【正文】 請(qǐng)貼硯，貼硯率9%。（其他業(yè)務(wù)成本）、獎(jiǎng)金、津貼現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)的是（基本存款戶）（公允價(jià)值），其核算賬戶是(固定資產(chǎn)清理)(一般納稅人)購迸存貨發(fā)生的下列稅金中，不可計(jì)人存貨成本的是(進(jìn)口支付的增值稅)。評(píng)估確認(rèn)價(jià)值14萬元。該批股票的初始投資成本為(1476000元)，則需將應(yīng)收票據(jù)本息一起轉(zhuǎn)作(應(yīng)收賬款)。該公司債券票面年利率為5%，%，面值總額為20000 萬元，公司將其確認(rèn)為持有至到期投資，于每年年末采用實(shí)際利率法和攤余成本計(jì)量。如果采用成本法核算，該項(xiàng)投資當(dāng)年應(yīng)確認(rèn)投資收益為（21600元） 年7月2日，企業(yè)購入同期發(fā)行的3 年期債券一批且計(jì)劃持有至到期，該批債券的利息按年支付。本月收人原材料的計(jì)劃成本為400000 元，材料成本差異為8000 元(超支)。(商業(yè)承兌匯票、銀行承兌匯票)(符合謹(jǐn)慎性原則、避免虛增資產(chǎn)、為報(bào)表使用者提供更相關(guān)、可靠信息、符合配比原則)，可在”材料成本差異“賬戶貸方核算的有（購迸材料實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差額、發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的節(jié)約差異(紅字結(jié)轉(zhuǎn)時(shí))、發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的超支差異），影響其清理凈損益的有（清理費(fèi)用、變價(jià)收人、保險(xiǎn)賠償收人、營業(yè)稅、提前報(bào)廢固定資產(chǎn)尚未提足的折舊額）（長期閑置不用且無轉(zhuǎn)讓價(jià)值的固定資產(chǎn)、已遭毀損且不再具有使用價(jià)值的固定資產(chǎn)、使用后會(huì)產(chǎn)生大量不合格品的固定資產(chǎn)、由于技術(shù)進(jìn)步等原因巴不可使用的固定資產(chǎn)）(加速折舊、前期折舊額較高)，下列能引起長期股權(quán)投資賬面價(jià)值變動(dòng)的事項(xiàng)有(計(jì)提長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備、被投資企業(yè)資本公積增加、被投資企業(yè)宣告分派現(xiàn)金股利)。《支付結(jié)算辦法》的規(guī)定，下列票據(jù)可以背書轉(zhuǎn)讓的有（銀行匯票、銀行本票、轉(zhuǎn)賬支票、商業(yè)承兌匯票、銀行承兌匯票），一定增加企業(yè)投資收益的有（持有至到期投資持有期內(nèi)按實(shí)際利率確認(rèn)的利息收入、可供出售金融資產(chǎn)出售時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)持有期內(nèi)計(jì)人資本公積的公允價(jià)值變動(dòng)凈收益、采用成本法核算的長期股權(quán)投資，被投資企業(yè)宣告分配現(xiàn)金股利時(shí)）、企業(yè)發(fā)出存貨采用先進(jìn)先出法計(jì)價(jià)時(shí)，下列有關(guān)說法正確的是（期末結(jié)存存貨金額大、當(dāng)期利潤增加、當(dāng)期發(fā)出存貨成本低），可能貸記的賬戶包括（應(yīng)收利息、投資收益），正確的會(huì)計(jì)處理方法是（按期計(jì)提折舊或攤銷、期末進(jìn)行減值測試，核算減值損失、可轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式計(jì)量），應(yīng)記人”壞賬準(zhǔn)備“賬戶貸方核算的有（按規(guī)定提取的壞賬準(zhǔn)備、收回過去確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞賬）。2009年度甲公司發(fā)生虧損600萬元。該項(xiàng)設(shè)備預(yù)計(jì)使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值2380元。5=24000元（3）采用年數(shù)總和法計(jì)算前三年的折舊額第一年：（1223802380）5/15=40000第二年：（1223802380）4/15=32000第三年：（1223802380）3/15=24000（4）設(shè)備使用的第三年末，因地震使設(shè)備嚴(yán)重毀損而提前報(bào)廢，支付清理費(fèi)用2000元。公司的所得稅稅率為25%，盈余公積提取率為10%，當(dāng)年未向投資者分配利潤。則對(duì)應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債為2000025%=5000；本年的所得稅費(fèi)=249000+5000=254000；本年凈利潤= 1000000254000=746000（4）年末提取的盈余公積；提取的盈余公積=74600010%=74600⑸ 年末的未分配利潤=年初未分配利潤+本年未分配利潤=1200000+（74600074600）=1871400 ，面值100萬元、年利率為6%，其時(shí)的市場利率為4%，實(shí)際發(fā)行價(jià)1089808元發(fā)行。2=30000（3）采用實(shí)際利率法計(jì)算的第1期利息費(fèi)用以及分?jǐn)偟膫鐑r(jià)采用實(shí)際利率法計(jì)算的第1期利息費(fèi)用=1 089 8084%247。答：（1）計(jì)算A公司的初始投資成本=()100000+6000=1156000，應(yīng)收股利=100000=50000（2）采用成本法核算應(yīng)確認(rèn)的投資收益=100000010%=100000元（3）采用權(quán)益法核算應(yīng)確認(rèn)的投資收益=800000010%=800000元，年末“長期股權(quán)投資”的賬面余值= 1156000+800000100000=1856000元，結(jié)存金額8700元。即：1月末存貨結(jié)存金額=4400=13966元；1月銷售成本=（8700＋20910＋31500＋23850＋9810）－ 13966= 47614元（2）先進(jìn)先出法：1月銷售成本=2500 ＋500＋4100＋900＋5100＋1900=46880元；1月末結(jié)存金額=（8700＋12710＋19200＋14850＋6120）－46880=14700元，A公司支付2 366．38萬元購入甲公司當(dāng)日發(fā)行的5年期債券20萬張，每張面值100元，票面利率7%，實(shí)際利率3%，每年年末計(jì)提利息，第二年的1月1日支付利息，到期一次還本。2006年12 月31 日”壞賬準(zhǔn)備“賬戶余額24000 元。答：2007年末：企業(yè)壞賬準(zhǔn)備余額=120萬元*3%=36000元，補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備金額=36000（2400012500）=24500元。(3)4月20 日，從外地A公司購人甲材料8000公斤，增值稅專用發(fā)票上注明材料價(jià)款85400 元，增譚稅額14518元，款項(xiàng)己用銀行存款支付。(5)4月30日匯總本月發(fā)料憑證，本月共發(fā)出材料11000 公斤，全部用于B產(chǎn)品生產(chǎn)。(4)計(jì)算本月末庫存甲材料的實(shí)際成本。2006年6月2日因火災(zāi)使項(xiàng)設(shè)備提前報(bào)廢，經(jīng)批準(zhǔn)后進(jìn)行清理。(2)計(jì)算該項(xiàng)設(shè)備的清理凈損益(3)編制全部清理業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄答：（1）該設(shè)備各年折舊額的計(jì)算如下：第一年折舊額=60000*2/5=24000元，第二年折舊額=（6000024000）*2/5=14400元，第三年折舊額=（600002400014400）*2/5=8640元，第四五年折舊額=（6000024000144008640）/2=6480元（2）清理凈損失=原價(jià)60000累計(jì)折舊50280+清理費(fèi)用350元?dú)堉凳杖?00=9370元（3）全部清理業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄：：固定資產(chǎn)清理9720，累計(jì)折舊50280貸：固定資產(chǎn)60000；：銀行存款700貸：固定資產(chǎn)清理700；：固定資產(chǎn)清理350貸：：營業(yè)外支出9370，貸: 公司于2009 年6月5口收到甲公同當(dāng)日簽發(fā)的帶息商業(yè)承兌匯票一張，甩以償還前欠貨款。編制M公司此時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。第一年末，甲、乙、丙三種存貨的成本與可變現(xiàn)凈值分別為：甲存貨成本10萬元，可變現(xiàn)凈值8萬元；乙存貨成本12萬元，可變現(xiàn)凈值15萬元；丙存貨成本18萬元，可變現(xiàn)凈值15萬元。乙存貨沒有減值，沖銷已提的減值準(zhǔn)備2萬，丙存貨發(fā)生減值3萬，；第二年末，甲存貨價(jià)值6萬元，乙存貨價(jià)值9萬元，病存貨價(jià)值12萬。簡答？會(huì)計(jì)上應(yīng)如何管理？答：備用金是指企業(yè)財(cái)會(huì)部門按有關(guān)制度規(guī)定撥付給所屬報(bào)賬單位和企業(yè)內(nèi)部有關(guān)業(yè)務(wù)和職能管理部門用于日常零星開支的備用現(xiàn)金。開支報(bào)賬時(shí)，實(shí)際報(bào)銷金額由財(cái)會(huì)部門用現(xiàn)金補(bǔ)足。兩者會(huì)計(jì)處理的主要差別：（1）投資收益的確認(rèn)方法不同。只有使用壽命有限的無形資產(chǎn)才需要在估計(jì)的使用壽命內(nèi)采用系統(tǒng)合理的方法進(jìn)行攤銷。（2）壞賬損失的會(huì)計(jì)處理方法有直接轉(zhuǎn)銷法和備抵法兩種。在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，按期估計(jì)壞賬損失的方法主要有應(yīng)收賬款余額百分比法、賬齡分析法和銷貨百分比法。？我國企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定可使用的方法有哪些？答:發(fā)出存貨計(jì)價(jià)是指：發(fā)出存貨時(shí)，采用一定方法計(jì)算確定發(fā)出存貨的單位成本，進(jìn)而計(jì)算發(fā)出存貨總成本的方法或程序。8固定資產(chǎn)可收回金額及固定資產(chǎn)減值的含義答: 固定資產(chǎn)的可收回金額應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定；固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值：是固定資產(chǎn)成本扣減累計(jì)折舊和累計(jì)減值準(zhǔn)備后的金額。對(duì)這類投資，管理上需要逐日盯市。3是會(huì)計(jì)處理不同:（1）購入時(shí)所發(fā)生的變易稅費(fèi)，屬于交易性金融資產(chǎn)的沖減投資收益。交易性金融資產(chǎn)則不可。以前年度已計(jì)提的折月不再追溯調(diào)整。：（1）“應(yīng)收賬款”是企業(yè)因?yàn)殇N售產(chǎn)品而應(yīng)當(dāng)在一年內(nèi)向客戶收取的銷貨款，也就是其他企業(yè)欠的貨款。因此，同應(yīng)收賬款相比，應(yīng)收票據(jù)更加可靠，也更加靈活。主要包括：債券投資。攤銷的方法包括直線法、生產(chǎn)總量法等（3）無形資產(chǎn)的攤銷一般計(jì)入當(dāng)期損益。答：它適用于投資企業(yè)對(duì)被投資單位具有共同控制或重大影響的情況。凈價(jià)法假定顧客一般會(huì)提前還款，享受現(xiàn)金折扣。不同的資產(chǎn)特性不同，其減值的會(huì)計(jì)處理也有差異，適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則也不一樣。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工提供服務(wù)的會(huì)計(jì)期間確認(rèn)和計(jì)量。資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)或負(fù)債的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)時(shí)，會(huì)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異。在特定的情況下，企業(yè)可以對(duì)相同的交易或事項(xiàng)由原來采用的會(huì)計(jì)政策改用另一會(huì)計(jì)政策，這種行為就是會(huì)計(jì)政策變更。貨幣資金的內(nèi)部控制制度是指單位內(nèi)部為了保護(hù)本單位貨幣資金的安全、完整和有效運(yùn)用，保證貨幣資金收付的真實(shí)和合法性，在分工基礎(chǔ)上建立的相互制約的管理體系。即不相容職務(wù)應(yīng)予以明確的分離，以便相互牽制。⑷ 定期盤點(diǎn)與核對(duì)控制。答：撥付時(shí)：借：備用金（或其他應(yīng)收款）銷售部門 4000，貸：庫存現(xiàn)金4000；報(bào)銷時(shí)：借：銷售費(fèi)用3800；貸：庫存現(xiàn)金3800，財(cái)務(wù)用現(xiàn)金支付。借：應(yīng)收賬款10000貸：應(yīng)收票據(jù)10000 ：增值稅專用發(fā)票上列示價(jià)款500 000元、增值稅85 000元；銷售成本為400000元，現(xiàn)金折扣條件為2/N/30。借：銀行存款97000財(cái)務(wù)費(fèi)用3000；貸：應(yīng)收票據(jù)100000 ；借：資產(chǎn)減值損失5000貸：壞賬準(zhǔn)備5000 （按計(jì)劃成本核算）價(jià)款42000元，增值稅率為17%，款未付貨未達(dá)。借：庫存商品120000 貸：商品采購100000商品進(jìn)銷差價(jià)20000。借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 20 000貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 20 000，收入45000元，支付有關(guān)費(fèi)用200元，該批股票賬面價(jià)值30000元，持有期內(nèi)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)收益8000元。借：可供出售金融資產(chǎn)——B 公司股票（成本）1000000，—利息調(diào)整60000貸：銀行存款1060000 ，票面金額100000元，利息為8000元并存入銀行；若采用一次還本一次付息：借：銀行存款108000貸：持有至到期投資——成本100000，—應(yīng)計(jì)利息8000若采用一次還本，分次付息：借：銀行存款108000貸：持有至到期投資——成本100000應(yīng)收利息8000 ，實(shí)際購入成本76000。借：銀行存款2040000貸：應(yīng)付債券—面值2000000，應(yīng)付債券—利息調(diào)整40000 ：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 200000貸：資本公積——其他資本公積200000 38．長期股權(quán)投資采用成本法核算，根據(jù)被投資單位宣告分配的現(xiàn)金股利，確認(rèn)本年投資收益200萬元借：應(yīng)收股利 2000000貸：投資收益 2000000 ，價(jià)款100000元，增值稅17000元，并通過銀行支付。出售損益：80070040=60萬借：銀行存款 8000000貸：無形資產(chǎn)7000000，應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營業(yè)稅400000，營業(yè)外收入—處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得600000。借：投資性房地產(chǎn)—成本 10000000，累計(jì)折舊 3000000，貸：固定資產(chǎn) 10000000，投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊（攤銷）3000000；若資產(chǎn)轉(zhuǎn)換用途后采用公允價(jià)值模式計(jì)量，租賃期開始日辦公樓的公允價(jià)值為800萬。借：管理費(fèi)用 120000貸：應(yīng)付職工薪酬—辭退福利 120000 ，采購成本為50000元，增值稅額為8500元，材料已發(fā)出尚未收到。營業(yè)稅率5%，其他稅費(fèi)略）。借：生產(chǎn)成本 貸：材料成本差異綜合題，原材料采用計(jì)劃成本核算。要求（1）對(duì)本月發(fā)生的上述業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄（2）計(jì)算本月原材料成本差異率，本月發(fā)出材料與期末結(jié)存材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異額（3）結(jié)轉(zhuǎn)本月領(lǐng)用原材料的成本差異。該工廠1月份原材料收發(fā)情況如下：（1）1月10日進(jìn)貨1000公斤，支付材料貨款9500元，材料增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額1615元，運(yùn)費(fèi)400元（運(yùn)費(fèi)增值稅稅率為7%）。另支付運(yùn)費(fèi)1000元。答：（1）1月15日車間領(lǐng)用材料： 借：制造費(fèi)用 1000 貸：原材料 1000 ；1月25日車間生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料： 借：生產(chǎn)成本 25000 貸：原材料 25000（2）材料成本差異率＝（4000128+130）/（40000+10000+20000）100%＝% 發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的差異＝26000%＝（元）；月末原材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的差異=（40000+10000+20000250001000）%=（3）借：制造費(fèi)用 ，生產(chǎn)成本1430 貸：材料成本差異 ，公司（一般納稅人）購入一項(xiàng)設(shè)備，買價(jià)40 000元，增值稅68 00元。第三年折舊額=14580X40%=5832，第三年賬面凈值=145805832=8748。答：（1）購貨方在最優(yōu)惠期內(nèi)付款時(shí)公司實(shí)收的貨款總額：最優(yōu)惠期內(nèi)付款，即在10天內(nèi)付款，購貨單位享受的現(xiàn)金折扣：5000002%=10000，實(shí)際支付金額為500000+8500010000=575000，即購貨方在最優(yōu)惠期內(nèi)付款時(shí)公司實(shí)收的貨款總額。要求：（1）分別計(jì)算A、B公司的債務(wù)重組損益；（2）編制A公司以設(shè)備抵債的全部會(huì)計(jì)分錄答：（1）A公司債務(wù)重組收益=23400001786000=554000元，B公司債權(quán)重組損失=23400001786000=554000元（2）編制A公司用設(shè)備抵債、結(jié)轉(zhuǎn)抵債設(shè)備賬面價(jià)值及處置損益的會(huì)計(jì)分錄：將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理：借：固定資產(chǎn)清理 1286000，累計(jì)折舊800000貸：固定資產(chǎn) 2086000；用設(shè)備抵債：借：應(yīng)付賬款—B公司2340000貸：固定資產(chǎn)清理 1786000，營業(yè)外收入——債務(wù)重組利得554000；同時(shí)：借：固定資產(chǎn)清理500000 貸：營業(yè)外收入—資產(chǎn)處理利得500000 。(2)8日，上月末付款的在途材料全部到達(dá)并驗(yàn)收入庫，共800公斤。要求：（1）計(jì)算B材料本月的下列指標(biāo)：① 期初庫存與本月入庫材料的成本差異總額（注明節(jié)約或超支）② 材料成本差異率③ 發(fā)出材料的實(shí)際成本④ 期末結(jié)存材料的實(shí)際成本（2）對(duì)本月8日、10日發(fā)生的業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄；（3）結(jié)轉(zhuǎn)本月生產(chǎn)領(lǐng)用B材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異。公司所得稅率為25%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，“遞延所得稅資產(chǎn)”與“遞延所得稅負(fù)債”賬戶的年初余額均為