非財務人員的企業(yè)財務報表分析(文件)
【正文】 ? 案例六： 財務信息質量、利潤操縱與企業(yè)價值評估：報表內資源與小金庫 — 東林公司報表資料分析（資料來源：張新民： 《 企業(yè)財務報表分析 》 ，對外經(jīng)濟貿易大學出版社， 2001年 2月版，第 445460頁） 主要案例 ? 案例七： 暫時的輝煌難以掩蓋即將到來的財務困境 — 康佳股份有限公司 1999年年報分析（資料來源：張新民： 《 企業(yè)財務報表分析 》 ，對外經(jīng)濟貿易大學出版社， 2001年 2月版，第 652700頁） 主要案例 ? 案例八： 利潤結構與資產(chǎn)結構 — 上海汽車股份有限公司 1999年年報分析（資料來源：張新民：《 企業(yè)財務報表分析 》 ，對外經(jīng)濟貿易大學出版社， 2001年 2月版，第 601651頁） 引子 與財務分析與評價有關的現(xiàn)實問題 ? 2001年 8月份，上市公司“銀廣夏”因財務信息出現(xiàn)虛假而引起軒然大波。 ? 2001年，在美國上市的“網(wǎng)易”因形成利潤的內容中出現(xiàn)巨額“易貨貿易收入”和“意向收入”而遭處理。 引子 與財務分析與評價有關的現(xiàn)實問題 ? 廣東科龍電器 1999年年報中，在企業(yè)產(chǎn)銷與1998年沒有出現(xiàn)重大變化的情況下，上市公司現(xiàn)金流量表中的“購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金”約為 48億元，比 1998年（約為 26億元）高出 22億多；資產(chǎn)負債表中的“其他應收款”年末（ ）比年初（ ）相差將近 10億元，但是，現(xiàn)金流量表中的“支付的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金”卻為 。 引子 與財務分析與評價有關的現(xiàn)實問題 ? 報載：在彩電企業(yè)降價后，八家生產(chǎn)彩管的企業(yè)宣布停產(chǎn)一個月。 ? 某著名企業(yè)負責人說：企業(yè)資不抵債不一定破產(chǎn)清算，但企業(yè)如果沒有現(xiàn)金流量，就一定破產(chǎn)清算。 引子 與財務分析與評價有關的現(xiàn)實問題 ? 有人說：債轉股能改善原債務企業(yè)的盈利水平。 ? 增值資產(chǎn)：大部分存貨，經(jīng)營性資產(chǎn)，部分對外投資，表中無價值的表外資源。 九、資產(chǎn)負債表的基本結構與資產(chǎn)的質量分析 ? 對長期投資質量的認識： ? 長期難以控制的資源流出：股權投資（控制性，重大影響，非重大影響三類）；債權投資。 ? 權益法： ? 長期投資 =初始成本 +持股后被持股企業(yè)新增凈利潤 *持股比例 收取的現(xiàn)金股利 ? 投資收益 =持股后被持股企業(yè)新增凈利潤 *持股比例 ? 投資收益對應的長期投資的增加 =持股后被持股企業(yè)新增凈利潤 *持股比例 收取的現(xiàn)金股利 九、資產(chǎn)負債表的基本結構與資產(chǎn)的質量分析 ? 合并報表的若干認識問題 ? 含義 ? 有關概念 ? 合并報表與個別報表 ? 應當剔除的重復因素 ? 用途與分析 九、資產(chǎn)負債表的基本結構與資產(chǎn)的質量分析 ? 個別報表： ? 企業(yè)存在 ? 以賬為基礎編制 ? 三相符：表賬相符；賬實（物）相符；賬證相符。 九、資產(chǎn)負債表的基本結構與資產(chǎn)的質量分析 ? 固定資產(chǎn)的質量分析 ? 固定資產(chǎn)與低值易耗品 ? 固定資產(chǎn)的取得方式與財務狀況的外在表現(xiàn) ? 固定資產(chǎn)與技術裝備水平 ? 固定資產(chǎn)的折舊問題 ? 固定資產(chǎn)的清理問題 九、資產(chǎn)負債表的基本結構與資產(chǎn)的質量分析 ? 無形資產(chǎn)的質量分析 ? 無形資產(chǎn)的含義與范圍：關注美國的內容 ? 無形資產(chǎn)會計的難點： ? （ 1）自創(chuàng)成本 :由人的素質的差異決定；成功與所花費用無比例關系；難以追溯具體原因。 九、資產(chǎn)負債表的基本結構與資產(chǎn)的質量分析 ? 經(jīng)營者發(fā)生重大變化時的商譽問題 ? 經(jīng)營者期內業(yè)績 =賬面業(yè)績 +本任決策在未來產(chǎn)生的業(yè)績 — 前任決策對本人的重大影響 +企業(yè)任期內的商譽變化 九、資產(chǎn)負債表的基本結構與資產(chǎn)的質量分析 ? 關于年薪制與期權制 ? 年薪表現(xiàn)為費用，而期權則表現(xiàn)為資產(chǎn)； ? 受體制的影響。 ?時間性差異的表現(xiàn) ： ?資產(chǎn)的分類差異 ?資產(chǎn)與費用轉化所運用的方法差異 ：壞帳處理、對已耗用存貨或已發(fā)出存貨的計價、固定資產(chǎn)折舊的處理等 十二、會計利潤、應稅利潤、所得稅費、應交所得稅與遞延稅款 ? 永久性差異的會計處理 應付稅款法： ?特點： 將應付稅款直接作為所得稅費用 ?計算公式 ： 所得稅費用 = 應稅所得 * 適用稅率 = 應交所得稅 稅前利潤 = 會計收入 會計費用 稅后利潤 = 利潤總額 所得稅費用 十二、會計利潤、應稅利潤、所得稅費、應交所得稅與遞延稅款 ? 應付稅款法 ：（如前所述） ? 納稅影響會計法： ? 幾個計算公式 ? 所得稅費用 = 會計利潤 * 使用稅率 ? 應繳納所得稅 = 應納稅所得額 * 適用稅率 ? 遞延稅款 = 所得稅費用 應繳納所得稅 ? 遞延稅款 = 時間性差異 * 適用稅率 十二、會計利潤、應稅利潤、所得稅費、應交所得稅與遞延稅款 ? 遞延稅款的管理意義 ? 遞延稅款資產(chǎn) ? 指企業(yè)預先繳納稅款。 ? 籌資活動現(xiàn)金流量：資本與債務。 ? 對外投資自求平衡，擴大再生產(chǎn)投資是否納入正常規(guī)劃。 ? 審計報告 十七、 企業(yè)財務狀況質量的整體分析 — 比率分析的應用 ? 比率的基本分類 ? 反映財務狀況，與資產(chǎn)負債表的項目狀況有關； ? 反映盈利能力，與耗用資源有關的總資產(chǎn)；與某些行為有關的指標等。 ?
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