【正文】 上關(guān)于變質(zhì)產(chǎn)品的議論是否應(yīng)列入工作底稿？（2）注冊會(huì)計(jì)師王玲是否已盡到了責(zé)任？（3）對于銀行的指控，這些工作底稿能否支持或不利于注冊會(huì)計(jì)師的抗辯立場？（4）銀行的指控是否具有充分證據(jù)？請說明理由。（3）有損注冊會(huì)計(jì)師的抗辯立場。特加別是在證據(jù)方面，缺乏專業(yè)判斷能力。寄送賬單與登記銷售是不相容職務(wù)，收款與登記也是不相容職務(wù)，集于朱琳一身，給她創(chuàng)造了侵吞銷售款而又不容易被發(fā)現(xiàn)的機(jī)會(huì)。即當(dāng)天的點(diǎn)菜臺(tái)電腦中的總金額與當(dāng)天的收款總額是否相符。經(jīng)查，當(dāng)日倉庫中沒有這么多產(chǎn)品。對于發(fā)現(xiàn)的問題，王成應(yīng)提請被審計(jì)單位進(jìn)行有關(guān)的帳項(xiàng)調(diào)整。A會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，承辦V 商業(yè)銀行2010財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，假定存在以下情況：（1）V商業(yè)銀行以2010經(jīng)營虧損為由，要求A會(huì)計(jì)師事務(wù)所降低一定數(shù)額的審計(jì)費(fèi)用，但允諾給予其正在申請的購買辦公樓的按揭貸款利率予相應(yīng)優(yōu)惠。答：（1）A會(huì)計(jì)師事務(wù)所違反了中國注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德。V公司是B會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶。（2）甲注冊會(huì)計(jì)師已連續(xù)5年擔(dān)任V公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的簽字注冊會(huì)計(jì)師。一方面，該注冊會(huì)計(jì)師所從事的記賬憑證錄入工作不屬于編制鑒證業(yè)務(wù)對象的數(shù)據(jù)或其他記錄，另一方面，由于進(jìn)行錄入的注冊會(huì)計(jì)師不參加審計(jì)小組，避免了自我評價(jià)的產(chǎn)生。A：審計(jì)計(jì)劃B：審計(jì)目標(biāo)C：審計(jì)程序D：審計(jì)報(bào)告根據(jù)我國《注冊會(huì)計(jì)師法》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，（B）屬于注冊會(huì)計(jì)師法定業(yè)務(wù)。A：口頭證據(jù)B：輔助證據(jù)C：書面證據(jù)D：基本證據(jù)E：環(huán)境證據(jù)在簽署審計(jì)業(yè)務(wù)約定書前，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評價(jià)自身的專業(yè)勝任能力，包括（A、C、D）A:執(zhí)行同類審計(jì)業(yè)務(wù)的經(jīng)驗(yàn)B:重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)C:獨(dú)立性D:能否保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎盤點(diǎn)方式分為突擊盤點(diǎn)和通知盤點(diǎn)，下列物品不適用于突擊盤點(diǎn)方式的有（A、D、E）A：產(chǎn)成品B：現(xiàn)金C：有價(jià)證券D：在產(chǎn)品E：固定資產(chǎn)下列各項(xiàng)審計(jì)證據(jù)中，屬于內(nèi)部證據(jù)的有（A、C、D）A:被審計(jì)單位提供的銷售合同B:被審計(jì)單位提供的供應(yīng)商開具的發(fā)票C:被審計(jì)單位已對外報(bào)送的會(huì)計(jì)報(bào)表D:被審計(jì)單位管理當(dāng)局聲明書下列各項(xiàng)中，屬于環(huán)境證據(jù)的有（A、B、C、D）A：被審計(jì)單位的經(jīng)營方針和經(jīng)營理念B：被審計(jì)單位的管理制度C：被審計(jì)單位領(lǐng)導(dǎo)的道德和品格D：被審計(jì)單位的內(nèi)部控制情況注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中獲取實(shí)物證據(jù)的審計(jì)方法有（C、D）A:檢查B:函證C:觀察D:監(jiān)盤對注冊會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德基本要求，包括（A、B、D）A：獨(dú)立B：客觀C：守法D：公正E：堅(jiān)持原則第三次作業(yè)一、論述題X事務(wù)所的注冊會(huì)計(jì)師王江在函證被審計(jì)單位Y公司的應(yīng)收帳款時(shí)寄發(fā)給客戶甲公司的積極式詢證函在20日后被當(dāng)?shù)剜]局以”查無此單位”為由退回Y公司。后續(xù)措施：（1）查詢客戶甲公司的明細(xì)資料或與Y公司核對客戶甲公司的正確信息；（2）通過甲公司所在地工商管理局查詢該公司是否搬遷及搬遷后的地址。要求：請指出X公司上述內(nèi)部控制在設(shè)計(jì)和運(yùn)行方面的缺陷，并簡要說明理由。倉庫發(fā)出產(chǎn)成品后，將第一聯(lián)出庫單留存登記產(chǎn)成品卡片，第二聯(lián)銷售部留存，第三、四聯(lián)交會(huì)計(jì)部會(huì)計(jì)人員張紅登記產(chǎn)成品總賬和明細(xì)賬。(3)甲公司設(shè)立現(xiàn)金出納員和銀行出納員。答：（1）所述，會(huì)計(jì)人員張紅同時(shí)登記產(chǎn)品總賬和明細(xì)賬，不相容職務(wù)未進(jìn)行分離；建議甲公司分配不同的會(huì)計(jì)人員執(zhí)行產(chǎn)品總賬和明細(xì)賬的登記職責(zé)。√審計(jì)人員應(yīng)選擇各會(huì)計(jì)報(bào)表中最高的重要性水平作為會(huì)計(jì)報(bào)表層次的重要性水平。X設(shè)計(jì)和建立內(nèi)部控制制度是企業(yè)管理層的會(huì)計(jì)責(zé)任?！桃话闶跈?quán)是指授權(quán)處理一般性的交易，而特別授權(quán)只是指授權(quán)處理非常規(guī)性交易事件。√“存在或發(fā)生”認(rèn)定主要與會(huì)計(jì)報(bào)表組成要素的低估有關(guān)。X檢查發(fā)運(yùn)憑證是否連續(xù)編號，有無缺號，有利于保證銷售業(yè)務(wù)的真實(shí)性。X第六次作業(yè)一、論述題注冊會(huì)計(jì)師在評估被審計(jì)單位的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，分別設(shè)計(jì)了以下三種情況，以幫助決定可要求：（1）計(jì)算上述情況下的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平。通過審查會(huì)計(jì)結(jié)束前幾周內(nèi)的驗(yàn)收報(bào)告，并追查至供應(yīng)商的銷售發(fā)票和應(yīng)付帳款帳薄，審計(jì)人員可以查明是否所有收到的存貨和相關(guān)應(yīng)付款均已入帳。要求：（1）請問乙注冊會(huì)計(jì)師向開戶銀行詢證的作用有哪些？答：乙注冊會(huì)計(jì)師向開戶銀行函證，不僅可以查明P公司銀行存款、借款的存在,還可能發(fā)現(xiàn)企業(yè)未登記入賬的銀行存款、借款。二、判斷題1：根據(jù)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則，注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)責(zé)任是應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中清楚地表達(dá)對會(huì)計(jì)報(bào)表整體的意見，并對所發(fā)表的審計(jì)意見負(fù)責(zé)。答案：錯(cuò)誤6：重要性、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)證據(jù)三者中的任何兩者均是反向變動(dòng)關(guān)系。答案：錯(cuò)誤10：在審計(jì)實(shí)施階段，注冊會(huì)計(jì)師可以將分析性復(fù)核直接作為實(shí)質(zhì)性測試程序，以收集與賬戶余額和各類交易相關(guān)的特殊認(rèn)定的依據(jù)。答案：錯(cuò)誤8：若存在應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款的擔(dān)保、抵押情況，被審計(jì)單位應(yīng)在報(bào)表附注中予于適當(dāng)披露。答案：錯(cuò)誤3：不論固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)如何，注冊會(huì)計(jì)師均應(yīng)對各重要賬戶或交易類別進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試。乙注冊會(huì)計(jì)師直接收回開戶銀行詢證函回函的目的是防止P公司截留或更改回函。分析對帳單和被審單位所列示的期末余額的差異。審計(jì)人員通過檢查會(huì)計(jì)結(jié)束后，正常信用期內(nèi)的銀行存款支出日記簿中的記錄，找出償付的應(yīng)付帳款，然后檢查與該應(yīng)付帳款有關(guān)的憑證，包括發(fā)票、定貨單、驗(yàn)收報(bào)告，以確定應(yīng)付帳款正確的歸屬期。X由于審計(jì)的一般目的是注冊會(huì)計(jì)師對被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，并發(fā)表審計(jì)意見。X注冊會(huì)計(jì)師對審計(jì)重要性水平評估越高，所需收集的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量就越少。X樣本的設(shè)計(jì)不影響審計(jì)證據(jù)的充分性。X公允性是指被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表在所有方面是否公允地反映了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量?！倘绻麘?yīng)收帳款函證結(jié)果表明無審計(jì)差異，則審計(jì)人員可以合理地推論，全部應(yīng)收帳款總體是合理的。（3）所述，銀行出納員既登記銀行日記帳又編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，憑證記錄和審核的職責(zé)未進(jìn)行分離；建議甲公司分配由銀行出納員以外的其他會(huì)計(jì)人員承擔(dān)銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制工作。月底銀行出納員取得銀行對賬單并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。在公司章程及相關(guān)決議中未具體載明股東大會(huì)、董事會(huì)、經(jīng)營班子的融資權(quán)限和批準(zhǔn)程序。天健會(huì)計(jì)師事務(wù)所A注冊會(huì)計(jì)師接受委派，對甲上市公司（以下簡稱甲公司）2009的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。領(lǐng)料單必須列明所需原材料的數(shù)量和種類，以及領(lǐng)料部門的名稱。（2）針對這種情況，指出王江應(yīng)當(dāng)采取的后續(xù)措施。A：審計(jì)人員與被審計(jì)單位之間不存在利害關(guān)系B：在審計(jì)過程中，審計(jì)人員可以不受干擾地發(fā)揮自己的能力C：審計(jì)的職業(yè)地位與所承擔(dān)的義務(wù)相符合D：實(shí)施審計(jì)工作的地點(diǎn)要與被審計(jì)單位分開相對而言，下列審計(jì)的獨(dú)立性較差的是（B）A：政府審計(jì)B：內(nèi)部審計(jì)C：民間審計(jì)D：地區(qū)交叉審計(jì)第二次作業(yè)一、多選題在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，下列各項(xiàng)中注冊會(huì)計(jì)師為保持獨(dú)立性而應(yīng)回避的有（B、D）A:曾在被審單位任職，離職已達(dá)兩年，但未滿三年B:持有被審計(jì)單位發(fā)行的公司債券C:接受委托，為被審計(jì)單位設(shè)計(jì)內(nèi)部控制制度D:與被審計(jì)單位的一名獨(dú)立董事有近親關(guān)系有權(quán)對審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核的人是（A、C、D）。盡管甲不再擔(dān)任簽字注冊會(huì)計(jì)師，但仍然擔(dān)任本審計(jì)項(xiàng)目的外勤審計(jì)負(fù)責(zé)人，對審計(jì)工作具有重要影響，因此可能存在關(guān)聯(lián)關(guān)系對獨(dú)立性的威脅。要求：分別判斷上述兩種情形是否對B 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的獨(dú)立性造成損害，并簡要說明理由。假定存在以下情形：（1）V公司由于財(cái)務(wù)人員短缺，2010年向B會(huì)計(jì)師事務(wù)所借用一名注冊會(huì)計(jì)師，由該注冊會(huì)計(jì)師將經(jīng)會(huì)計(jì)主管審核的記賬憑證錄入會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)。（2）A會(huì)計(jì)師事務(wù)所違反了不得以不恰當(dāng)方式對外宣傳的規(guī)定。（2）A會(huì)計(jì)師事務(wù)所將其簡介委托V商業(yè)銀行信貸部向申請貸款的客戶贈(zèng)送，該簡介內(nèi)容真實(shí)客觀。.答：注冊會(huì)計(jì)師，應(yīng)當(dāng)具有專業(yè)知識(shí)、技能或經(jīng)驗(yàn)，能夠勝任承接的工作。問題：（1）該企業(yè)可能存在什么問題？（2）王成應(yīng)如何審查上述帳項(xiàng)？解答：1）該筆分錄中貸方科目為“應(yīng)付工資”，不符合會(huì)計(jì)制度規(guī)定，2）倉庫中沒有這么多產(chǎn)成品，有可能是虛構(gòu)銷售收入。收益在于使店內(nèi)運(yùn)轉(zhuǎn)通暢，菜能準(zhǔn)確及時(shí)地送到客人桌上，客人離開時(shí)不會(huì)忘記向客人收錢，提高了經(jīng)營效率和效果，最重要的是收銀臺(tái)收到的現(xiàn)金能夠得到控制，不至于被收銀臺(tái)的服務(wù)小姐中飽私囊。您先到點(diǎn)菜臺(tái)點(diǎn)菜，服務(wù)小姐問您一共幾位，坐哪一桌，（1）永和豆?jié){店設(shè)立的控制措施屬于何種類型？（2）永和豆?jié){店的老板應(yīng)如何評價(jià)該控制措施的效果？（3）永和豆?jié){店設(shè)立這些控制措施，的哪些成本和效益？參考答案：（1）永和豆?jié){店設(shè)立的控制屬于控制程序，如不相容職務(wù)分離，點(diǎn)菜臺(tái)可以對收銀臺(tái)形成牽制，收銀臺(tái)收到的款項(xiàng)，必須與點(diǎn)菜臺(tái)電腦中的總金額相符。案例4朱琳在彩虹公司從事會(huì)計(jì)工作10年有余，她對工作的忘我精神和高度的責(zé)任感，深得公司其他員工和老板的贊譽(yù)。已有的審計(jì)證據(jù)無法支持審計(jì)結(jié)論。注冊會(huì)計(jì)師沒有擴(kuò)大審計(jì)程序而只是簡單地詢問公司主管，顯屬冒昧。但由于該項(xiàng)損失重大，因此，應(yīng)在2011年財(cái)務(wù)報(bào)表的附注中予以說明，或者另行編制調(diào)整后的財(cái)務(wù)報(bào)表提供參考，揭露隆新公司無力償債后對廣生公司財(cái)務(wù)狀況的影響。注冊會(huì)計(jì)師小王國運(yùn)用所有的審計(jì)程序?qū)徍肆松鲜鰞蓚€(gè)帳戶，認(rèn)為表述恰當(dāng)，（1）小王應(yīng)如何取得證據(jù)這一損失發(fā)生在 2011年，而不是在2012年？