增加額） 發(fā)生額（減少額） 本期發(fā)生額 本期發(fā)生額 記賬規(guī)則記賬規(guī)則是采用復式記賬法記賬時所應遵守的法則?，F(xiàn)金銀行存款20002000例：用銀行存款80000元購入機器設備一臺，無需安裝。其書寫格式：先寫借后寫貸，借貸方的會計科目和金額要分行、錯開寫。練習分錄編制：（P82－P85）（二）賬戶對應關系賬戶對應關系是指采用借貸記賬法對每筆經(jīng)濟業(yè)務進行記錄時，相關賬戶之間形成的應借應貸的相互對應關系。四、借貸記賬法的運用例：收到某企業(yè)投入的資金500 000元存入銀行。514 000 重點：材料采購的核算難點：企業(yè)籌集資金的核算課時安排：8小時第一節(jié) 企業(yè)的主要經(jīng)濟業(yè)務一、制造業(yè)二、商品流通業(yè)第二節(jié)企業(yè)籌集資金業(yè)務的核算一、投入資本的核算為了反映和監(jiān)督企業(yè)實收資本的增減變動情況及其結(jié)果，應設置“實收資本”賬戶，它屬于所有者權益類賬戶。除上述賬戶外，企業(yè)還應按照投入資金的形態(tài)和用途分別設置“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”等資產(chǎn)類賬戶。該賬戶屬于負債類賬戶，核算公司向銀行或其他金融機構借入的期限在1年以上（不含1年）的各項借款。該賬戶屬于負債類賬戶，核算公司向銀行或其他金額機構借入的期限在1年以下（含1年）的各項借款。舉債經(jīng)營是公司財務管理的一項重要策略，由此發(fā)生的借款利息、手續(xù)費等則是一項理財費用，在“財務費用”賬戶中反映這部分費用，該賬戶屬于損益類賬戶，核算公司為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金而發(fā)生的費用，包括利息支出（減利息收入）、借款手續(xù)費等。借方財務費用貸方 發(fā)生的各項財務費用期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的財務費用［例5—2］2003年12月，新星股份有限公司向銀行借入期限6個月的臨時借款20000元，存入銀行。其會計分錄編制如下：借：銀行存款200000貸：長期借款200000第三節(jié)公司材料采購業(yè)務的核算一、材料采購業(yè)務核算的賬戶設置（一）“材料采購”賬戶161。借方材料采購貸方 購入材料等物資的買價和采購費用結(jié)轉(zhuǎn)的入庫材料等物資的采購成本期末余額：在途物資的采購成本（二）“原材料”賬戶161。借方原材料貸方 驗收入庫材料的成本發(fā)出材料的成本期末余額：庫存材料成本（三）“應付賬款”賬戶161。余額在貸方，表示未交稅費的結(jié)余額，如在借方，表示多交的稅金。價稅款已通過銀行轉(zhuǎn)賬支付，材料尚未運達公司。另外，材料款已用銀行存款付清，說明公司銀行存款減少，記入“銀行存款”賬戶的貸方。每公斤應分攤運輸費=共同發(fā)生運輸費用/購入材料總重量=11000/（60000+50000）=（元/公斤）則甲應分攤運輸費=*60000=6000（元）乙應分攤運輸費=*50000=5000（元）注意：一般納稅人與小規(guī)模納稅人購料計算繳納增值稅帳務處理區(qū)別投資者投入資金為原材料的，其中繳納的增值稅處理與購入處理方法相同“應交稅費——應交增值稅”明細賬要按”進項稅額“、”銷項稅額“等設專欄并按規(guī)定計算第六講 借貸記帳法的應用（下）目的、要求：通過本章教學，使學生了解生產(chǎn)過程、銷售過程的主要經(jīng)濟業(yè)務并掌握生產(chǎn)過程、銷售過程業(yè)務的核算，成本計算以及凈利潤的形成與分配的核算。從內(nèi)容上看，主要包括：１．勞動資料方面的耗費，如生產(chǎn)用的機器、廠房、設備等資產(chǎn)的折舊費用。主要包括：直接材料費用的歸集和分配，直接人工費用的歸集和分配、制造費用的歸集和分配，以及產(chǎn)成品生產(chǎn)成本的計算等內(nèi)容。該賬戶屬于成本類賬戶，用來核算公司為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務而發(fā)生的各項間接生產(chǎn)費用。借方制造費用貸方按車間歸集所發(fā)生的各項制造費用期末分配結(jié)轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本”賬戶的制造費用（三）“管理費用”賬戶161。該賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，用來核算公司已完工入庫并可供銷售的產(chǎn)品的實際成本?！皯堵毠ば匠辍辟~戶屬于負債類賬戶，核算公司應付給職工的各種薪酬，包括工資、獎金、津貼、職工福利、社會保險、住房公積金、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、解除職工勞動關系補償?shù)?。這筆經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生，一方面使庫存材料減少，另一方面材料投入生產(chǎn)使用及為公司行政管理部門耗用，使費用增加。該賬戶按職工類別及工資、職工福利、社會保險、住房公積金、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、解除職工勞動關系補償?shù)冗M行明細核算。該賬戶應按商品的品種、規(guī)格、名稱或類別設置明細賬戶，進行明細核算。本賬戶借方登記月份內(nèi)發(fā)生的各項管理費用，貸方登記月末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的管理費用，月末無余額，本賬戶應按費用項目設置明細賬，進行明細核算。其借方登記月份內(nèi)發(fā)生的各種制造費用，貸方登記月末分配結(jié)轉(zhuǎn)的應由各種受益產(chǎn)品負擔的制造費用，月末一般無余額。其借方登記當期發(fā)生的、應計入產(chǎn)品成本的直接材料、直接人工和制造費用，貸方登記期末結(jié)轉(zhuǎn)的完工產(chǎn)品的實際生產(chǎn)成本，月末如有余額，應在借方，表示仍處于生產(chǎn)過程中尚未完工的各項在產(chǎn)品的實際生產(chǎn)成本。３．活勞動方面的耗費，如企業(yè)支付給生產(chǎn)工人、生產(chǎn)管理人員、技術人員、勤雜人員等的工資費和福利費用。生產(chǎn)過程核算，就是生產(chǎn)費用的歸集、產(chǎn)品成本的計算過程。同時，采購部門交來該批材料的運雜費單據(jù)120元，以現(xiàn)金付給。由于所購材料尚未運達，材料的實際采購成本還無法確定，所以應將買價記入“物資采購”賬戶的借方。借方應交稅費貸方 實際上交的各種稅費已計算出但尚未繳納的各種稅費期末余額：多交的稅費二、材料采購業(yè)務的核算舉例161。借方應付賬款貸方 已償付給供應單位的款項應付供應單位款項的增加額期末余額：支付給供應單位的款項大于應付的款項額期末余額：尚未償還的應付款（四）“應交稅費”賬戶 161。余額在借方，表示期末庫存材料的成本。其借方登記購入物資的買價和采購費用，貸方登記已驗收入庫轉(zhuǎn)入“原材料”等賬戶的物資采購成本，借方余額表示尚在途中或已到達公司但尚未驗收入庫的物資的采購成本。會計分錄編制如下：借：銀行存款20000貸：短期借款20000［例5—3］2003年12月，新星股份有限公司向銀行借入3年期借款20萬元，用于購建廠房，款項已存入銀行。結(jié)轉(zhuǎn)后期末無余額。該賬戶按貸款單位設置明細賬，并按貸款種類進行明細核算。該賬戶按貸款單位設置明細賬，并按貸款種類進行明細核算。這筆經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生，表示兩層含義，一是公司銀行存款增加，應計入“銀行存款”賬戶的借方；二是銀行存款增加的來源是股東投入的資本，說明企業(yè)股本增加，應計入“股本”賬戶的貸方。該賬戶應按投資者的名稱設置明細賬，進行明細分類核算。借：應付賬款000貸：銀行存款000例：以現(xiàn)金4000元支付應付職工工資。賬戶對應關系的作用、意義：通過賬戶對應關系，可以了解經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容及其所引起的資金增減變動情況。其次，判斷經(jīng)濟業(yè)務引起哪些賬戶增加、哪些賬戶減少。指按照復式記賬的要求確定并列示應借應貸的賬戶及金額的一種記錄。（P78）試算平衡試算平衡是指借貸發(fā)生額平衡原理和“資產(chǎn)=負債+所有者權益”平衡關系，檢查賬戶記錄是否正確的一種方法。1）資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構2）負債類賬戶的結(jié)構3）所有者權益類賬戶的結(jié)構4）成本類賬戶的結(jié)構：成本是資產(chǎn)的運用和表現(xiàn)形態(tài)，其本質(zhì)還是資產(chǎn)，所以可歸屬于資產(chǎn)賬戶。在表示不同性質(zhì)的會計內(nèi)容時，借貸兩字是統(tǒng)一的，即同增同減。當銀行代客戶轉(zhuǎn)帳業(yè)務發(fā)生后，佛羅倫薩銀行的會計記錄便由單式轉(zhuǎn)為復試，如代客戶甲給客戶乙付款，銀行則在客戶甲賬戶“借主”地位和客戶乙的“貸主”地位登記等金額的應代為支付的款項。④需設置一套完整的賬戶體系，全面反映經(jīng)濟活動的全過程及結(jié)果。復式記賬法的種類有借貸記賬法、收付記賬法、增減記賬法等。3）不便于檢查賬戶記錄的正確性。指經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生后，運用特定的記賬符號和記賬規(guī)則，在有關賬戶中加以記錄的一種會計工作方法。會計科目只表明某項經(jīng)濟內(nèi)容，而賬戶除了表明經(jīng)濟內(nèi)容外，還能反映經(jīng)濟內(nèi)容的增減變動和變動后的結(jié)果。資產(chǎn)+費用=負債+所有者權益+收入得出：等式左邊的兩類賬戶結(jié)構相同，借增貸減等式右邊的三類賬戶結(jié)構相同，與前三類恰好相反，借減貸增即：③收入類：賬戶名稱－＋④費用類：賬戶名稱＋－224。①資產(chǎn)類：賬戶名稱＋－期初余額+本期借方發(fā)生額—本期貸方發(fā)生額=期末余額余額一般在借方。③計算：上期期末余額=本期期初余額；本期期末余額=本期期初余額+本期增加發(fā)生額本期減少發(fā)生額賬戶須分成兩部分，一部分記增加，一部分記減少。因此賬戶分設增加、減少、余額三個部分是賬戶的基本結(jié)構。、長期資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn)等科目。會計科目資產(chǎn)負債所有者權益收入費用利潤（二）設置會計科目應遵循的原則。第三講會計科目和賬戶重點：科目和賬戶難點：科目和賬戶的關系課時安排：5小時第一節(jié)、會計科目（一）會計科目的涵義會計科目是對會計內(nèi)容、會計要素進行進一步分類的項目名稱。第四類經(jīng)濟業(yè)務，會計等式左方即資產(chǎn)內(nèi)部有關項目發(fā)生增減變動，且增減金額相等，資產(chǎn)總額保持不變，會計等式仍保持平衡。企業(yè)發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務，在會計上是通過六大會計要素之間的增減變動來記錄的。等式左側(cè)列示的資產(chǎn)既包括債權人和所有者投入的部分，同時又包括企業(yè)經(jīng)營成果，即利潤（或虧損）轉(zhuǎn)化的部分；公式右側(cè)，收入的實現(xiàn)意味著企業(yè)所有者（即投資者）的權益的增加，而費用支出的發(fā)生，意味著企業(yè)所有者權益的減少。收支相抵后的結(jié)果即為企業(yè)的利潤，即利潤=收入費用。因此，會計上有必要對二種不同權益分別進行核算，從而上述公式進一步表示為資產(chǎn)=負債+所有者權益。資產(chǎn)和權益是同一資源的兩個不同方面，資產(chǎn)表明企業(yè)所擁有或控制的資源規(guī)模及其存在形態(tài)，權益則表明企業(yè)所擁有或控制資源的所屬關系（或來源）以及資源提供者對這些資源的要求權。按費用與收入的關系：營業(yè)成本（指所銷售商品或者所提供勞務的成本）、期間費用（指本期發(fā)生、不能直接或間接歸入營業(yè)成本、直接記入當期損益的各項費用，包括管理費用、營業(yè)費用、財務費用）。③、費用將引起所有者權益的減少。費用具有以下特點：①、費用是企業(yè)日?；顒又邪l(fā)生的經(jīng)濟利益的流出，而不是偶發(fā)的。②利得：是指收入以外的其他收益，通常是從偶發(fā)的經(jīng)濟業(yè)務中取得，屬于那種不經(jīng)過經(jīng)營過程就能取得或不曾期望獲得的收益，如企業(yè)接受捐贈或政府的補助而取得的資產(chǎn)、因他人違約而獲取的罰款收入等。但與所有者投入資本無關。包括主營業(yè)務收入和其他業(yè)務收入。③盈余公積：按照規(guī)定從企業(yè)的稅后利潤中提取的公積金。所有者能憑借所有者權益參與利潤的分配。所有者權益的特點：①無須償還。②長期負債：指在一年以上或超過一年的一個營業(yè)周期以上償還的債務。②、負債是由于過去的交易或事項形成的。其他資產(chǎn)：除上述資產(chǎn)以外的資產(chǎn)，如長期待攤費用、銀行凍結(jié)財產(chǎn)、訴訟中的財產(chǎn)等。②長期資產(chǎn)：是指變現(xiàn)期間或使用壽命超過一年或長于一年的一個營業(yè)周期