【正文】 上關(guān)于變質(zhì)產(chǎn)品的議論是否應(yīng)列入工作底稿？（2）注冊會計師王玲是否已盡到了責(zé)任？（3）對于銀行的指控，這些工作底稿能否支持或不利于注冊會計師的抗辯立場？（4）銀行的指控是否具有充分證據(jù)？請說明理由。（3）有損注冊會計師的抗辯立場。特加別是在證據(jù)方面，缺乏專業(yè)判斷能力。寄送賬單與登記銷售是不相容職務(wù)，收款與登記也是不相容職務(wù)，集于朱琳一身，給她創(chuàng)造了侵吞銷售款而又不容易被發(fā)現(xiàn)的機(jī)會。即當(dāng)天的點菜臺電腦中的總金額與當(dāng)天的收款總額是否相符。經(jīng)查，當(dāng)日倉庫中沒有這么多產(chǎn)品。對于發(fā)現(xiàn)的問題，王成應(yīng)提請被審計單位進(jìn)行有關(guān)的帳項調(diào)整。A會計師事務(wù)所接受委托，承辦V 商業(yè)銀行2010財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，假定存在以下情況：（1）V商業(yè)銀行以2010經(jīng)營虧損為由，要求A會計師事務(wù)所降低一定數(shù)額的審計費用，但允諾給予其正在申請的購買辦公樓的按揭貸款利率予相應(yīng)優(yōu)惠。答：（1）A會計師事務(wù)所違反了中國注冊會計師職業(yè)道德。V公司是B會計師事務(wù)所的常年審計客戶。（2）甲注冊會計師已連續(xù)5年擔(dān)任V公司財務(wù)報表審計的簽字注冊會計師。一方面，該注冊會計師所從事的記賬憑證錄入工作不屬于編制鑒證業(yè)務(wù)對象的數(shù)據(jù)或其他記錄，另一方面，由于進(jìn)行錄入的注冊會計師不參加審計小組，避免了自我評價的產(chǎn)生。A：審計計劃B：審計目標(biāo)C：審計程序D：審計報告根據(jù)我國《注冊會計師法》的規(guī)定，下列各項中，（B）屬于注冊會計師法定業(yè)務(wù)。A：口頭證據(jù)B：輔助證據(jù)C：書面證據(jù)D：基本證據(jù)E：環(huán)境證據(jù)在簽署審計業(yè)務(wù)約定書前，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評價自身的專業(yè)勝任能力，包括（A、C、D）A:執(zhí)行同類審計業(yè)務(wù)的經(jīng)驗B:重要性和審計風(fēng)險C:獨立性D:能否保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎盤點方式分為突擊盤點和通知盤點，下列物品不適用于突擊盤點方式的有（A、D、E）A：產(chǎn)成品B：現(xiàn)金C：有價證券D：在產(chǎn)品E：固定資產(chǎn)下列各項審計證據(jù)中，屬于內(nèi)部證據(jù)的有（A、C、D）A:被審計單位提供的銷售合同B:被審計單位提供的供應(yīng)商開具的發(fā)票C:被審計單位已對外報送的會計報表D:被審計單位管理當(dāng)局聲明書下列各項中，屬于環(huán)境證據(jù)的有（A、B、C、D）A：被審計單位的經(jīng)營方針和經(jīng)營理念B：被審計單位的管理制度C：被審計單位領(lǐng)導(dǎo)的道德和品格D：被審計單位的內(nèi)部控制情況注冊會計師在審計過程中獲取實物證據(jù)的審計方法有（C、D）A:檢查B:函證C:觀察D:監(jiān)盤對注冊會計師的職業(yè)道德基本要求，包括（A、B、D）A：獨立B：客觀C：守法D：公正E：堅持原則第三次作業(yè)一、論述題X事務(wù)所的注冊會計師王江在函證被審計單位Y公司的應(yīng)收帳款時寄發(fā)給客戶甲公司的積極式詢證函在20日后被當(dāng)?shù)剜]局以”查無此單位”為由退回Y公司。后續(xù)措施：（1）查詢客戶甲公司的明細(xì)資料或與Y公司核對客戶甲公司的正確信息；（2）通過甲公司所在地工商管理局查詢該公司是否搬遷及搬遷后的地址。要求：請指出X公司上述內(nèi)部控制在設(shè)計和運行方面的缺陷，并簡要說明理由。倉庫發(fā)出產(chǎn)成品后，將第一聯(lián)出庫單留存登記產(chǎn)成品卡片，第二聯(lián)銷售部留存，第三、四聯(lián)交會計部會計人員張紅登記產(chǎn)成品總賬和明細(xì)賬。(3)甲公司設(shè)立現(xiàn)金出納員和銀行出納員。答：（1）所述，會計人員張紅同時登記產(chǎn)品總賬和明細(xì)賬，不相容職務(wù)未進(jìn)行分離；建議甲公司分配不同的會計人員執(zhí)行產(chǎn)品總賬和明細(xì)賬的登記職責(zé)?！虒徲嬋藛T應(yīng)選擇各會計報表中最高的重要性水平作為會計報表層次的重要性水平。X設(shè)計和建立內(nèi)部控制制度是企業(yè)管理層的會計責(zé)任?！桃话闶跈?quán)是指授權(quán)處理一般性的交易，而特別授權(quán)只是指授權(quán)處理非常規(guī)性交易事件。√“存在或發(fā)生”認(rèn)定主要與會計報表組成要素的低估有關(guān)。X檢查發(fā)運憑證是否連續(xù)編號，有無缺號，有利于保證銷售業(yè)務(wù)的真實性。X第六次作業(yè)一、論述題注冊會計師在評估被審計單位的審計風(fēng)險時，分別設(shè)計了以下三種情況，以幫助決定可要求：（1）計算上述情況下的檢查風(fēng)險水平。通過審查會計結(jié)束前幾周內(nèi)的驗收報告，并追查至供應(yīng)商的銷售發(fā)票和應(yīng)付帳款帳薄，審計人員可以查明是否所有收到的存貨和相關(guān)應(yīng)付款均已入帳。要求：（1）請問乙注冊會計師向開戶銀行詢證的作用有哪些？答：乙注冊會計師向開戶銀行函證，不僅可以查明P公司銀行存款、借款的存在,還可能發(fā)現(xiàn)企業(yè)未登記入賬的銀行存款、借款。二、判斷題1：根據(jù)獨立審計準(zhǔn)則，注冊會計師的審計責(zé)任是應(yīng)當(dāng)在審計報告中清楚地表達(dá)對會計報表整體的意見，并對所發(fā)表的審計意見負(fù)責(zé)。答案：錯誤6：重要性、審計風(fēng)險、審計證據(jù)三者中的任何兩者均是反向變動關(guān)系。答案：錯誤10：在審計實施階段，注冊會計師可以將分析性復(fù)核直接作為實質(zhì)性測試程序，以收集與賬戶余額和各類交易相關(guān)的特殊認(rèn)定的依據(jù)。答案：錯誤8：若存在應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款的擔(dān)保、抵押情況，被審計單位應(yīng)在報表附注中予于適當(dāng)披露。答案：錯誤3：不論固有風(fēng)險和控制風(fēng)險如何，注冊會計師均應(yīng)對各重要賬戶或交易類別進(jìn)行實質(zhì)性測試。乙注冊會計師直接收回開戶銀行詢證函回函的目的是防止P公司截留或更改回函。分析對帳單和被審單位所列示的期末余額的差異。審計人員通過檢查會計結(jié)束后，正常信用期內(nèi)的銀行存款支出日記簿中的記錄，找出償付的應(yīng)付帳款，然后檢查與該應(yīng)付帳款有關(guān)的憑證，包括發(fā)票、定貨單、驗收報告，以確定應(yīng)付帳款正確的歸屬期。X由于審計的一般目的是注冊會計師對被審計單位的會計報表進(jìn)行審計，并發(fā)表審計意見。X注冊會計師對審計重要性水平評估越高，所需收集的審計證據(jù)的數(shù)量就越少。X樣本的設(shè)計不影響審計證據(jù)的充分性。X公允性是指被審計單位會計報表在所有方面是否公允地反映了被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量?！倘绻麘?yīng)收帳款函證結(jié)果表明無審計差異，則審計人員可以合理地推論，全部應(yīng)收帳款總體是合理的。（3）所述，銀行出納員既登記銀行日記帳又編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，憑證記錄和審核的職責(zé)未進(jìn)行分離；建議甲公司分配由銀行出納員以外的其他會計人員承擔(dān)銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制工作。月底銀行出納員取得銀行對賬單并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。在公司章程及相關(guān)決議中未具體載明股東大會、董事會、經(jīng)營班子的融資權(quán)限和批準(zhǔn)程序。天健會計師事務(wù)所A注冊會計師接受委派，對甲上市公司（以下簡稱甲公司）2009的會計報表進(jìn)行審計。領(lǐng)料單必須列明所需原材料的數(shù)量和種類，以及領(lǐng)料部門的名稱。（2）針對這種情況，指出王江應(yīng)當(dāng)采取的后續(xù)措施。A：審計人員與被審計單位之間不存在利害關(guān)系B：在審計過程中，審計人員可以不受干擾地發(fā)揮自己的能力C：審計的職業(yè)地位與所承擔(dān)的義務(wù)相符合D：實施審計工作的地點要與被審計單位分開相對而言，下列審計的獨立性較差的是（B）A：政府審計B：內(nèi)部審計C：民間審計D：地區(qū)交叉審計第二次作業(yè)一、多選題在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，下列各項中注冊會計師為保持獨立性而應(yīng)回避的有（B、D）A:曾在被審單位任職，離職已達(dá)兩年，但未滿三年B:持有被審計單位發(fā)行的公司債券C:接受委托，為被審計單位設(shè)計內(nèi)部控制制度D:與被審計單位的一名獨立董事有近親關(guān)系有權(quán)對審計工作底稿進(jìn)行復(fù)核的人是（A、C、D）。盡管甲不再擔(dān)任簽字注冊會計師，但仍然擔(dān)任本審計項目的外勤審計負(fù)責(zé)人，對審計工作具有重要影響，因此可能存在關(guān)聯(lián)關(guān)系對獨立性的威脅。要求：分別判斷上述兩種情形是否對B 會計師事務(wù)所的獨立性造成損害，并簡要說明理由。假定存在以下情形：（1）V公司由于財務(wù)人員短缺，2010年向B會計師事務(wù)所借用一名注冊會計師，由該注冊會計師將經(jīng)會計主管審核的記賬憑證錄入會計信息系統(tǒng)。（2）A會計師事務(wù)所違反了不得以不恰當(dāng)方式對外宣傳的規(guī)定。（2）A會計師事務(wù)所將其簡介委托V商業(yè)銀行信貸部向申請貸款的客戶贈送，該簡介內(nèi)容真實客觀。.答：注冊會計師，應(yīng)當(dāng)具有專業(yè)知識、技能或經(jīng)驗，能夠勝任承接的工作。問題：（1）該企業(yè)可能存在什么問題？（2）王成應(yīng)如何審查上述帳項？解答：1）該筆分錄中貸方科目為“應(yīng)付工資”，不符合會計制度規(guī)定，2）倉庫中沒有這么多產(chǎn)成品，有可能是虛構(gòu)銷售收入。收益在于使店內(nèi)運轉(zhuǎn)通暢，菜能準(zhǔn)確及時地送到客人桌上，客人離開時不會忘記向客人收錢，提高了經(jīng)營效率和效果，最重要的是收銀臺收到的現(xiàn)金能夠得到控制，不至于被收銀臺的服務(wù)小姐中飽私囊。您先到點菜臺點菜，服務(wù)小姐問您一共幾位，坐哪一桌，（1）永和豆?jié){店設(shè)立的控制措施屬于何種類型？（2）永和豆?jié){店的老板應(yīng)如何評價該控制措施的效果？（3）永和豆?jié){店設(shè)立這些控制措施，的哪些成本和效益？參考答案：（1）永和豆?jié){店設(shè)立的控制屬于控制程序，如不相容職務(wù)分離，點菜臺可以對收銀臺形成牽制，收銀臺收到的款項，必須與點菜臺電腦中的總金額相符。案例4朱琳在彩虹公司從事會計工作10年有余，她對工作的忘我精神和高度的責(zé)任感，深得公司其他員工和老板的贊譽。已有的審計證據(jù)無法支持審計結(jié)論。注冊會計師沒有擴(kuò)大審計程序而只是簡單地詢問公司主管，顯屬冒昧。但由于該項損失重大，因此，應(yīng)在2011年財務(wù)報表的附注中予以說明，或者另行編制調(diào)整后的財務(wù)報表提供參考，揭露隆新公司無力償債后對廣生公司財務(wù)狀況的影響。注冊會計師小王國運用所有的審計程序?qū)徍肆松鲜鰞蓚€帳戶，認(rèn)為表述恰當(dāng)，（1）小王應(yīng)如何取得證據(jù)這一損失發(fā)生在 2011年，而不是在2012年？