【正文】 ，使用部門填制借款單，一次從財會部門領(lǐng)出現(xiàn)金。權(quán)益法是指“長期股權(quán)投資”賬戶的金額要隨著被投資大你問所有者權(quán)益總額的變動進行相應(yīng)調(diào)整，以完整反映投資企業(yè)在被投資單位的實際權(quán)益。？答：（1）使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，會計上不核算攤銷，只需核算減值。由于發(fā)生壞賬而產(chǎn)生的損失，稱為壞賬損失。備抵法是根據(jù)收入與費用的配比原則，按期估計壞賬損失，形成壞賬準備，在實際發(fā)生壞賬時，沖減壞賬準備。同一企業(yè)只能采用一種模式對所有投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量，不得同時采用兩種計量模式。當存貨的期末可變現(xiàn)凈值下跌至成本以下時，由此形成的損失已不符合資產(chǎn)的“未來經(jīng)濟利益流入”的實質(zhì)，因而應(yīng)將這部分損失從存貨價值中扣除，計入當期損價，就會出現(xiàn)虛夸資產(chǎn)的現(xiàn)象，導致會計信息失真。？答: 主要區(qū)別::其中，交易性盒融資產(chǎn)投資的目的是在保證資金流動性的前提下，通過投機獲取證券的短期價差收益。而可供湖售的金融資產(chǎn)沒有明確的持有期，在損表中將其歸于非流動資產(chǎn)類。但對公允價值變動額的處理有差異:交易性金融資產(chǎn)直接將其計入當期損益，可供擁鎊金融資產(chǎn)則將其暫列資本公積（3）持有期內(nèi)，可供出售金融資產(chǎn)可按規(guī)定確認減值損失。固定資產(chǎn)計提減值準備后，以后各期的折陽額應(yīng)按其賬面價值及尚可使用年限重新計算。折舊反映的是固定資產(chǎn)的價簡隨著使用而逐步轉(zhuǎn)移到企業(yè)的產(chǎn)品成本或費用中，減值表明固定資產(chǎn)為企業(yè)創(chuàng)造經(jīng)濟利益的能力已經(jīng)下降，不管怎樣，兩者均屬于固定資產(chǎn)的價值補償形式。（2）應(yīng)收票據(jù)和應(yīng)收賬款的區(qū)別就在于債務(wù)人是否有向債權(quán)人簽發(fā)經(jīng)銀行承兌后可以保證付款的票據(jù)，并且企業(yè)可以選擇在票據(jù)到期前將其轉(zhuǎn)讓給銀行，這在會計上叫辦理“貼現(xiàn)”。核算特點：為取得投資而發(fā)生的稅金、傭金和手續(xù)費等費用，購入時計入投資成本，分期攤銷時計入攤銷期投資收益。主要包括：短期債券投資、短期股票投資、短期其他投資、基金等。種類：（1）證券投資按品種分為股票投資、債券投資和基金投資（2）證券投資管理意圖分為交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期投資和長期股票投資 ：（1）使用壽命有限的無形資產(chǎn)，應(yīng)在其預(yù)計的使用壽命內(nèi)采用系統(tǒng)合理的方法對應(yīng)攤銷金額進行攤銷（2）無形資產(chǎn)的攤銷期自其可使用時開始至終止確認時止。（2）凈價法。養(yǎng)老金是職工勞動合同到期時或達到法定退休年齡時獲得的退休后生活補償金，這種補償不是由于退休本身導致的，而是職工在職時提供的長期服務(wù)。在可抵扣暫時性差異產(chǎn)生當期，應(yīng)當確認相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。，企業(yè)變更會計政策的原因以及會計政策變更應(yīng)采用的會計處理方法答：會計政策是指企業(yè)在會計核算時所遵守的具體原則以及企業(yè)所采納的具體會計處理方法。⑵ 職務(wù)分理控制。即對涉及貨幣資金收付的原始憑證與記賬憑證的審查與核對上，收付款人員要與記賬人員分開。業(yè)務(wù)題1撥付給銷售部門定額備用金4000元，一周后向財務(wù)部門報銷，用現(xiàn)金支付3800元。借：營業(yè)外支出600000貸：銀行存款600000 ； 借：銷售費用60000貸：銀行存款60000 ，票面金額10000元，貼現(xiàn)息為800元，貼現(xiàn)凈額9200元，借：銀行存款9200財務(wù)費用 800；貸：應(yīng)收票據(jù)10000 ，票面金額10000元。借：應(yīng)收賬款—A公司 200 000貸：壞賬準備200 000；借：銀行存款 200 000貸：應(yīng)收賬款—A公司200 000 ，不帶息的銀行承兌匯票向銀行申請貼現(xiàn)，支付銀行貼息3000元。借：原材料200000貸：材料采購200000；借：材料成本差異80 000貸：材料采購000；借：資產(chǎn)減值損失400000貸：存貨跌價準備400000，原因待查；借：待處理財產(chǎn)損益91 260貸：原材料78 000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）13 260 ，采購成本10萬元，售價12萬元。借：交易性金融資產(chǎn)——B 公司股票（成本）1060000，投資收益40000貸：銀行存款 1100000；若6月30日，B 公司股票價格由原來的106萬上漲到108萬元，試確認交易性金融資產(chǎn)公允價值變動損失。借：公允價值變動損益 60 000 貸：交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動 60 000，A 公司支付價款106萬元購入B 公司發(fā)行的5年期債券，持有期限不確定，債券面值為100萬元。借：持有至到期投資—成本 2000000貸：銀行存款2000000 ，面值200萬，款項存入銀行。借：無形資產(chǎn)—專利權(quán) 1600000，未確認融資費用400000貸：長期應(yīng)付款2000000；若不帶有融資性質(zhì)，沒有告之現(xiàn)購方式下的價格，則 借：無形資產(chǎn)——專利權(quán) 2000000貸：長期應(yīng)付款 2000000，價款10萬元，預(yù)計攤銷年限為10年借：管理費用10000貸：累計攤銷10000 46．出售專利權(quán)一項，收入800萬元存入銀行，營業(yè)稅率為5％，應(yīng)交營業(yè)稅40萬，專利權(quán)的賬面余額為700萬元。借：公允價值變動損益3000000貸：投資性房地產(chǎn)——公允價值變動 3000000，原價1000萬元，折舊300萬元，資產(chǎn)轉(zhuǎn)換用途后采用成本模式計量。借：庫存商品120000貸：商品采購 100000，商品進銷差價 20000 ；向股東分配現(xiàn)金股利100萬（下年支付）；借：本年利潤 12000000貸：利潤分配—未分配利潤12000000；借：利潤分配—應(yīng)付普通股股利 1000000貸：應(yīng)付股利1000000 ，應(yīng)付職工辭退補償12萬元，明年1月初支付，確認職工辭退福利。借：生產(chǎn)成本9000，制造費用，1000，管理費用2500，在建工程3000貸：應(yīng)付職工薪酬——工資15500 ；借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加1200貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交城市維護建設(shè)稅1200 ，用一項非專利抵付前欠貨款12萬元（該項專利的賬面價值10萬元、未計提攤銷與減值準備。借：應(yīng)收股利 貸：長期股權(quán)投資—損益調(diào)整。上述款項已通過銀行存款支付（2）10日，上述材料運到并驗收入庫，材料的計劃成本為11 000元；（3）25日購入材料一批，材料已運到并驗收入庫，但發(fā)票等結(jié)算憑證尚未收到，貨款尚未支付，該批材料的計劃成本為35000元；（4）本月領(lǐng)用原材料的計劃成本為40000元，其中：直接生產(chǎn)領(lǐng)用2500元，車間管理部門領(lǐng)用400元，廠部管理部門領(lǐng)用100元，在建工程領(lǐng)用10000元。已知“原材料”賬戶期初余額為40000元和“材料成本差異”賬戶期初余額4000元，原材料單位計劃成本10元。（3）1月20日進貨2000公斤，增值稅發(fā)票上價稅合計為22464元（增值稅稅率為17%），款項用銀行存款支付。要求：（1）對本月發(fā)生的領(lǐng)料業(yè)務(wù)編制會計分錄；（2）計算本月原材料的成本差異率、本月發(fā)出原材料與期末結(jié)存原材料應(yīng)負擔的成本差異額；（3）結(jié)轉(zhuǎn)本月領(lǐng)用原材料的成本差異。第二年折舊額=24300X40%=9720，第二年賬面凈值=243009720=14580。（注增值稅不計算現(xiàn)金折扣）要求：（1）計算購貨方在最優(yōu)惠期內(nèi)付款時公司實收的貨款總額；（2）計算購貨方在次優(yōu)惠期內(nèi)付款時公司實收的貨款總額；（3）編制銷售商品、收到貨款的會計分錄。要求（1）計算上項股票投資的初始成本；（2）采用成本法編制F公司對外投資、年末確認投資收益以及收到現(xiàn)金股利的會計分錄 解：（1）初始成本=500X（42）+200=1200（2）借 ：長期股權(quán)投資1200，應(yīng)收股利1000貸：其他貨幣資金—存出投資款2200； 確認投資收益：借：應(yīng)收股利150（3000X5%）貸：投資收益 150；收到現(xiàn)金股利：借：銀行存款150貸：應(yīng)收股利 150 ，后A公司發(fā)生財務(wù)困難，無法按合同約定償還貨款2340000元，雙方協(xié)商進行債務(wù)重組，由A公司以一臺設(shè)備清償該項債務(wù)，已知設(shè)備原價2086000元、累計折舊800000元、公允價值1786000元。10月份B材料的采購和收發(fā)業(yè)務(wù)如下（增值稅略）：（1）5日，采購1000公斤，成本9800元，當日全部驗收入庫。(5)本月基本生產(chǎn)車間領(lǐng)用3000公斤，均用于產(chǎn)品生產(chǎn)。經(jīng)查，本年度確認的收支中，有購買國債的利息收入5萬元，支付罰金1萬元；去年底投入使用的一項設(shè)備，原價20萬元，本年度利潤表中列支年折舊費10萬元，按稅法規(guī)定應(yīng)列支的年折舊額為8萬元。答：（1）計算A公司本年末固定資產(chǎn)的賬面價值、計稅基礎(chǔ)與暫時性差異，指出暫時性差異的類型；賬面價值=2010=10萬，計稅基礎(chǔ)=208=12萬，由于資產(chǎn)賬面價值﹤計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異2萬元（2）計算A公司本年的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債；，由于產(chǎn)生可抵扣暫時性差異20000元，所以由此產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)2000025%=5000元（3）計算A公司本年的納稅所得額與應(yīng)交所得稅；本年應(yīng)納稅所得額=1005+1+2=98萬，應(yīng)交所得稅=9825%=，（4）2008年111月A公司已預(yù)交所得稅20萬元借：所得稅費 240000，遞延所得稅資產(chǎn) 5000貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 245000第二篇：最近整理電大中級財務(wù)會計一小抄名詞解釋坐。假設(shè)該公司當年無其他納稅調(diào)整事項。答：（1）計算B材料本月的下列指標：① 期初庫存與本月入庫材料的成本差異總額（注明節(jié)約或超支）=4000200800+2000=5000（超支差）② 材料成本差異率=5000/（40000+10000+8000+20000）=%③ 發(fā)出材料的實際成本=3000*10+3000*10*%④ 期末結(jié)存材料的實際成本=（40000+10000+8000+2000030000）+（40000+10000+8000+2000030000）*%（2）對本月8日、10日發(fā)生的業(yè)務(wù)編制會計分錄；本月8日：借：原材料 800貸：材料采購 7200，材料成本差異 800；本月10日：借：材料采購11800貸：應(yīng)付票據(jù)11800（3）結(jié)轉(zhuǎn)本月生產(chǎn)領(lǐng)用B材料應(yīng)負擔的成本差異。(3)10日，采購1200公斤，成本11800元以商業(yè)匯票結(jié)算，材料尚未到達。9月30日“材料采購”賬戶有借方余額7200元“原材料”賬戶有借方余額40000元，“材料成本差異”賬戶有貸方余額4000元。（2）購貨方在次優(yōu)惠期內(nèi)付款時公司實收的貨款總額：次優(yōu)惠期內(nèi)付款，即20天內(nèi)付款，購貨單位享受的現(xiàn)金折扣：5000001%=5000，實際支付金額為00000+850005000=580000，即購貨方在次優(yōu)惠期內(nèi)付款時公司實收的貨款總額。第四、第五年折舊額=（87484000）247。運輸過程發(fā)生的相關(guān)費用500元，款項用銀行存款支付，預(yù)計使用年限5年，預(yù)計凈殘值4000元，：（1）計算設(shè)備的原價（2）分別采用雙倍余額遞減法與年數(shù)總和法計算的折舊額（3）編制購入設(shè)備、計提折舊的會計分錄。材料已驗收入庫。材料已驗收入庫。解：（1）購入原材料時：借：材料采購109 300，應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項）17 700貸：銀行存款 127 000； 驗收入庫：借：原材料110 000貸：材料采購109 300，材料成本差異700；對25日購入的材料，月末按計劃成本暫估入賬借：原材料35 000貸：應(yīng)付賬款—暫估應(yīng)付款35 000；本月領(lǐng)用原材料時：借：生產(chǎn)成本2500，制造費用400，管理費用100，在建工程1000貸：原材料40 000（2）計算本月原材料成本差異率，本月發(fā)出材料與期末結(jié)存材料應(yīng)負擔的成本差異額；材料成本差異率=（1300700）/（90000+110000）=1%；發(fā)出材料應(yīng)負擔的成本差異額=40000X1%=400；結(jié)存材料應(yīng)負擔的成本差異額=（90000+11000040000）X1%=1600(3）結(jié)轉(zhuǎn)本月領(lǐng)用原材料的成本差異。已知2008年1月初，“原材料”賬戶期初余額9 0000元，“材料成本差異”賬戶期初余額為貸方余額1300 元（1）5日，購入原材料一批，取得的增值稅發(fā)票上注明價款100 000元，增值稅額17 000元。債務(wù)重組收益：1210105%=：應(yīng)付賬款—A公司120000貸：無形資產(chǎn)—專利權(quán)100000，應(yīng)交稅費—應(yīng)交營業(yè)稅5000，營業(yè)外收入—債務(wù)重組收益15000 ，收入15萬元已存入銀行，該項無形資產(chǎn)的賬面價值8萬元，未計提減值與攤銷；營業(yè)稅率5% 借：銀行存款150000，貸：無形資產(chǎn)80000，應(yīng)交稅費7500，營業(yè)外收入62500 ，面值200萬，票面利率為5%，款項存入銀行（到期還本、按年付息）； 借：銀行存款2000000貸：應(yīng)付債券—面值2000000 ：財務(wù)費用 100000，貸：應(yīng)付利息或應(yīng)付債券——應(yīng)計利息100000；借：財務(wù)費用 100000，貸：應(yīng)付利息或長期借款——應(yīng)計利息100000，與受托單位約定，按發(fā)行收入3％收取手續(xù)費，從發(fā)行收入中扣除，股款已存入銀行。向丙企業(yè)開出并承兌商業(yè)匯票一張，期限為4個月、票面利率為6%。借：投資性房地產(chǎn)—成本 8000000，累計折舊 3000000貸：固定資產(chǎn)0000000，資本公積—其他資本公積 1000000；若資產(chǎn)轉(zhuǎn)換用途后采用公允價值模式計量，租賃期開始日辦公樓的公允價值為600萬。借：銀行存款20000貸：其他業(yè)務(wù)收入 20000。借：固定資產(chǎn)100000，應(yīng)交稅費—增值稅（進項稅）17000 貸：銀行存款11700；若購入的是非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)，則進項稅不能抵扣，需計入固定資產(chǎn)成本：借：固定資產(chǎn) 117000貸：銀行存款117000，原值100000元，凈殘值1000元，預(yù)計使用年限為9年借：制造費用11000，貸：累計折舊 11000 ；借：固定資產(chǎn)清理800貸：銀行存款800 ；借：營業(yè)外支出—處置固定資產(chǎn)凈損失1900，貸：固定資產(chǎn)清理19000 若結(jié)轉(zhuǎn)凈收益：借：固定資產(chǎn)清理19000 貸：營業(yè)外支出—處置固定資產(chǎn)凈收益19000：資產(chǎn)減值損失 500000，貸：固定資產(chǎn)減值準備500000投資性房地產(chǎn)與無形資產(chǎn)，乙公司采用分期付款方式向甲公司購入一項專利權(quán)，合同約定的購入價格為200萬元，分5年于每年12月31日等額支付。借：持有至到期投資—B債券76000貸：其他貨幣資金—存出投資款 76000 。借：銀行存款44800貸：交易性金融資產(chǎn)38000，投資收益6800，同時借：公允價值變動損益8000貸：投資收益8000 年1 月1 日，A 公司支付價款10