【正文】 生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生國(guó)外運(yùn)保傭費(fèi)用支付時(shí)，按出口貨物征退稅率之差分?jǐn)傆?jì)算，并沖減“不予抵扣稅額”，用紅字貸記本科目，同時(shí)以紅字借“產(chǎn)品銷(xiāo)售成本”。上述四個(gè)專欄，在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬的貸款核算。本月上交上期應(yīng)交末交增值稅，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。本科目可分以下兩種情況進(jìn)行記載：第一種是在取得稅務(wù)機(jī)關(guān)《免抵退稅通知書(shū)》后，作免抵和應(yīng)退稅的會(huì)計(jì)處理，按《免抵退稅通知書(shū)》上批準(zhǔn)的應(yīng)退增值稅借記本科目，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(出口退稅)”；貸方反映實(shí)際收到的出口貨物的應(yīng)退增值稅。兩種方法相比而言，第一種方法與國(guó)稅機(jī)關(guān)審批結(jié)合起來(lái)，賬務(wù)處理簡(jiǎn)便易行，更適合企業(yè)采用，因此企業(yè)原則上應(yīng)采用第一種方法。(1)報(bào)關(guān)進(jìn)口。進(jìn)口料件入庫(kù)后，財(cái)會(huì)部門(mén)應(yīng)憑儲(chǔ)運(yùn)或業(yè)務(wù)部門(mén)開(kāi)具的入庫(kù)單，作如下會(huì)計(jì)分錄： 借： 原材料——進(jìn)料加工——xx商品名稱 貸：材料采購(gòu)——進(jìn)料加工——xx商品名稱3．外購(gòu)出口配套的擴(kuò)散、協(xié)作產(chǎn)品，委托加工產(chǎn)品。①委托加工材料發(fā)出，憑加工合同和發(fā)料單作如下會(huì)計(jì)分錄： 借： 委托加工材料 貸：原材料②根據(jù)委托加工合同支付加工費(fèi)，憑加工企業(yè)的加工費(fèi)發(fā)票和有關(guān)結(jié)算憑 證，作如下會(huì)計(jì)分錄： 借： 委托加工材料應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 貸：銀行存款(應(yīng)付賬款)③委托加工產(chǎn)品收回。當(dāng)期支付的國(guó)外費(fèi)用在沖減銷(xiāo)售收入后，在當(dāng)期可暫不計(jì)算不予抵扣稅額沖減數(shù)，而在年末進(jìn)行統(tǒng)一結(jié)算補(bǔ)稅；也可在當(dāng)期同步計(jì)算不予抵扣稅額沖減數(shù)。運(yùn)保傭的沖減有兩個(gè)處理方法，前面已作介紹，下按兩種方法分別進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。對(duì)購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)免稅原材料加工生產(chǎn)產(chǎn)品出口的，視同進(jìn)料加工貿(mào)易管理，只不過(guò)國(guó)稅機(jī)關(guān)出具的是《視同進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》。來(lái)料加工免稅收人應(yīng)與其他出口銷(xiāo)售收入分開(kāi)核算，對(duì)來(lái)料加工發(fā)生的運(yùn)保傭應(yīng)沖減來(lái)料加工銷(xiāo)售收入，不得在其他出口銷(xiāo)售中沖減。在發(fā)出加工時(shí)作如下會(huì)計(jì)分錄：借： 撥出來(lái)料——加工廠名——來(lái)料名(只核算數(shù)量) 貸：外商來(lái)料——國(guó)外客戶名——來(lái)料名(只核算數(shù)量) 憑加工企業(yè)加工費(fèi)發(fā)票，支付工廠加工費(fèi)，作如下會(huì)計(jì)分錄： 借： 產(chǎn)品銷(xiāo)售成本——來(lái)料加工 貸：銀行存款(應(yīng)付賬款)委托加工的成品驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)作如下會(huì)計(jì)分錄：借： 代管物資——國(guó)外客戶名——加工成品名稱(只核算數(shù)量) 〓〓貸：撥出來(lái)料——加工廠名——來(lái)料名(核算原料規(guī)定耗用數(shù)量)。4．銷(xiāo)售退回。 由對(duì)方承擔(dān)的： 借： 銀行存款貸：產(chǎn)品銷(xiāo)售收入——一般貿(mào)易出口(原運(yùn)保傭部分) 由我方承擔(dān)的，先作如下處理： 借： 待處理財(cái)產(chǎn)損益貸： 產(chǎn)品銷(xiāo)售收入——一般貿(mào)易出口(原運(yùn)保傭部分) 〓〓銀行存款(退貨發(fā)生的一切國(guó)內(nèi)外費(fèi)用) 批準(zhǔn)后：〓〓借： 營(yíng)業(yè)外支出 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益③出口銷(xiāo)售退回稅收調(diào)整的會(huì)計(jì)處理。一般退運(yùn)貨物是指已辦理申報(bào)手續(xù)且海關(guān)已放行出口或進(jìn)口，因各種原因造成退運(yùn)進(jìn)口或退運(yùn)出口的貨物。全稱退運(yùn)進(jìn)出口貨物，是指進(jìn)出口貨物因殘損、缺少、品質(zhì)不良、規(guī)格不符、延誤交貨或其他原因退運(yùn)出、進(jìn)境的貨物。2，SHIPPER要寫(xiě)一份退運(yùn)說(shuō)明。此時(shí)貨要是已運(yùn)抵目的港的話，就耐心等待吧。4，退運(yùn)完畢這個(gè)事沒(méi)有太復(fù)雜，但是時(shí)間會(huì)長(zhǎng)一些。 錄入退運(yùn)資料點(diǎn)擊“添加”按鈕，：退運(yùn)已補(bǔ)稅證明號(hào)、出口報(bào)關(guān)單號(hào)、退運(yùn)金額（美元）、退運(yùn)金額（人民幣）、辦理免抵稅情況、辦理免抵退稅情況、繳款書(shū)號(hào)碼、已退增值稅、已退消費(fèi)稅、應(yīng)補(bǔ)增值稅、應(yīng)補(bǔ)消費(fèi)稅等。然后錄入“退運(yùn)數(shù)量”和“退稅金額（美元）”，系統(tǒng)根據(jù)錄入的退稅金額（美元）和匯率自動(dòng)生成退運(yùn)金額（人民幣）。按“檢索”按鈕，系統(tǒng)會(huì)將該退運(yùn)證明的數(shù)據(jù)顯示出來(lái)。、申請(qǐng)辦理退運(yùn)證明“退運(yùn)管理”中選擇“退運(yùn)申報(bào)”，打印出《關(guān)于申請(qǐng)出具（出口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明）的報(bào)告》，然后生成退運(yùn)申報(bào)磁盤(pán)，并持下列資料向退稅部門(mén)申請(qǐng)辦理退運(yùn)證明?！冻隹谪浳锿诉\(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明》核銷(xiāo)表后，在次月預(yù)申報(bào)前在企業(yè)端進(jìn)行核銷(xiāo)?！懊?、抵、退”預(yù)申報(bào)時(shí)，核對(duì)所扣減的出口銷(xiāo)售額與上月核銷(xiāo)的退運(yùn)證明的金額是否一致。(1)企業(yè)的書(shū)面申請(qǐng)（申請(qǐng)內(nèi)容包括企業(yè)名稱、納稅編碼、原退運(yùn)證明出具日期和號(hào)碼、作廢退運(yùn)證明的原因）；(2)退運(yùn)證明的交海關(guān)（聯(lián)）、企業(yè)留存（聯(lián)）；(3)作廢退運(yùn)證明所對(duì)應(yīng)的出口報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）。件重尺與商檢局確認(rèn)費(fèi)用。已補(bǔ)稅的退運(yùn)貨物經(jīng)加工修理又重新出口的，持出口貨物報(bào)關(guān)單、出口收匯核銷(xiāo)單、出口銷(xiāo)售發(fā)票和《出口商品退稅已補(bǔ)稅證明》、稅收繳款書(shū)原件重新辦理退稅申報(bào)。＊海關(guān)方面：進(jìn)口方退運(yùn)貨物出運(yùn)后，出口方收到退運(yùn)貨物的發(fā)票、箱單、提單、清關(guān)報(bào)關(guān)單，協(xié)同原始出口的報(bào)關(guān)單、發(fā)票、裝箱單、退稅部門(mén)的《出口商品退稅已補(bǔ)稅證明》（如未申報(bào)退稅則不用）、核銷(xiāo)單退稅聯(lián)、海關(guān)制式退運(yùn)貨物情況說(shuō)明、報(bào)關(guān)委托書(shū)、報(bào)檢委托書(shū)交貨代辦理清關(guān)事宜。其應(yīng)退稅款不在退稅。（以上從貨代那里拿到的資料）＊國(guó)稅局稅務(wù)局出具證明 ：持主管退稅機(jī)關(guān)出具的《出口商品退運(yùn)補(bǔ)稅聯(lián)系單》向主管征稅機(jī)關(guān)辦理已退稅款的補(bǔ)繳手續(xù)。首先在退運(yùn)申請(qǐng)中點(diǎn)擊“查詢”按鈕，在彈出的界面中選擇輸入查詢條件，查找到需要作廢的退運(yùn)證明，然后按“作廢”按鈕作廢該退運(yùn)證明，作廢成功后系統(tǒng)將在退運(yùn)證明“已作廢”標(biāo)志打上“√”標(biāo)志。、作廢退運(yùn)證明，可在企業(yè)端作廢退運(yùn)證明。企業(yè)可以在“報(bào)關(guān)單錄入”中查詢?cè)摴P記錄。、退運(yùn)證明核銷(xiāo) 企業(yè)在退運(yùn)證明出具后一個(gè)月內(nèi)，應(yīng)持下列資料向退稅部門(mén)辦理退運(yùn)證明的核銷(xiāo)。退運(yùn)證明一經(jīng)打印，將不能再進(jìn)行修改和刪除操作，只能做作廢處理。退運(yùn)資料錄入完畢后按“保存”按鈕保存當(dāng)前錄入的退運(yùn)證明數(shù)據(jù)。錄入退運(yùn)證明號(hào)后，接著錄入對(duì)應(yīng)的“出口報(bào)關(guān)單號(hào)”，如果系統(tǒng)中沒(méi)有該筆退運(yùn)的關(guān)單信息，系統(tǒng)會(huì)提示“沒(méi)有對(duì)應(yīng)的出口報(bào)關(guān)單”，出現(xiàn)該提示時(shí)按“取消”按鈕返回，并在“免抵退稅”系統(tǒng)中錄入該筆退運(yùn)所對(duì)應(yīng)的黃單信息。企業(yè)辦理退運(yùn)證明的操作流程如下：、錄入退運(yùn)申請(qǐng)“免、抵、退”稅管理系統(tǒng)。3，待貨物退回起運(yùn)港時(shí)，將箱單發(fā)票合同，核銷(xiāo)單，退運(yùn)說(shuō)明遞到海關(guān)，他們會(huì)通知商檢驗(yàn)貨，核實(shí)你退運(yùn)說(shuō)明中的內(nèi)容。落款加蓋SHIPPER公章。直接退運(yùn)監(jiān)管方式代碼：4500，全稱直接退運(yùn)貨物。貿(mào)易方式退運(yùn)貨物退運(yùn)貨物同時(shí)也是進(jìn)出口貨物貿(mào)易方式（監(jiān)管方式）的一種。(待續(xù))第三篇：退運(yùn)貨物及其處理方法退運(yùn)貨物是指原出口貨物或進(jìn)口貨物因各種原因造成退運(yùn)進(jìn)口或者退運(yùn)出口的貨物。這里只以一般貿(mào)易出口為例進(jìn)行介紹，進(jìn)料加工貿(mào)易與此類(lèi)似。原則上按銷(xiāo)售比例分?jǐn)?，按分?jǐn)傤~作如下會(huì)計(jì)分錄： 借： 產(chǎn)品銷(xiāo)售成本——來(lái)料加工貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)3．委托代理出口。銷(xiāo)售處理與①或②一致，只不過(guò)是要核算委托加工過(guò)程，分進(jìn)口料件外商不作價(jià)和作價(jià)兩種。(3)來(lái)料加工貿(mào)易的核算。企業(yè)在記載銷(xiāo)售賬時(shí)原則上要將一般貿(mào)易與進(jìn)料加工貿(mào)易通過(guò)二級(jí)科目分開(kāi)進(jìn)行明細(xì)核算，核算與一般貿(mào)易相同。財(cái)會(huì)部門(mén)收到儲(chǔ)運(yùn)或業(yè)務(wù)部門(mén)交來(lái)已出運(yùn)全套出口單證，依開(kāi)具的外銷(xiāo)出口發(fā)票上注明的出口額折換成人民幣后作如下會(huì)計(jì)分錄：借： 應(yīng)收外匯賬款——客戶名稱(美元，人民幣) 貸：產(chǎn)品銷(xiāo)售收入——一般貿(mào)易出口銷(xiāo)售收到外匯時(shí)，財(cái)會(huì)部門(mén)根據(jù)結(jié)匯水單等，作如下會(huì)計(jì)分錄： 借： 匯兌損益 銀行存款貸：應(yīng)收外匯賬款——客戶名稱(美元，人民幣)②不予抵扣稅額計(jì)算。 借： 銀行存款(應(yīng)收賬款) 貸： 產(chǎn)品銷(xiāo)售收入應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)2．自營(yíng)出口銷(xiāo)售。(1)購(gòu)入。出口企業(yè)應(yīng)根據(jù)海關(guān)出具的完稅憑證，作如下會(huì)計(jì)分錄： 借： 應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交進(jìn)口關(guān)稅 ——應(yīng)交進(jìn)口消費(fèi)稅 ——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 貸：銀行存款對(duì)按稅法規(guī)定，不需交納進(jìn)口關(guān)稅、增值稅的企業(yè)，不作應(yīng)交稅金的上述會(huì)計(jì)分錄。(一)購(gòu)進(jìn)貨物的會(huì)計(jì)核算。第二種是企業(yè)在辦理退(免)稅申報(bào)時(shí)，暫不考慮申報(bào)的退稅出口額是否能通過(guò)退稅審核，就當(dāng)期申報(bào)的免稅出口額按規(guī)定的征退稅率與當(dāng)期應(yīng)納稅額計(jì)算出應(yīng)退稅額借記本科目，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(出口退稅)”，金額與《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免1抵1退”稅匯總申報(bào)表》中的“本月應(yīng)退稅額”一致。生產(chǎn)企業(yè)實(shí)行“免抵退”稅后，退稅的前提必須是計(jì)算退稅的當(dāng)期應(yīng)納增值稅為負(fù)，也就是說(shuō)當(dāng)期必須有未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額，而當(dāng)期未抵扣完進(jìn)項(xiàng)稅額在月末須從“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入本科目，退稅實(shí)際上是退的本科目借方余額中的一部分；在出口退稅的處理上，計(jì)算應(yīng)退稅時(shí)借記“應(yīng)收補(bǔ)貼款”，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(出口退稅)”，收