【正文】 金額并不大，按非重大差錯處理，同樣不需要調(diào)整報(bào)表期初數(shù)。六、有關(guān)開辦費(fèi)的問題新會計(jì)制度、新會計(jì)準(zhǔn)則，以及稅法對開辦費(fèi)的規(guī)定不同，實(shí)際中帶來了混亂。五、有扣除限額的費(fèi)用扣除由于稅法規(guī)定的稅前扣除是一種標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算出來的金額是準(zhǔn)予扣除限額的概念，不是必須扣除的金額。稅法規(guī)定：企業(yè)在籌建期發(fā)生的開辦費(fèi)，應(yīng)當(dāng)從開始生產(chǎn)、經(jīng)營月份的次月起，在不短于5年的期限內(nèi)分期扣除?！睂?shí)務(wù)中可以這樣理解：對于小型商貿(mào)企業(yè)，一般認(rèn)為不存在開辦期的問題，從取得營業(yè)執(zhí)照起開始建賬，相關(guān)的房租，辦證費(fèi)等，都作為當(dāng)期的費(fèi)用進(jìn)行會計(jì)處理。七、財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除事項(xiàng)依據(jù)《企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失所得稅前扣除管理辦法》主要的內(nèi)容：正常的管理損失，不需報(bào)批，如固定資產(chǎn)變賣損失，不需報(bào)批，但提前報(bào)廢需要報(bào)批。八、預(yù)提費(fèi)用的期末余額根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》規(guī)定：企業(yè)所得稅稅前扣除，除國家另有規(guī)定外，提取準(zhǔn)備金或其他預(yù)提方式發(fā)生的費(fèi)用余額均不得在稅前扣除。第五篇：企業(yè)所得稅匯算清繳工作總結(jié)篇一：企業(yè)所得稅匯算清繳工作現(xiàn)狀分析 企業(yè)所得稅匯算清繳工作現(xiàn)狀分析企業(yè)所得稅匯算清繳工作是企業(yè)所得稅征收管理的重要環(huán)節(jié)，能否科學(xué)有效管理直接影響到稅源的流失、稅收執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的防范，隨著我國國民經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展以及新商事體制的改革，企業(yè)所得稅征管戶快速增長，新生的經(jīng)濟(jì)類型和經(jīng)濟(jì)業(yè)態(tài)不斷涌現(xiàn)，企業(yè)所得稅匯算清繳工作也產(chǎn)生了一些亟待解決的問題。由于目前我國企業(yè)組織形式多樣、存在著多種多樣的經(jīng)營方式，財(cái)務(wù)核算不健全、不規(guī)范、賬面信息失真實(shí)度較高，且存在著大量的現(xiàn)金交易，在實(shí)際征管中缺乏有效的監(jiān)控手段掌握企業(yè)的資金流、貨物流等經(jīng)營情況，對于做“不真實(shí)賬”等行為使稅務(wù)機(jī)關(guān)很難在日常管理中獲取證據(jù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)在與納稅人提供的會計(jì)信息博弈中處于劣勢地位，信息不對稱，較難以準(zhǔn)確核實(shí)企業(yè)的真實(shí)收入。（二）納稅服務(wù)質(zhì)量有待于提高稅務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和服務(wù)意識亟待提高。在納稅服務(wù)中，盡管某些稅務(wù)機(jī)關(guān)花費(fèi)大量的人力和物力在軟件和硬件建設(shè)方面，卻忽視與納稅人溝通渠道的建設(shè)，不能準(zhǔn)確了解納稅人的需求，服務(wù)內(nèi)容和手段離納稅人的要求還有距離，導(dǎo)致雙方對企業(yè)所得稅某些政策產(chǎn)生不同的理解，溝通渠道長期不是很順暢。根據(jù)《企業(yè)所得稅法》、《公司法》等相關(guān)法律的規(guī)定，企業(yè)應(yīng)在解散事由出現(xiàn)起十五日內(nèi)成立清算組，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，有未結(jié)清稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)參加清算。清算政策法規(guī)缺乏操作性。納稅人按照稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的預(yù)繳方式先按月或按季進(jìn)行企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)，次年5月31日前再按納稅匯算清繳，這樣造成納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)雙方都不重視預(yù)繳申報(bào)，只重視匯算清繳。隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，今年商事改革公司注冊戶急增，納稅人數(shù)量急劇增長，而我國目前申報(bào)表審核還是主要依靠人工來完成，導(dǎo)致不能及時、準(zhǔn)確地發(fā)現(xiàn)申報(bào)的錯誤和疑點(diǎn)。納稅評估沒形成公開、公平、公正、透明的統(tǒng)一可操作強(qiáng)的規(guī)程，讓納稅人常認(rèn)為納稅顯失公平，長期下去可能會影響到稅務(wù)機(jī)關(guān)與企業(yè)的征納關(guān)系，不利于稅收征管的健康長期發(fā)展。企業(yè)利潤被征收企業(yè)所得稅后，稅后利潤對個人分配需征收個人所得稅，稅收實(shí)際負(fù)擔(dān)率高達(dá)40％(1(1—25％)(1—20％))。稅種征管范圍不明確。收入、扣除確認(rèn)原則欠完善。不參加匯算清繳的戶數(shù)為167戶，同比減少了35戶；實(shí)際參加匯算清繳戶數(shù)為3076戶，同比增加了672戶。（二）匯算清繳行業(yè)結(jié)構(gòu)分析。制造業(yè)1397戶，其中：盈利企業(yè)1124戶，虧損企業(yè)80戶，零申報(bào)企業(yè)戶數(shù)193戶。信息傳輸、計(jì)算機(jī)軟件業(yè)6戶，其中：盈利企業(yè)4戶，零申報(bào)企業(yè)戶數(shù)2戶。房地產(chǎn)業(yè)163戶，其中：盈利企業(yè)136戶，虧損企業(yè)16戶，零申報(bào)企業(yè)戶數(shù)11戶。居民服務(wù)及其他服務(wù)業(yè)47戶，其中：盈利企業(yè)36戶，虧損企業(yè)6戶，零申報(bào)企業(yè)戶數(shù)5戶。二、稅源構(gòu)成及增減情況分析（一）稅源構(gòu)成情況。房地產(chǎn)業(yè)163戶，％。盈利企業(yè)收入及繳納稅款情況：通過匯算清繳，盈利企業(yè)為2471戶,％。（二）稅收增收情況及原因。極大地促進(jìn)了我市企業(yè)所得稅收入的增加。會議強(qiáng)調(diào)：各級稅務(wù)機(jī)關(guān)工作重點(diǎn)應(yīng)放在政策宣傳和有關(guān)年報(bào)填寫輔導(dǎo)上，并及時反饋相關(guān)信息、嚴(yán)格企業(yè)涉稅事項(xiàng)審核，同時對企業(yè)匯算清繳面、時間要求和在匯繳過程中容易出現(xiàn)的問題及應(yīng)特別注意的事項(xiàng)進(jìn)行了明確。各縣（區(qū)）局在結(jié)合本地工作實(shí)際的基礎(chǔ)上也采取多種形式進(jìn)行對外宣傳。我局多次召開工作會議，提高認(rèn)識，統(tǒng)籌安排，成立了匯算清繳工作領(lǐng)導(dǎo)小組，制定了應(yīng)急預(yù)案，加強(qiáng)縱向、橫向聯(lián)系，保證了區(qū)局與市局處室之間，科與所之間、各科室之間的協(xié)調(diào)和溝通，從而形成一股合力，確保了匯算清繳工作順利開展。在企業(yè)版中告訴納稅人，下載軟件后，如何選擇和填寫稅務(wù)登記表，如何進(jìn)行系統(tǒng)激活，怎樣生成和創(chuàng)建報(bào)表，怎樣錄入報(bào)表，先錄什么，后錄什么，如何修改，如何生成壓縮文件上報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)等。電子申報(bào)在推行過程中，我局出現(xiàn)了前所未有的互動現(xiàn)象，納稅人到稅務(wù)機(jī)關(guān)學(xué)習(xí)相關(guān)操作方法和有關(guān)政策，稅務(wù)人員到企業(yè)去現(xiàn)場指導(dǎo)，企業(yè)與企業(yè)之間互相討論交流在電子申報(bào)中的認(rèn)識和經(jīng)驗(yàn)，互幫互助，有力的促進(jìn)了電子申報(bào)工作在我局的全面推廣和運(yùn)行，確保了企業(yè)所得稅匯算清繳工作的全面完成。對一般企業(yè)，我們制定了2006企業(yè)所得稅匯算清繳日程安排表，進(jìn)行了統(tǒng)一部署，確保均衡完成匯算清繳工作。設(shè)臵專門的應(yīng)急窗口，必要時啟動應(yīng)急窗口，迅速、快捷受理申報(bào)。分別采取不同的措施，解決申報(bào)中存在的問題。通過測試，讓我們看到了介質(zhì)申報(bào)的快捷和便利，是原來手工錄入所需時間的三十分之一，減輕了崗位人員的工作壓力，提高了效率，也減少了納稅人的等候時間。（五）積極推行企業(yè)所得稅電子申報(bào)，確保匯算清繳工作圓滿完成 首先，我們做到提早動手，不等不靠。同時成立應(yīng)急梯隊(duì)，在正常工作時限之外，根據(jù)納稅人排隊(duì)等候情況，由應(yīng)急梯隊(duì)繼續(xù)受理企業(yè)納稅申報(bào)，讓窗口工作人員能夠得到必要的休息，同時安排中午值班人員，為企業(yè)提供更加便捷的服務(wù)。對小型企業(yè)和連續(xù)虧損企業(yè)我們通過核定征收，進(jìn)行簡易申報(bào)，截至2007年6月，我局已對2131戶企業(yè)進(jìn)行了核定征收管理，從而減少了申報(bào)壓力。通過匯算清繳工作是我們了解管戶的基本情況；企業(yè)所得稅稅源結(jié)構(gòu)的分布情況；企業(yè)所得稅收入增減變化及原因；企業(yè)所得稅政策的貫徹落實(shí)情況和存在問題。同時結(jié)合實(shí)際情況，對納稅人開展了多形式、多渠道和多方式的培訓(xùn)輔導(dǎo)，因地制宜開展宣傳，向企業(yè)提供具有針對性和專業(yè)化的納稅服務(wù)，采取集中培訓(xùn)、重點(diǎn)輔導(dǎo)等多種形式，從新申報(bào)表填寫方法、報(bào)表間勾稽關(guān)系、軟件應(yīng)用、稅務(wù)審批事項(xiàng)、稅收政策等方面對企業(yè)進(jìn)行輔導(dǎo)，使納稅人及時掌握新申報(bào)表的填報(bào)方法，適應(yīng)新申報(bào)表的填報(bào)要求，明白如何辦理納稅申報(bào)手續(xù)，正確填制相關(guān)報(bào)表，準(zhǔn)確錄入有關(guān)數(shù)據(jù)，從源泉上保證匯算清繳數(shù)據(jù)的可靠性，從而提高納稅人依法納稅意識和辦稅能力。我們首先分期分批對申報(bào)大廳操作人員和全局稅收管理員進(jìn)行輪訓(xùn)，一方面培訓(xùn)有關(guān)政策，包括：匯算管理辦法及工作規(guī)程，匯算清繳中涉及的稅收政策和稅法和會計(jì)制度差異，歷年匯算清繳中容易出現(xiàn)的問題以及新申報(bào)表講解等，使每個管理員吃透文件精神，掌握政策規(guī)定，正確輔導(dǎo)企業(yè)填表，正確審核企業(yè)報(bào)表，提高企業(yè)申報(bào)表填報(bào)質(zhì)量；另一方面，培訓(xùn)申報(bào)軟件的操作技能，根據(jù)試點(diǎn)測試所得稅電子申報(bào)的經(jīng)驗(yàn)，我局制作了企業(yè)所得稅電子申報(bào)軟件操作指南，即“傻瓜流程圖”稅務(wù)版和企業(yè)版，并隨同下載的總局《通用稅務(wù)數(shù)據(jù)采集軟件》和相關(guān)說明一并下發(fā)各稅源管理部門。通過全局干部的大量工作，克服了人員少、業(yè)務(wù)多、任務(wù)重、匯算面寬等具體困難，堅(jiān)持早動手、早安排、早落實(shí)，圓滿地完成了所得稅匯算清繳工作，現(xiàn)將2006匯算工作匯報(bào)如下： 第一部分：開展匯算清繳工作的基本情況一、加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)、統(tǒng)籌安排，確保匯算清繳工作落到實(shí)處2006企業(yè)所得稅匯算清繳是實(shí)行新的《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》的第一年，市局領(lǐng)導(dǎo)非常重視，多次召開相關(guān)工作會議，安排部署企業(yè)所得稅申報(bào)工作。（二）搞好內(nèi)外培訓(xùn)，增強(qiáng)宣傳力度。四、主要做法（一）加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，抓好層層落實(shí)。這首先取決于經(jīng)濟(jì)環(huán)境的轉(zhuǎn)好，企業(yè)度過了經(jīng)濟(jì)危機(jī)，經(jīng)營狀況逐漸改善，同時一些虧損企業(yè)也被自然淘汰；其次得益于我市繼續(xù)加強(qiáng)企業(yè)所得稅預(yù)繳管理工作，特別是“三產(chǎn)”企業(yè)所得稅的管理工作。虧損企業(yè)銷售收入及虧損情況：虧損企業(yè)為196戶, ％,。其它行業(yè)則所占比例較小。制造業(yè)1397戶，％。文化、體育和娛樂業(yè)2戶，其中：盈利企業(yè)2戶。技術(shù)服務(wù)業(yè)8戶，其中：盈利企業(yè)7戶，零申報(bào)企業(yè)戶數(shù)1戶。住宿和餐飲業(yè)9戶，其中：盈利企業(yè)6戶，虧損企業(yè)2戶，零申報(bào)企業(yè)戶數(shù)1戶。建筑業(yè)21戶，其中：盈利企業(yè)17戶，虧損企業(yè)0戶，零申報(bào)企業(yè)戶數(shù)4戶。具體參加匯繳行業(yè)戶數(shù)分布如下：農(nóng)林牧漁業(yè)215戶，其中：盈利企業(yè)123戶，虧損企業(yè)33戶，零申報(bào)企業(yè)戶數(shù)59戶。我市正確執(zhí)行稅收政策，落實(shí)各項(xiàng)所得稅稅收優(yōu)惠政策。xx全市辦理企業(yè)所得稅稅種登記戶數(shù)3243戶，比去年同期增加637戶，同比增長24%。國家稅務(wù)總局下發(fā)了企業(yè)所得稅征管范圍的通知，明確以流轉(zhuǎn)稅管理范圍確定企業(yè)所得稅征管范圍的意見，延續(xù)“同一稅種，兩家管理”的格局。如果企業(yè)對稅后利潤不進(jìn)行分配，那么將存在著因利潤留存而形成的資本利得被再次征收企業(yè)(個人)所得稅的可能。新稅法延續(xù)古典稅制模式，沒有從根本上減輕或消除經(jīng)濟(jì)性重復(fù)征稅問題。由于不能全面、準(zhǔn)確采集企業(yè)申報(bào)表、財(cái)務(wù)報(bào)表和其他涉稅信息，因此，在此基礎(chǔ)分析的納稅評估指標(biāo)值不能準(zhǔn)確反映納稅人的風(fēng)險(xiǎn)狀況。預(yù)繳申報(bào)流于形式，最終成為企業(yè)短期避稅的工具。尤其現(xiàn)在新的工商商事改革，公司注冊時都不需實(shí)繳資本，新的商事改革跟相關(guān)稅收法規(guī)難以同步銜接更新，在這種情況下對企業(yè)清算所得的內(nèi)容就會有新的變化，給稅務(wù)機(jī)關(guān)、企業(yè)的實(shí)際工作帶來操作難度。稅務(wù)機(jī)關(guān)對清算不夠重視。由于管理人員管理企業(yè)戶數(shù)較多，未能及時和動態(tài)地對企業(yè)進(jìn)行有效管理，有效性常常滯后，以至于造成稅款繳納不及時、甚至長期拖欠不清繳或延繳。但目前稅務(wù)人員年齡老化，知識更新緩慢，更為重要的是缺乏納稅服務(wù)意識，甚至?xí)O(shè)檻為難企業(yè)，成為提高納稅服務(wù)質(zhì)量的瓶頸。一方面企業(yè)利用假發(fā)票、虛列工資等虛列成本；另一方面把私人和家庭消費(fèi)與生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用相混淆，擅自擴(kuò)大費(fèi)用列支扣除范圍，提高扣除標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)所得稅實(shí)行的是法人稅制，及時掌握企業(yè)的設(shè)立、變更、注銷等信息是稅源監(jiān)控的基礎(chǔ)工作，盡管《稅收征管法》第十五條第二款明確要求各級工商行政管理機(jī)關(guān)有義務(wù)將辦理注冊登記、變更、注銷營業(yè)執(zhí)照的情況，定期傳遞給稅務(wù)機(jī)關(guān)，但沒有詳細(xì)規(guī)定操作規(guī)程及承擔(dān)責(zé)任，使得基層稅務(wù)機(jī)關(guān)和工商機(jī)關(guān)、企業(yè)開戶銀行之間的信息交流缺乏約束，稅務(wù)機(jī)關(guān)不能從源頭上對稅源進(jìn)行監(jiān)控。一般來說，福利費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、壞賬準(zhǔn)備、銀行貸款利息等可按權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則計(jì)提，并按規(guī)定可在稅前扣除（要符合相關(guān)的比例及條件）。債權(quán)重組形成的壞賬，單筆金額不大，收款的費(fèi)用可能大于應(yīng)收款本身的，由中介出具報(bào)告，稅務(wù)局可以批準(zhǔn)（操作時可和其他財(cái)產(chǎn)損失中介審核報(bào)告一起申報(bào)）。但是以后可能會出現(xiàn)會計(jì)崗位更換或其他原因，不一定能做到納稅調(diào)