20xx投資性房地產(chǎn)賬務處理如何進行(文件)
【正文】 行施工建造（根據(jù)提出的已完工程月報或是價款結(jié)算單）借：開發(fā)成本——房屋開發(fā)貸：銀行存款或應付賬款——應付工程款自已組織施工的借：開發(fā)成本——房屋開發(fā)貸：銀行存款或應付賬款——應付工程款應付職工薪酬庫存材料或設備⑤代建工程開發(fā)成本：是指企業(yè)接受其他單位委托，代為開發(fā)建設的工程項目企業(yè)發(fā)生的各項代建工程費用支出借：開發(fā)成本——代建工程開發(fā)貸：銀行存款或庫存材料或庫存現(xiàn)金結(jié)轉(zhuǎn)開發(fā)的間接費用借：開發(fā)成本——代建工程開發(fā)貸：開發(fā)間接費用工程竣工后結(jié)轉(zhuǎn)成本借：開發(fā)成本——代建工程貸：開發(fā)成本——代建工程開發(fā)移交委托單位后，根據(jù)移交手續(xù)借：主營業(yè)務成本——代建工程結(jié)算成本貸：開發(fā)成本——代建工程（2）開發(fā)間接費用：所屬直接組織和管理開發(fā)發(fā)生的費用，包括：管理人員的工資、職工福利費用、折舊費用、修理費、辦公費、水電費、勞動保護費、周轉(zhuǎn)房攤銷發(fā)生的間接費用時借：開發(fā)間接費用貸：銀行存款或應付賬款或應付職工薪酬分配開發(fā)的間接費用借：開發(fā)成本——房屋開發(fā)貸：開發(fā)間接費用竣工房屋開發(fā)成本的結(jié)轉(zhuǎn)借：開發(fā)產(chǎn)品——房屋貸：開發(fā)成本——房屋開發(fā)（3）管理費用：是指開發(fā)企業(yè)的行政管理療門為管理和組織房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營活動而發(fā)生的各項費用（4）財務費用：包括開發(fā)經(jīng)營期產(chǎn)的利息凈支出、匯兌損益、調(diào)劑外匯手續(xù)用、金融機構(gòu)手續(xù)費用（5）銷售費用：為銷售產(chǎn)品或提供勞務過程中所發(fā)生的各項費用。以及代建工程收取的代建工程款收到預付款時借：銀行存款貸：預收賬款——預收代建工程款提交工程價款結(jié)算單時借：應收賬款貸；主營業(yè)務收入借：預收賬款——預收代建工程款貸：應收賬款收回全部余款借：銀行存款貸：應收賬款（3）應付工資開出現(xiàn)金支票，發(fā)放工資借：庫存現(xiàn)金貸：銀行存款借：應付職工薪酬貸：庫存現(xiàn)金結(jié)轉(zhuǎn)代扣款項借：應付職工薪酬貸：其他應收款——代扣水電費代扣房租月末分配工資費用借：開發(fā)成本（建安）開發(fā)間接費用（開發(fā)項目現(xiàn)場）銷售用費（銷售機構(gòu)）管理費用（行政管理部門）采購保管費（采購部門）管理費用——勞動保險費（長期放假員工）應付福利費（醫(yī)務人員）（4）應付福利費（按工資總額的14%計提）借：開發(fā)成本（建安）開發(fā)間接費用（開發(fā)項目現(xiàn)場）銷售用費（銷售機構(gòu)）管理費用（行政管理部門）采購保管費（采購部門）貸：應付福利費用現(xiàn)金支付福利費時借：應付福利費貸：庫存現(xiàn)金（5）應交稅金：核算應向國家交納的各項稅金，主要包括（營業(yè)稅、城市維護建設稅、固定資產(chǎn)調(diào)節(jié)稅、所得稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅各種稅種）月末按照實現(xiàn)的經(jīng)營收入計算應交稅金借：主營業(yè)務稅金及附加貸：應交稅金——應交營業(yè)稅——應交城市維護建設稅月末按照實現(xiàn)的其他業(yè)務收入計算出應交納的稅金借：其他業(yè)務支出貸：應交稅金——應交營業(yè)稅——應交城市維護建設稅月末如按規(guī)定計算當月應交納的房產(chǎn)稅、車船使用稅借：管理費用貸：應交稅金——房產(chǎn)稅——車船稅——土地使用稅月末計算的所得稅借：所得稅貸：應交稅金——應交所得稅實際交納的稅金借：應交稅金——XX稅貸：銀行存款（6）其他應交款：核算向國家交納的教育費附加以及其他應交款月末按規(guī)定提取教育附加借：主營業(yè)務稅金及附加貸：其他應交款——教育費附加成本、費用主要會計科目核算（1）開發(fā)成本：如能確定核算對象的，直接計入“開發(fā)成本”，主要包括：土地征用及拆遷補償費（土地征用費、耕地占用稅、勞動力安置費）；前期工程費（規(guī)劃、設計、項目可行性研究、水文、地質(zhì)、測繪、“三通一平”）；基礎(chǔ)設施費（小區(qū)道路建設、供水、供電、供氣、排污、排洪、通訊、照明、環(huán)衛(wèi)、綠化）；建筑安裝工程費（支付給承包單位的建筑安裝工程費）；公共配套設施費（居委會、派出所、幼兒園、消防、鍋爐房、水塔、自行車棚、公共廁所等設施支出），分別設置“土地開發(fā)”與“配套設施開發(fā)”“房屋開發(fā)”設置二級明細。借：主營業(yè)務成本貸：分期收款開發(fā)產(chǎn)品（16）出租開發(fā)產(chǎn)品：是指利用開發(fā)完成的土地和房屋，進行商業(yè)性出租的一種經(jīng)營活動。（10）庫存材料：用來核算各種為庫存材料的計劃成本或?qū)嶋H成本（11）庫存設備：用來核算企業(yè)用于開發(fā)工程的各種庫存設備的實際成本①購入設備，支付買價、代墊的運雜費、采保費（所附憑證：代墊費用交付單、銷售發(fā)票、付款單）借：物資采購——設備采購貸：銀行存款計算與分配的采保費（所附憑證：計算的采保費用固定表格）借：物資采購——設備采購貸：采購保管費采購保管費的計算公式如下：采購保管費的實際分配率=材料實際發(fā)生的采保費/本月購入材料實際發(fā)生的買價和運雜費某種物資應分攤的采購保管費=實際買價和運雜費*分配率材料驗收入庫（所附單據(jù)：入為單、設備管理單）借：庫存設備貸：物資采購②訂購設備與材料，所發(fā)生的買價與動雜費、稅款（所附單據(jù)：購貨發(fā)票、提貨單、銀行單據(jù)、運輸費單據(jù)）借：預付賬款貸：銀行存款設備到達驗收入庫借：物資采購——設備采購貸：應付賬款——應付購貨款沖減預付的設備貨款借：應付賬款——應付供貨款貸：預付賬款支付余下應付的設備材料采購款借：應付賬款貸：銀行存款③設備和材料發(fā)出，領(lǐng)用設備進行安裝，用作房屋建設（所附憑據(jù)：發(fā)出材料匯總表、設備出庫單）借：開發(fā)成本——房屋開發(fā)貸：庫存設備銷售積壓設備（所附單據(jù)：設備出庫單、銀行單據(jù)、銷售發(fā)票）借：銀行存款貸：其他業(yè)務收入結(jié)轉(zhuǎn)成本借：其他業(yè)務支出貸：庫存設備（12）委托加工材料：主要是核算委托外單位加工的各種材料的實際成本。銷售商品房而收到的商業(yè)匯票借：應收票據(jù)——XX公司貸：主營業(yè)務收入商業(yè)匯票到期：若為無息商業(yè)匯票（所附單據(jù)：銷售發(fā)票、雙方協(xié)議）借：銀行存款貸：應收賬款若為有息商業(yè)匯票借：銀行存款貸：應收票據(jù)——XX公司財務費用（6）預付賬款：是指房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)按照合同預付給承包單位的工程款和備料款，分別設置“預付承包單位款”和“預付供應單位款”兩個明細科目。稅款的清算，由于企業(yè)所得稅，土地增值稅是先預繳的到竣工清算后也要清算稅款。借：主營業(yè)務稅金及附加貸：應交稅費營業(yè)稅貸：應交稅費城建稅貸：其他應交款教育費附加用銀行存款支付稅款時的會計分錄：借：應交稅費營業(yè)稅借：應交稅費城建稅借：其他應交款
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