【正文】 的執(zhí)法檢查（一）檢查依據(jù)１．《中華人民共和國(guó)行政處罰法》第三十八條第二款； ２．《國(guó)家稅務(wù)總局重大稅務(wù)案件審理辦法》（國(guó)稅發(fā)[2004] 號(hào)）以及被查稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的重大稅務(wù)案件標(biāo)準(zhǔn)。３．符合重大稅務(wù)案件標(biāo)準(zhǔn)的，是否全部由審理委員會(huì)審理，是否存在符合標(biāo)準(zhǔn)而未經(jīng)審理的問(wèn)題。主要包括步驟、時(shí)限是否符合要求，文書(shū)使用是否齊全、規(guī)范。主要是調(diào)取該文件制發(fā)的《發(fā)文登記簿》和與之相應(yīng)的發(fā)文卡，查找是否有該文件的記錄，核實(shí)是否曾制發(fā)該文件。若被查稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)此無(wú)法給出一個(gè)符合邏輯且能夠以有關(guān)數(shù)據(jù)材料證明的答復(fù)，稅收?qǐng)?zhí)法檢查人員就要考慮是否是被查稅務(wù)機(jī)關(guān)為了提高重大稅務(wù)案件審理比例，或?yàn)榱穗[瞞審理結(jié)論違法的重大稅務(wù)案件，而采取重新登記一本“賬外賬”的手段，少記稅務(wù)案件。核查的方法是，將重大稅務(wù)案件審理登記臺(tái)賬上的案件名稱(chēng)、審理數(shù)量，與重大稅務(wù)案件審理過(guò)程中形成的審理文書(shū)以及其他原始材料相核對(duì)，查看是否存在多記重大稅務(wù)案件審理數(shù)量的問(wèn)題；通過(guò)書(shū)面審查與詢(xún)問(wèn)質(zhì)證相結(jié)合的方法，檢驗(yàn)這些審理文書(shū)以及其他原始材料是否真實(shí)，是否存在虛構(gòu)編造重大稅務(wù)案件審理的問(wèn)題。因?yàn)楸徊槎悇?wù)機(jī)關(guān)為了掩蓋存在的審理比例較低、應(yīng)審未審以及審理結(jié)論違法的問(wèn)題，往往弄虛作假，不提供全部稅務(wù)案件，隱瞞或虛增重大稅務(wù)案件。二是將應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)審理的重大稅務(wù)案件與已經(jīng)審理委員會(huì)審理的重大稅務(wù)案件進(jìn)行核對(duì)，查看是否存有符合重大稅務(wù)案件標(biāo)準(zhǔn)但未提請(qǐng)審理的問(wèn)題。以上方面將在本書(shū)第十三章“稅務(wù)行政處罰的檢查”中進(jìn)行具體講解，這里主要介紹對(duì)審理程序和執(zhí)行情況的檢查。如果缺少其中任何一個(gè)文書(shū)材料，都說(shuō)明審理程序違反規(guī)定或存在瑕疵。例如，在審查某重大稅務(wù)案件審理的案卷材料時(shí)，經(jīng)核對(duì)發(fā)現(xiàn)，該案件《重大稅務(wù)案件審理意見(jiàn)書(shū)》的日期為2003年6月9日、《稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》的日期為2003年6月6日，這顯然違反了先審理后決定的步驟順序，說(shuō)明該案件的審理程序違反規(guī)定。例如，《國(guó)家稅務(wù)總局重大稅務(wù)案件審理辦法》規(guī)定，審理委員會(huì)辦公室應(yīng)在收到提請(qǐng)申請(qǐng)之日起五日內(nèi)對(duì)案件進(jìn)行審查，以決定是否受理。在核查重大稅務(wù)案件審理程序的時(shí)限過(guò)程中，共有五個(gè)期限要予以核查。被查稅務(wù)機(jī)關(guān)在重大稅務(wù)案件審理過(guò)程中是否規(guī)范使用并正確填寫(xiě)了審理文書(shū)，也是對(duì)審理程序進(jìn)行檢查的重要內(nèi)容。四是在審理文書(shū)上標(biāo)明“簽字”的，是否由他人代簽或是由計(jì)算機(jī)打印，正確的做法是由本人親筆簽名。（５）采取書(shū)面審查與外圍調(diào)查相結(jié)合的方法，核查重大稅務(wù)案件的執(zhí)行情況。（6）按照規(guī)定糾正重大稅務(wù)案件審理中存在的稅收?qǐng)?zhí)法過(guò)錯(cuò)行為。基層紀(jì)委監(jiān)察部門(mén)在接到集團(tuán)公司紀(jì)委監(jiān)察部做出的處分決定或批復(fù)及《處分決定執(zhí)行情況報(bào)告表》后，應(yīng)在三十日內(nèi)按規(guī)定程序宣布執(zhí)行，并應(yīng)在宣布執(zhí)行之日起七日內(nèi)將《處分決定執(zhí)行情況報(bào)告表》報(bào)送集團(tuán)公司紀(jì)委監(jiān)察部案件審理室。(1)、調(diào)查、審理分別立卷，并按規(guī)定要求裝訂成冊(cè)。(5)、頁(yè)碼齊全，無(wú)倒頁(yè)、錯(cuò)頁(yè)、缺頁(yè)。加分項(xiàng)目及標(biāo)準(zhǔn)（1）基層紀(jì)委監(jiān)察部門(mén)自辦案件每件加6分（“事實(shí)清楚”得1分、“證據(jù)確鑿”得1分、“定性準(zhǔn)確”得1分、“處理恰當(dāng)”得1分、“手續(xù)完備”得1分、“程序合法”得1分）（2）凡協(xié)助集團(tuán)公司紀(jì)委監(jiān)察部審理黨政紀(jì)處分案件材料的加13分（3）被市紀(jì)委抽查案件質(zhì)量達(dá)到優(yōu)的每件加3分。(3)、案卷名清晰，案卷目錄指向明確。基層紀(jì)委監(jiān)察部門(mén)自辦的案件，應(yīng)在立案后七日內(nèi)向集團(tuán)公司紀(jì)委監(jiān)察部案件審理室提供案件涉及的違紀(jì)人的基本情況表、初核報(bào)告、立案呈批表和立案決定書(shū)，同時(shí)應(yīng)在結(jié)案后七日內(nèi)將案件結(jié)案情況書(shū)面報(bào)送集團(tuán)公司紀(jì)委案監(jiān)察部案件審理室?；鶎訂挝患o(jì)委監(jiān)察部門(mén)承辦的案件，應(yīng)在自行審結(jié)之日起七日內(nèi)將與案件有關(guān)的全部材料報(bào)送集團(tuán)公司紀(jì)委案件審理室協(xié)審。對(duì)沒(méi)有執(zhí)行報(bào)告的，稅收?qǐng)?zhí)法檢查人員應(yīng)當(dāng)詢(xún)問(wèn)原因：若是已執(zhí)行完畢但檢查機(jī)構(gòu)漏報(bào)的，應(yīng)要求檢查機(jī)構(gòu)提供證明已全部執(zhí)行的材料，如送達(dá)回證、完稅憑證等；若是當(dāng)事人逾期拒不履行決定而造成的，應(yīng)要求檢查機(jī)構(gòu)提供依法采取稅收強(qiáng)制執(zhí)行的有關(guān)文書(shū)，審查其是否在法定期限內(nèi)依法履行了職權(quán)。六是重大稅務(wù)案件審理記錄是否詳略得當(dāng)，與案件相關(guān)的陳述意見(jiàn)是否詳細(xì)記錄，是否準(zhǔn)確反映了各委員的意見(jiàn)。二是文書(shū)項(xiàng)目填寫(xiě)是否完整，特別是案件名稱(chēng)、機(jī)構(gòu)名稱(chēng)、意見(jiàn)、蓋章、簽字、日期等是否完備。（４）采取書(shū)面審查的方法，檢查重大稅務(wù)案件文書(shū)使用是否規(guī)范、填寫(xiě)是否正確。如果以《重大稅務(wù)案件審理案卷交接單》上注明的日期2003年7月12日為基點(diǎn)，決定是否受理的時(shí)限應(yīng)為2003年7月17日之前。對(duì)于時(shí)限的檢查，可以采用控制法。審理程序符合規(guī)定，不僅要求具備審理的各個(gè)步驟，而且要求各個(gè)步驟必須按照規(guī)定的順序依次進(jìn)行，其排列順序不能前后顛倒。主要查閱在案卷以及留存的材料中，是否有《重大稅務(wù)案件審理提請(qǐng)書(shū)》、《重大稅務(wù)案件審理案卷交接單》、《重大稅務(wù)案件受理通知書(shū)》（或《重大稅務(wù)案件不予受理通知書(shū)》）、《重大稅務(wù)案件初審意見(jiàn)書(shū)》、《重大稅務(wù)案件初步審查意見(jiàn)書(shū)》、《重大審理委員會(huì)會(huì)議通知》、《重大稅務(wù)案件審理記錄》、《重大稅務(wù)案件審理意見(jiàn)書(shū)》、《稅務(wù)處理決定書(shū)》和《稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》、《送達(dá)回證》和《執(zhí)行報(bào)告》以及證明執(zhí)行的有關(guān)憑證。審查的目的在于檢查審理質(zhì)量、審理程序和執(zhí)行情況是否合法規(guī)范，是否存在違反規(guī)定或不當(dāng)?shù)膯?wèn)題。４．在進(jìn)一步核實(shí)并掌握了全部稅務(wù)案件、應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)審理的重大稅務(wù)案件以及重大稅務(wù)案件審理情況的基礎(chǔ)上，可以實(shí)現(xiàn)對(duì)兩項(xiàng)檢查內(nèi)容的檢查。通過(guò)上述方法，一般可以進(jìn)一步核實(shí)并掌握全部重大稅務(wù)案件審理的真實(shí)情況。同時(shí)，對(duì)照被查稅務(wù)機(jī)關(guān)的重大稅務(wù)案件標(biāo)準(zhǔn)，從全部稅務(wù)案件中篩選出符合標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)審理的重大稅務(wù)案件。核查的方法是，將稅務(wù)案件登記臺(tái)賬上的案件數(shù)量、查補(bǔ)稅金，分別與稽查局編制的《稅務(wù)稽查機(jī)構(gòu)查處稅收違法案件情況統(tǒng)計(jì)表》、《稅務(wù)稽查機(jī)構(gòu)查補(bǔ)收入統(tǒng)計(jì)表（月報(bào)）》、計(jì)財(cái)部門(mén)編制的《應(yīng)征、欠繳、在途、查補(bǔ)稅金明細(xì)表》相核對(duì)。（三）檢查程序和方法１．向被查稅務(wù)機(jī)關(guān)詢(xún)問(wèn)其貫徹執(zhí)行《國(guó)家稅務(wù)總局重大稅務(wù)案件審理辦法》的情況，要求其提供確定重大稅務(wù)案件審理標(biāo)準(zhǔn)的文件，檢查其是否確定了本級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審理重大稅務(wù)案件的標(biāo)準(zhǔn)，同時(shí)以此掌握審理標(biāo)準(zhǔn)，為下面的檢查做好準(zhǔn)備。具體地講，就是主體權(quán)限是否法定，事實(shí)是否清楚，證據(jù)是否合法、確鑿和充分，數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確，執(zhí)法程序是否符合法定，定性所適用的依據(jù)是否正確，處理是否適當(dāng)。（二）檢查內(nèi)容１．是否依照《國(guó)家稅務(wù)總局重大稅務(wù)案件審理辦法》第四條的規(guī)定，確定重大稅務(wù)案件標(biāo)準(zhǔn)。在重大稅務(wù)案件執(zhí)行完畢后五日內(nèi)，檢查機(jī)構(gòu)制作《執(zhí)行報(bào)告》，連同證明已執(zhí)行完畢的材料一并報(bào)送審理委員會(huì)辦公室。這里有一特殊情況要予以注意。首先由主持人宣布會(huì)議內(nèi)容，檢查機(jī)構(gòu)匯報(bào)案情，審理委員會(huì)辦公室介紹初審情況；然后，由審理委員會(huì)組成人員提問(wèn)，有關(guān)各方作出回答，并進(jìn)行討論和發(fā)表意見(jiàn)；在充分討論和發(fā)表意見(jiàn)的基礎(chǔ)上，作出審理結(jié)論。根據(jù)審理委員會(huì)委員的初審意見(jiàn)，審理委員會(huì)辦公室對(duì)提請(qǐng)審理的案件分別作出如下處理：認(rèn)為主體違法、事實(shí)不清、證據(jù)不足、程序違法、超越法定權(quán)限、擬處理意見(jiàn)不明確的，在《重大稅務(wù)案件初步審查意見(jiàn)書(shū)》上簽注意見(jiàn)，報(bào)審理委員會(huì)主任批準(zhǔn)后退回檢查