【正文】 性的審計(jì)證據(jù)，檢查存貨數(shù)量是否完整，是否歸屬于被審計(jì)單位，存貨有無(wú)毀損、陳舊、過(guò)時(shí)、殘次和短缺狀況。管理層凌駕于控制之上的特別風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)程序：測(cè)試日常會(huì)計(jì)核算作出的會(huì)計(jì)分錄以及編制報(bào)表作出的其他調(diào)整是否適當(dāng)；復(fù)核會(huì)計(jì)估計(jì)是否存在偏向；超常、異常交易評(píng)價(jià)商業(yè)理由 發(fā)現(xiàn)舞弊導(dǎo)致的錯(cuò)報(bào)：重新評(píng)估舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；重新考慮此前獲取的審計(jì)證據(jù)的可靠性懷疑被審計(jì)單位存在違反法律法規(guī)行為的審計(jì)程序：與治理層討論；向被審計(jì)單位法律顧問(wèn)咨詢；向會(huì)計(jì)師事務(wù)所的法律顧問(wèn)咨詢溝通的事項(xiàng)：注冊(cè)會(huì)計(jì)師與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的責(zé)任；計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間安排；審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題；值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷；注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性；補(bǔ)充事項(xiàng)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題：注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)重大方面質(zhì)量的看法；審計(jì)工作中遇到的重大困難；與管理層討論或書(shū)面溝通的重大事項(xiàng)；監(jiān)督財(cái)務(wù)報(bào)告過(guò)程的其他事項(xiàng) 前后任溝通的核心內(nèi)容：被審計(jì)單位存在誠(chéng)信方面問(wèn)題；前任與管理層在重大會(huì)計(jì)審計(jì)問(wèn)題存在的意見(jiàn)分歧；前任向治理層通報(bào)的管理層舞弊違法等內(nèi)部控制缺陷；前任任務(wù)變更事務(wù)所的原因如果后任未得到前任答復(fù)，應(yīng)設(shè)法以其他方式再次與前任溝通，仍得不到答復(fù)，后任致函前任如果在適當(dāng)時(shí)間內(nèi)得不到答復(fù)，將假設(shè)不存在專(zhuān)業(yè)方面的原因使其拒絕接受委托，并表明擬接受委托內(nèi)審人員的工作是否足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)：內(nèi)部審計(jì)的客觀性；內(nèi)審人員的專(zhuān)業(yè)勝任能力；內(nèi)審人員在執(zhí)行工作是否保持應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注；內(nèi)審人員與注冊(cè)會(huì)計(jì)師之間是否進(jìn)行有效的溝通內(nèi)審人員的工作對(duì)審計(jì)程序的影響：內(nèi)審人員已執(zhí)行或擬執(zhí)行特定工作的性質(zhì)和范圍；評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；評(píng)價(jià)認(rèn)定的審計(jì)證據(jù)，內(nèi)審人員的主觀程度確定是否利用專(zhuān)家的工作：管理層編制報(bào)表是否利用了管理層專(zhuān)家的工作；事項(xiàng)的性質(zhì)和重要性；事項(xiàng)存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；應(yīng)對(duì)識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)期持續(xù)的性質(zhì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)專(zhuān)家：專(zhuān)家的勝任能力、專(zhuān)業(yè)素質(zhì)和客觀性；了解專(zhuān)家的專(zhuān)長(zhǎng)領(lǐng)域；與專(zhuān)家達(dá)成一致意見(jiàn)；評(píng)價(jià)專(zhuān)家工作的恰當(dāng)性集團(tuán)項(xiàng)目組了解組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師：組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否了解并遵守集團(tuán)審計(jì)獨(dú)立性；組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否具備專(zhuān)業(yè)勝任能力；集團(tuán)參與組成部分工作程度是否足以獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)；組成部分是否處于積極的監(jiān)管環(huán)境。不得與有問(wèn)題的信息發(fā)生牽連：嚴(yán)重虛假或誤導(dǎo)性陳述；嚴(yán)重缺乏充分依據(jù)的陳述或信息；存在遺漏或含糊其辭的信息接受客戶關(guān)系應(yīng)考慮：客戶的主要股東、關(guān)鍵管理人員和治理層是否誠(chéng)信；客戶是否涉足非法活動(dòng)；存在可以的財(cái)務(wù)報(bào)告問(wèn)題管理層職責(zé)：制定戰(zhàn)略或政策方針；指導(dǎo)員工行動(dòng)并對(duì)其負(fù)責(zé)；對(duì)交易授權(quán)；確定采納會(huì)計(jì)師事務(wù)所或第三方建議；編制財(cái)務(wù)報(bào)表；設(shè)計(jì)實(shí)施維護(hù)必要的內(nèi)控事務(wù)所不得提供編制會(huì)計(jì)記錄、財(cái)務(wù)報(bào)表服務(wù)：工資服務(wù)；編制審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表；編制審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表依據(jù)的財(cái)務(wù)信息不得提供下列內(nèi)部控制服務(wù)：財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)；財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響金額或披露不得提供信息系統(tǒng)服務(wù)：系統(tǒng)構(gòu)成內(nèi)控重要組成部分；系統(tǒng)生成的信息對(duì)會(huì)計(jì)記錄或財(cái)務(wù)報(bào)表影響重大。審計(jì)報(bào)告日前重大不一致需要修改其他信息，管理層拒絕修改，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)與治理層溝通還可以：審計(jì)報(bào)告增加其他事項(xiàng)段；拒絕提交審計(jì)報(bào)告；解除業(yè)務(wù)約定審計(jì)報(bào)告日后重大不一致需要修改其他信息，管理層拒絕修改，告知治理層采取進(jìn)一步措施征詢法律意見(jiàn)質(zhì)量控制制度：對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任；相關(guān)職業(yè)道德要求；客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持；人力資源；業(yè)務(wù)執(zhí)行；監(jiān)控會(huì)計(jì)師事務(wù)所至少每年一次向所有需要按照職業(yè)道德要求保持獨(dú)立性的人員獲取其遵守獨(dú)立性的書(shū)面確認(rèn)函，其他事務(wù)所參與執(zhí)行部分業(yè)務(wù)也可以向其獲取事務(wù)所接受或保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)：能夠勝任該項(xiàng)業(yè)務(wù)，具有執(zhí)行該業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、時(shí)間和資源；能夠遵守相關(guān)職業(yè)道德要求；已考慮客戶誠(chéng)信，沒(méi)有信息表明客戶缺乏誠(chéng)信 業(yè)務(wù)執(zhí)行中指導(dǎo)的具體要求：讓所有項(xiàng)目組成員都了解擬執(zhí)行工作的目標(biāo)；適當(dāng)?shù)膱F(tuán)隊(duì)工作和培訓(xùn)，幫助經(jīng)驗(yàn)較少的成員了解分派工作的目標(biāo)會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)周期性的選取已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，周期最長(zhǎng)不得超過(guò)3年。第三方保管或控制的存貨：函證數(shù)量和狀況；其次安排其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師監(jiān)盤(pán)、獲取其他機(jī)構(gòu)出具的報(bào)告、檢查文件記錄舞弊導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的總體應(yīng)對(duì)措施：分派和督導(dǎo)項(xiàng)目組成員時(shí)，考慮承擔(dān)重要業(yè)務(wù)職責(zé)的項(xiàng)目組成員具備的知識(shí)、技能和能力，并考慮由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果；評(píng)價(jià)被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用，是否表明管理層操縱利潤(rùn)對(duì)財(cái)務(wù)信息作出虛假報(bào)告；選擇審計(jì)程序的性質(zhì)時(shí)間安排和范圍時(shí)，增加審計(jì)程序的不可預(yù)見(jiàn)性。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序：詢問(wèn)管理層和其他人員；分析程序；觀察和檢查項(xiàng)目組內(nèi)部討論的目標(biāo)：使成員了解各自負(fù)責(zé)的領(lǐng)域中，導(dǎo)致錯(cuò)報(bào)的可能性；了解各自實(shí)施審計(jì)程序的結(jié)果影響審計(jì)的其他方面（對(duì)進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)時(shí)間安排范圍的影響）項(xiàng)目組內(nèi)部討論的內(nèi)容：被審計(jì)單位面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)；報(bào)表容易發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域以及發(fā)生錯(cuò)報(bào)的方式（舞弊導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)可能性）了解被審計(jì)單位環(huán)境之一的被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)：行業(yè)發(fā)展、開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品或提供新服務(wù)、業(yè)務(wù)擴(kuò)張、新的會(huì)計(jì)要求、監(jiān)督要求、本期及未來(lái)融資條件、信息技術(shù)的運(yùn)用、實(shí)施戰(zhàn)略的影響內(nèi)部控制包括：控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程、與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)和溝通、控制活動(dòng)、對(duì)控制的監(jiān)督內(nèi)部控制合理保證：遵守法律法規(guī)要求、經(jīng)營(yíng)效率和效果、財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性內(nèi)部控制實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)的局限性：人為判斷人為失誤使內(nèi)部控制失效；人員串通或管理層凌駕于內(nèi)部控制之上被規(guī)避；行使內(nèi)控職能的人員素質(zhì)不適應(yīng)崗位要求；實(shí)施內(nèi)部控制的成本效益問(wèn)題；出現(xiàn)不經(jīng)常或未預(yù)計(jì)到的業(yè)務(wù)控制環(huán)境：對(duì)誠(chéng)信和道德價(jià)值觀念的溝通與落實(shí)；對(duì)勝任能力的重視；治理層的參與程度；管理層的經(jīng)營(yíng)理念；組織結(jié)構(gòu)及職權(quán)與責(zé)任的分配；人力資源與實(shí)務(wù)控制活動(dòng)：授權(quán)、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、信息處理（一般控制和應(yīng)用控制）、實(shí)務(wù)控制、職責(zé)分離 業(yè)務(wù)流程層面控制：控制活動(dòng)、信息系統(tǒng)的應(yīng)用控制、信息系統(tǒng)與溝通評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)程序：了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的過(guò)程中，結(jié)合對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表中各類(lèi)交易賬戶余額和披露的考慮，識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)；結(jié)合對(duì)擬測(cè)試相關(guān)控制的考慮，將識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)與認(rèn)定層次可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域相聯(lián)系；評(píng)估識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)，并評(píng)價(jià)其是否更廣泛的與財(cái)務(wù)報(bào)表整體相關(guān)，進(jìn)而潛在影響多項(xiàng)認(rèn)定；考慮發(fā)生錯(cuò)報(bào)的可能性，以及潛在錯(cuò)報(bào)的重大程度是否足以導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)。宗旨：維護(hù)世界和平、促進(jìn)共同發(fā)展基本目標(biāo)：維護(hù)我國(guó)的獨(dú)立和主權(quán)，促進(jìn)世界的和平和發(fā)展基本立場(chǎng)：獨(dú)立自主基本準(zhǔn)則： 和平共處五項(xiàng)原則第五篇：2014審計(jì)必背知識(shí)點(diǎn)職業(yè)懷疑：秉持質(zhì)疑的理念、引起疑慮的情形秉持警覺(jué)、審慎評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)、客觀評(píng)價(jià)管理層和治理層。國(guó)際社會(huì)：國(guó)家利益共同利益是國(guó)家合作的基礎(chǔ)，而利益對(duì)立則是引起國(guó)家沖突的根源。以人為本，執(zhí)政為民馬列主義、毛澤東思想、鄧小平理論、“三個(gè)代表”、科學(xué)發(fā)展觀科學(xué)執(zhí)政、民主執(zhí)政、依法執(zhí)政（名稱、地位、基本內(nèi)容）我國(guó)的政黨制度是中國(guó)共產(chǎn)黨領(lǐng)導(dǎo)的多黨合作和政治協(xié)商制度，是我國(guó)的一項(xiàng)基本政治制度。（包括國(guó)家權(quán)力機(jī)關(guān)的監(jiān)督，中國(guó)共產(chǎn)黨的監(jiān)督，人民政協(xié)的監(jiān)督，社會(huì)與公民的監(jiān)督，司法機(jī)關(guān)的監(jiān)督，行政系統(tǒng)內(nèi)部的監(jiān)督等多種監(jiān)督形式）從根本上講，政府能否具有這種權(quán)威是由國(guó)家性質(zhì)決定的。重要性：政府只有接受監(jiān)督才能更好地合民意、集民智、聚民心、做出正確的決策；才能提高行政水平和工作效率，防止和減少工作失誤；才能防止濫用權(quán)力，防止以權(quán)謀私、權(quán)錢(qián)交易等腐敗行為，保證清正廉潔；才能真正做到權(quán)為民所用，造福于人民，從而建立起一個(gè)具有權(quán)威和公信力的政府。公民依法享有政治權(quán)利：選舉權(quán)和被選舉權(quán)；政治自由；監(jiān)督權(quán)；公民要依法履行政治義務(wù)：維護(hù)國(guó)家統(tǒng)一和民族團(tuán)結(jié)；遵守憲法和法律；維