【正文】 6萬元購入B 公司發(fā)行的股票10萬股， 元，A 公司此股票列為交易性金融資產(chǎn)，且持有后對其無重大影響。借：生產(chǎn)成本30000貸：原材料30000。借：材料采購42000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）7140貸；銀行存款49140；若采購材料一批（按計劃成本核算），價款10000，增值稅1700元，已開出銀行匯票，材料未到。貨款尚未收到：借：應(yīng)收賬款 585000貸：主營業(yè)務(wù)收入 500000應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅（銷項）85000，價款400000元，增值稅68000元，上月已預(yù)收貨款30萬元，余款尚未收到，該批商品成本為25萬元。借：管理費(fèi)用5000貸：庫存現(xiàn)金5000，原因待查：借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢 200貸：現(xiàn)金200；若因出納員工作差錯所致庫存現(xiàn)金盤虧200元，且出納員已同意賠償。一般來講，企業(yè)的庫存現(xiàn)金應(yīng)實行日清日結(jié)；對銀行存款，應(yīng)通過編制余額調(diào)節(jié)表，將企業(yè)的銀行存款日記賬與銀行對賬單核對。如錢賬分管、支票及其印章的分管等。其主要內(nèi)容包括：⑴ 授權(quán)批準(zhǔn)控制。企業(yè)會計政策變更，按其產(chǎn)生的原因可分為強(qiáng)制性變更和自發(fā)性變更。例如，一項資產(chǎn)的賬面價值為200萬元，計稅基礎(chǔ)為260萬元，則企業(yè)在未來期間就該項資產(chǎn)可以在其自身取得經(jīng)濟(jì)利益的基礎(chǔ)上多扣除60萬元。:可抵扣暫時性差異，是指在確定未來收回資產(chǎn)或清償負(fù)債期間的應(yīng)納稅所得額時，將導(dǎo)致產(chǎn)生可抵扣金額的暫時性差異。其中對子公司、合營、聯(lián)營企業(yè)的長期股權(quán)投資、成本模式計量的投資性房地產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、商譽(yù)等非流動資產(chǎn)適用企業(yè)會計準(zhǔn)則第8號具體準(zhǔn)則《資產(chǎn)減值》；存貨、采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)、遞延所得稅資產(chǎn)、金融資產(chǎn)等分別適用于與其相關(guān)的具體準(zhǔn)則。企業(yè)銷售時，應(yīng)收賬款和銷售收入均按照扣減現(xiàn)金折扣后的金額入賬。（1）總價法，是在銷售業(yè)務(wù)發(fā)生時，應(yīng)收賬款和銷售收入以未扣減現(xiàn)金折扣前的實際售價作為入賬價值。但如果某項無形資產(chǎn)是專門用于生產(chǎn)某種產(chǎn)品的，則攤銷額應(yīng)計入該產(chǎn)品成本（4）無形資產(chǎn)的殘值一般為零。答：證券投資是指企業(yè)以購買股票、債券、基金的方式直接投資于證券市場。交易性金融資產(chǎn)是指利用閑置資金，賺取差價；以交易目的持有，近期準(zhǔn)備出售；以公允價值計量，并且其變動計入當(dāng)期損益的債券、股票、基金等。另外，如果對方已收貨，只是還未開發(fā)票，這些金額也應(yīng)該記入應(yīng)收賬款,不算應(yīng)收票據(jù)。企業(yè)因為采用賒銷的辦法促銷商品，出售后并不立即收取貨款就形成了應(yīng)收賬款。固定資產(chǎn)減值不同于折陽，主要差別是兩著的計量屬性及其經(jīng)濟(jì)實質(zhì)不同。：固定資產(chǎn)折舊與減值的核算均屬于期末賬項調(diào)整的內(nèi)容。屬于可供出售金融資產(chǎn)的，則將其計人初始成本?？晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)是指購入后管理上沒有明確持有期限以及管理上明確作為可供出售金融資產(chǎn)管理的投資。固定資產(chǎn)發(fā)生損壞、技術(shù)陳舊或者其他經(jīng)濟(jì)原因，導(dǎo)致其可收回金額低于其賬面價值，這種情況稱之為固定資產(chǎn)減值。我國企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定可使用的存貨發(fā)出成本計價方法主要有：個別計價法、先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動加權(quán)平均法等。會計上如何確認(rèn)壞賬損失？將應(yīng)收賬款確認(rèn)為壞賬應(yīng)符合下列條件之一：（1）債務(wù)人破產(chǎn)，依照破產(chǎn)清算程序償債后，企業(yè)確實無法追回的部分（2）債務(wù)人死亡，既無財產(chǎn)可供清償，又無義務(wù)承擔(dān)人，企業(yè)確實無法追回（3）債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)超過3年，企業(yè)確實不能收回的應(yīng)收賬款。直接轉(zhuǎn)銷法是指對日常核算中應(yīng)收賬款可能發(fā)生的壞賬損失不予考慮，只有在實際發(fā)生壞賬時才作為損失計入當(dāng)期損益，并沖減應(yīng)收賬款的方法。（2）無形資產(chǎn)的使用壽命應(yīng)進(jìn)行合理估計與確認(rèn)（3）無形資產(chǎn)的攤銷期自其可供使用時開始至終止確認(rèn)時止。（2）對實際收到的現(xiàn)金股利，成本法作為應(yīng)收股利的減少，權(quán)益法下需沖減長期股權(quán)投資的賬面價值（3）被投資單位發(fā)生虧損時，成本法下不予確認(rèn)；權(quán)益法下要確認(rèn)相應(yīng)的投資損失，并相應(yīng)調(diào)整減少長期股權(quán)投資的賬面價值（4）被投資方資本公積增加或減少，權(quán)益法需相應(yīng)調(diào)整資本公積與長期股權(quán)投資的賬面價值，成本法則不然。非定額管理是指根據(jù)業(yè)務(wù)需要逐筆領(lǐng)用、逐筆結(jié)清備用金。會計上對備用金的管理：（1）備用金也是庫存現(xiàn)金，首先應(yīng)遵守現(xiàn)金管理制度的有關(guān)規(guī)定。甲存貨沒有減值，應(yīng)沖銷以前計提的減值準(zhǔn)備2萬。第二年末，甲、乙、丙三種存貨的成本與可變現(xiàn)凈值分別為：甲存貨成本6萬元，可變現(xiàn)凈值8萬元，乙存貨成本11萬元，可變現(xiàn)凈值9萬元；丙存貨成本16萬元，可變現(xiàn)凈值12萬元。答：（1）貼現(xiàn)期=90天已持有的40天=50天，到期值=100000+100000*6%/360*90=101500元，貼現(xiàn)利息=101500*9%/360*50=，貼現(xiàn)凈額==（2）收到票據(jù)時：借：應(yīng)收票據(jù)100000貸：100000；貼現(xiàn)時：借：：應(yīng)收票據(jù)100000，（3）9月初，該匯票到期，甲公司未能償付，M公司應(yīng)將票據(jù)到期值支付給貼現(xiàn)銀行，同時作為應(yīng)收甲公司的賬款處理，借：應(yīng)收賬款101500，銀行存款101500 ，C公司年初購以200萬元入債券一批計劃持有到期，面值198萬元，3年期，票面利率為5%，%，每年的6月30日，12月31日結(jié)算利息并分?jǐn)倐鐑r。該票據(jù)面值100000元，期限90 天，年利率6%。清理時以銀行存款支付清理費(fèi)用350元，取得殘值收入700 元己存人銀行。答：（1）：原材料甲40400貸：材料采購甲3880，材料成本差異甲1600；4月20日：借：材料采購甲85400，應(yīng)交稅費(fèi)增值稅（進(jìn)）14518貸：銀行存款99918；4月25日：借：原材料甲79600，材料成本差異甲5800貸。要求:(1)對上項有關(guān)業(yè)務(wù)編制會計分錄。材料尚未到達(dá)。2008年末：企業(yè)壞賬準(zhǔn)備金額=100萬元*5%=50000（元），補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備金額=50000（36000+3000）=11000元，材料按計劃成本核算。2007年１０月將已確認(rèn)無法收回的應(yīng)收賬款12500元作為壞賬處理，當(dāng)年末應(yīng)收賬款余額萬元，壞賬準(zhǔn)備提取率為3%。要求:計算（1）購入時發(fā)生的債券溢價或折價（即利息調(diào)整額）；（2）采用實際利率法確認(rèn)的年度投資收益、分?jǐn)偟膫鐑r或折價、應(yīng)收利息；（3）年末該項債券投資的賬面價值。本年進(jìn)貨情況如下：9日（單價），（數(shù)量）4100，（金額）12710；12日（單價），（數(shù)量）6000（金額）19200；20日（單價），（數(shù)量）4500（金額）14850；26日（單價），（數(shù)量）1800（金額）6120； 1月10日、13日、25日分別銷售甲存貨2500件、5500件、7000件。2=21796，分?jǐn)偟膫鐑r=3000021796=8204（4）第1期末的債券攤余成本=10898088204=1081604％準(zhǔn)備長期持有，總股數(shù)為10萬股，已知每股面值10元、實際買價12元（）、另外支付的相關(guān)費(fèi)用6000元。該債券為一次還本、分次付息，公司于每年的6月30日、12月31日結(jié)算利息并分?jǐn)倐鐑r。遞延所得稅年初余額為0；無其他納稅調(diào)整事項。計算報廢時的凈損益（折舊額采用年數(shù)總和法計算）清理凈損失：122380400003200024000+2000=28380元。要求：計算下列指標(biāo)（列示計算過程）：1）交付使用時設(shè)備的原價2）采用平均年限法計算的年折舊額（3）采用年數(shù)總和法計算前三年的折舊額（4）設(shè)備使用的第三年末，因地震使設(shè)備嚴(yán)重毀損而提前報廢，支付清理費(fèi)用2000元。要求：計算B公司與該項股權(quán)投資有關(guān)的下列指標(biāo)（要求列示計算過程）：（1）2008年度應(yīng)確認(rèn)的投資收益（2）2009年4月5日確認(rèn)的應(yīng)收股利（3）2009年4月5日應(yīng)收股利中應(yīng)沖減該項股權(quán)投資成本的金額（4）2009年度應(yīng)確認(rèn)的投資收益或損失（5）2009年末該項股權(quán)投資的賬面價值答：（1）2008年度應(yīng)確認(rèn)的投資收益1200247。下列各項屬于持有至到期投資攤余成本調(diào)整內(nèi)容的有（扣除已收回的本金、加上或減去采周實際利率法將該初始確認(rèn)金額與到期日金額之間的差額進(jìn)行攤銷形成的累計攤銷額、加上或減去采用直線法攤銷形成的累計攤銷額），按規(guī)定可使用現(xiàn)金支付的有（支付職工差旅費(fèi)3000、支付困難補(bǔ)助800元），既適用于同城又適用于異地的有（銀行匯票結(jié)算、商業(yè)匯票結(jié)算、委托收款結(jié)算）48企業(yè)可以設(shè)立的銀行存款賬戶包括（基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶、專項存款賬戶）“貨幣資金”內(nèi)容（存出投資款、備用金、信用保證金、信用卡存款、外阜存款）《內(nèi)部會計控制規(guī)范貨幣資金》規(guī)定內(nèi)容的有（單位不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程；嚴(yán)禁一人保管支付款項所需的全部印鑒；出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)賬目的登記工作；對于重要貨幣資金支付業(yè)務(wù)，應(yīng)集體決策和審批，并建立責(zé)任追究制度，防范貪污、侵占、挪用貨幣資金等行為；按規(guī)定需要有關(guān)負(fù)責(zé)人簽字或蓋章的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，必須嚴(yán)格履行簽章手續(xù)）（可以簽發(fā)遠(yuǎn)期支票、可以簽發(fā)空白支票、支票的簽發(fā)和印鑒的加蓋由出納一人辦理）（銷售商品應(yīng)收的貨款、提供勞務(wù)應(yīng)收的賬款）（賒銷商品的價款、賒銷商品的銷項增值稅、銷售商品時代墊的包裝費(fèi)和運(yùn)雜費(fèi)），估計壞賬的具體方法有（賬齡分析法、應(yīng)收賬款余額百分比法、銷貨百分比法）“壞賬準(zhǔn)備”賬戶借方（轉(zhuǎn)銷的壞賬損失、沖銷多提的壞賬準(zhǔn)備）（票據(jù)面值、票面利率、票據(jù)期限），對應(yīng)收賬款入賬金額的確認(rèn)方法有（總價法、凈價法），可直接據(jù)以計提壞賬準(zhǔn)備的有（預(yù)付賬款、應(yīng)收票據(jù)）計算1．2008年4月1日B公司購入甲公司25％的股份計劃長期持有，能夠?qū)坠臼┘又卮笥绊懖⒉捎脵?quán)益法核算。(均有合法的專用發(fā)票)應(yīng)計入所購貨物成本的有(小規(guī)模納稅人購入生產(chǎn)用原材料所支付的增值稅、購入工程物資支付的增值稅)。本月發(fā)出材料的計劃成本為350O0O元。持有期內(nèi)企業(yè)按期確認(rèn)的應(yīng)收利息，其核算賬戶是（應(yīng)收利息）81原材料盤盈又無法查明原因，正確的處理方法是報經(jīng)批準(zhǔn)后將其（沖減管理費(fèi)用），委托其代購即將發(fā)行的H公司股票計劃長期持有。該債券2008 年12 月31 日應(yīng)確認(rèn)的投資收益為()，如果投資企業(yè)直接擁有被投資單位18%的表決權(quán)資本，同時被投資單位的生產(chǎn)經(jīng)營需要依賴投資企業(yè)的技術(shù)資料，則該項長期股權(quán)投資的會計核算應(yīng)采用（權(quán)益法）(商業(yè)匯票)，應(yīng)計入（其他業(yè)務(wù)成本），銷售方應(yīng)將給予客戶的硯金折扣計入（財務(wù)費(fèi)用），要求同一企業(yè)前后各期提供可比會計信息的是（一致性原則） 年1月2口購入S 公司20%的普通股計劃長期持有。原價50000元，預(yù)計使用年限5 年，預(yù)計殘值500元，該項資產(chǎn)第2年應(yīng)提折舊額為（13200元），會計上應(yīng)確認(rèn)為（營業(yè)外收入），因特殊情況需要支付的，應(yīng)事先報經(jīng)(開戶銀行)審查批準(zhǔn)(可理解性)（在建工程物資）。此外，按規(guī)定投資轉(zhuǎn)出該設(shè)備應(yīng)視同銷售按4%計算銷項增值稅。發(fā)票上列示的應(yīng)收金300000 元，規(guī)定付款條件2/。該匯票到期時，付款企業(yè)無力支付，此時貼現(xiàn)現(xiàn)企業(yè)應(yīng)支付給貼現(xiàn)銀行的款額是(20600元) 元，調(diào)賬前“壞賬準(zhǔn)備”賬戶有借方余額l000 元，按5%O提取壞賬準(zhǔn)備，則本年末應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備金額為(3500元)，批準(zhǔn)后應(yīng)將其計入(營業(yè)外收入)，應(yīng)記入“壞賬準(zhǔn)備”賬戶貸方核算的是(收回過去已確認(rèn)并注銷的壞賬)，會使企業(yè)加速期間的利潤(減少)(賒銷)，每股面值10元，實際買價11000元，其中包括已宣告分派但尚未支付的現(xiàn)金股利500 元。 年12月31日,A 材料的賬面余值(即成本)為340 %” 元，市場購買價格為28()萬元，預(yù)計銷售發(fā)生的相類稅費(fèi)為lo 萬元。研究費(fèi)用為200000 元。上月該類商品的毛利率為25%，則本月末的庫存商品成本為（287500元）。2008年12 月31 日該存貨的賬面余值末變，預(yù)計可變現(xiàn)凈值為26 000 元。25．下列業(yè)務(wù)中，能引起企業(yè)現(xiàn)金流量凈額變動的是(用現(xiàn)金等價物清償債務(wù))。2001年至2005年，公司共實現(xiàn)利潤600萬元：2006年實現(xiàn)利潤200萬元，所得稅稅率30％．則2006年末，A公司可供分配的凈利潤應(yīng)為(90萬元)20．工業(yè)企業(yè)出租無形資產(chǎn)取得的收入，會計上應(yīng)確認(rèn)為(其他業(yè)務(wù)收入)21．下列各項中，不可用于彌補(bǔ)企業(yè)虧損的是(資本公積)。 B． D．其他應(yīng)付款16．預(yù)收貨款業(yè)務(wù)不多的企業(yè)，可不單設(shè)“預(yù)收賬款”賬戶；若發(fā)生預(yù)收貨款業(yè)務(wù)，其核算賬戶應(yīng)為(應(yīng)收賬款)17．2002年7月1日A公司以每張900元的價格購入B公司2002年1月1日發(fā)行的面值1000元、票面利率3％，3年期、到期一次還本付息的債券50張。13．某企業(yè)2002年12月30日購入一臺不需安裝的設(shè)備，已交付生產(chǎn)使用，原價50000元，預(yù)計使用5年，預(yù)計凈殘值2000元。則貼現(xiàn)業(yè)務(wù)發(fā)生后對公司7月份損益影響的金額為(12000元)，9．物價持續(xù)上漲期間，下列存貨計價方法中可使期末存貨價值比較接近期末現(xiàn)時成本的是(先進(jìn)先出法)。7．一張為期90天的商業(yè)匯票。2006年5月確認(rèn)壞賬3萬元，7月收回以前年度已作為壞賬注銷的應(yīng)收賬款1萬元，年末應(yīng)收賬款余額80萬元。第一篇：中級財務(wù)一 總結(jié)資料小抄1．會計信息的最高層次的質(zhì)量要求是（有用性）2．下列各項中，屬于收入會計要素內(nèi)容的是(出租包裝物的收入)。2005年初，“壞賬準(zhǔn)備”賬戶額2萬元，當(dāng)年末應(yīng)收賬款余額100萬元。下列不屬于壞賬損失估計方法的是(凈價法)。當(dāng)年7月1日公司將該票據(jù)貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率為4％。12．折價購入債券時，市場利率（高于債券票面利率）。15．對于一次還本付息的長期借款，其應(yīng)付利息的核算賬戶是(長期借款)。D公司接受設(shè)備投資時，“實收資本”賬戶的入賬金額為(35000元)19．2000年A公司經(jīng)營虧損650萬元。24．工業(yè)企業(yè)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)取得的收入，會計上應(yīng)確認(rèn)為（其他業(yè)務(wù)收入）。 月31 日A存貨的賬面余值25 000 元，預(yù)計可變現(xiàn)凈值23000 元。實現(xiàn)銷售收人370000 元，另發(fā)生銷售退回與折讓20000元。，會使（期末固定資產(chǎn)凈值減少），其核算賬戶是(資本公積)。若企業(yè)已依法取得該項專利，則按照我國企業(yè)會計準(zhǔn)則的機(jī)關(guān)規(guī)定，該項專利的入賬價值應(yīng)為(530000元)。 的賬面價倚應(yīng)為(340萬元) 個月、面值20000 元、票面利率6%、期限6個月的商業(yè)承兌匯票向銀行申